Кодекс профессионального поведения AICPA - Википедия - AICPA Code of Professional Conduct
В Кодекс профессионального поведения AICPA представляет собой сборник кодифицированных заявлений, выпущенных Американский институт сертифицированных бухгалтеров которые очерчивают CPA этические и профессиональные обязанности.[1] Кодекс устанавливает стандарты независимости, честности и объективности аудитора, ответственности перед клиентами и коллегами и действует, дискредитирующим бухгалтерскую профессию. AICPA отвечает за разработку, пересмотр и переиздание кодекса ежегодно 1 июня. Текущий Кодекс доступен на сайте AICPA Интернет сайт. Для более старых версий Кодекса перейдите по ссылкам ниже.
История
Джозеф Эдмунд Стерретт в своем выступлении на ежегодном собрании Американской ассоциации общественных бухгалтеров в 1907 г. изложил дискуссии и проблемы, связанные с созданием Кодекса профессионального поведения. [2] Самая ранняя «официальная» версия кодекса профессионального поведения американских бухгалтеров была выпущена Американским институтом бухгалтеров 9 апреля 1917 года.[3][4]
Известные разделы
Раздел 51 - Преамбула
Принцип открытия кодекса состоит в том, что членство и, следовательно, соблюдение кодекса является добровольным. Это означает, что бухгалтер никогда не несет юридической ответственности за соблюдение кодекса и может отказаться от кода и членства в AICPA в любое время.
Раздел 101 - Независимость
Раздел 101 устанавливает различные требования для установления независимости аудитора и условия, которые его аннулируют. Сознательное разрешение члену, который не является независимым, продолжать работу над соглашением, может привести к дисциплинарным взысканиям со стороны AICPA, включая возможное лишение статуса члена в качестве CPA. Как правило, независимость аудитора нарушается следующими действиями:
- Авторизация, выполнение или завершение транзакции, или иное осуществление полномочий от имени клиента или наличие полномочий на это.
- Подготовка первичных документов в электронной или иной форме, подтверждающих совершение транзакции.
- Хранение активов клиентов.
- Наблюдение за сотрудниками клиента при выполнении их обычных повторяющихся действий.
- Определение того, какие рекомендации участника следует выполнить.
- Отчетность перед советом директоров от имени менеджмента.
- Выступление в качестве агента по переводу акций или условного депонирования, регистратора, главного юрисконсульта или его эквивалента.
- Установление или поддержание внутреннего контроля, включая выполнение постоянного мониторинга.
Независимость аудитора нарушается, если член аудиторской группы имеет прямой или существенный косвенный финансовый интерес к клиенту. Членам аудиторской группы не разрешается входить в попечительский совет траста, который владеет или взял на себя обязательство владеть более чем 10% капитала клиента. Члену или любому из его ближайших родственников не разрешается владеть более 5% капитала клиента. В течение проверяемого периода аудитору не разрешается выступать в качестве должностного лица, директора, менеджера, промоутера, андеррайтера или доверенного лица с правом голоса для клиента. Если участник покидает аудиторскую фирму и нанимается клиентом, считается, что вся независимость фирмы нарушается. Если член аудиторской организации получает предложение о работе от клиента и не сообщает немедленно и не прекращает выполнение задания, его независимость нарушается. Однако, если член действительно сообщает о предложении о работе и отклоняет его, и больше не рассматривается на должность с клиентом, его независимость не нарушается.
Если у члена аудиторской проверки есть предыдущие трудовые отношения с клиентом, за исключением определенных исключений, аудитор должен ликвидировать все программы социального обеспечения сотрудников, в которых он получил льготы, и собрать или выплатить любые ссуды, непогашенные клиенту. Близкие родственники аудитора считаются частью теста на нарушение независимости. Исключением является то, что ближайшим родственникам аудиторов разрешается работать на клиента в неуправленческих ролях. Если аудитор предоставляет услуги, не требующие подтверждения, такие как налоговая поддержка или консультирование, он должен соблюдать требования независимости других регулирующих органов, которые регулируют эти услуги. Невыполнение этого требования также нанесет ущерб их независимости при выполнении аудиторских заданий.
Перечень разделов Кодекса поведения AICPA и подзаконных актов из профессиональных стандартов AICPA, 1974-2007 гг.
| Нет. | Дата | Официальное название | |
|---|---|---|---|
| 1974 | 1 сентября | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, с 1 сентября 1974 г. полный текст | |
| 1975 | 1 сентября | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, с 1 сентября 1975 г. полный текст | |
| 1976 | 1 июля | Профессиональные стандарты AICPA: этика, постановления, с 1 июля 1976 г. полный текст | |
| 1977 | 1 июля | Профессиональные стандарты AICPA: этика, постановления, с 1 июля 1977 г. полный текст | |
| 1978 | 1 июля | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, контроль качества, с 1 июля 1978 г. полный текст | |
| 1979 | 1 июля | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, контроль качества, с 1 июля 1979 г. полный текст | |
| 1980 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, контроль качества, с 1 июня 1980 г. полный текст | |
| 1981 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, контроль качества, с 1 июня 1981 г. полный текст | |
| 1982 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, постановления, с 1 июня 1982 г. полный текст | |
| 1983 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, Устав, с 1 июня 1983 г. полный текст | |
| 1984 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, с 1 июня 1984 г. полный текст | |
| 1985 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, постановления, с 1 июня 1985 г. полный текст | |
| 1986 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, устав, с 1 июня 1986 г. полный текст | |
| 1987 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: этика, постановления, с 1 июня 1987 г. полный текст | |
| 1988 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс поведения, Устав, с 1 июня 1988 г. полный текст | |
| 1989 | 1 октября | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс поведения, Постановления от 1 октября 1989 г. полный текст | |
| 1990 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс поведения, Постановления от 1 июня 1990 г. полный текст | |
| 1991 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс поведения, Постановления от 1 июня 1991 г. полный текст | |
| 1992 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и Устав от 1 июня 1992 г. полный текст | |
| 1993 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 1993 г. полный текст | |
| 1994 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 1994 г. полный текст | |
| 1995 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 1995 г. полный текст | |
| 1996 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 1996 г. полный текст | |
| 1997 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения от 1 июня 1997 г. полный текст | |
| 1997 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Устав от 1 июня 1997 г. | |
| 1998 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения от 1 июня 1998 г. полный текст | |
| 1998 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Устав от 1 июня 1998 г. | |
| 1999 | 1 апреля | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 апреля 1999 г. полный текст | |
| 2000 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2000 г. полный текст | |
| 2001 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2001 г. полный текст | |
| 2002 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2002 г. полный текст | |
| 2003 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2003 г. полный текст | |
| 2004 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2004 г. полный текст | |
| 2005 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2005 г. полный текст | |
| 2006 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2006 г. полный текст | |
| 2007 | 1 июня | Профессиональные стандарты AICPA: Кодекс профессионального поведения и подзаконные акты от 1 июня 2007 г. полный текст |
Список разделов Кодекса поведения и подзаконных актов AICPA, опубликованных в виде брошюр, 1917-1997 гг.
| Год | Дата | Официальное название | |
|---|---|---|---|
| 1917 | 9 апреля | Правила профессионального поведения: подготовлены Комитетом по профессиональной этике и утверждены Советом 9 апреля 1917 г. полный текст | |
| 1919 | 30 сентября | Правила профессионального поведения: включая изменения и дополнения, подготовленные Комитетом по профессиональной этике и одобренные Советом до 30 сентября 1919 г. полный текст | |
| 1927 | Устав и правила профессионального поведения с поправками, внесенными в сентябре 1927 г. полный текст | ||
| 1930-1931 | Устав и правила профессионального поведения, 1930-1931 гг. полный текст | ||
| 1931-1932 | Устав и правила профессионального поведения, 1931-1932 гг. полный текст | ||
| 1936 | Устав и правила профессионального поведения с поправками от 1 декабря 1936 г. полный текст | ||
| 1937-1938 | Устав и правила профессионального поведения, 1937-1938 гг. полный текст | ||
| 1938-1939 | Устав и правила профессионального поведения, 1938-1939 гг. полный текст | ||
| 1940 | Устав и правила профессионального поведения 1940 г. полный текст | ||
| 1941 | Устав и правила профессионального поведения 1941 г. (в редакции 6 января 1941 г.) полный текст | ||
| 1942 | Устав и правила профессионального поведения, 1942 г. полный текст | ||
| 1943 | Устав и правила профессионального поведения, 1943 г. полный текст | ||
| 1944 | Устав и правила профессионального поведения 1944 г. полный текст | ||
| 1945 | Устав и правила профессионального поведения 1945 г. полный текст | ||
| 1946 | Устав и правила профессионального поведения 1946 г. полный текст | ||
| 1948 | Устав и правила профессионального поведения 1948 г. полный текст | ||
| 1949-1950 | Подзаконные акты, правила профессионального поведения 1949-1950 гг. полный текст | ||
| 1950 | 18 декабря | Подзаконные акты, Правила профессионального поведения с поправками, внесенными голосованием членов 19 декабря 1950 г. полный текст | |
| 1952 | Подзаконные акты, Правила профессионального поведения 1952 г. полный текст | ||
| 1954 | 4 января | Подзаконные акты, Правила профессионального поведения 1954 г. полный текст | |
| 1956 | 9 января | Подзаконные акты, Правила профессионального поведения 1956 г. полный текст | |
| 1958 | Подзаконные акты; Правила профессионального поведения; Нумерованные заключения комитета по профессиональной этике полный текст | ||
| 1959 | Положение, Правила профессионального поведения, Нумерованные заключения Комитета по профессиональной этике, 1959 г. полный текст | ||
| 1960 | 2 февраля | Положение, Правила профессионального поведения, Нумерованные заключения Комитета по профессиональной этике, 1960 г. полный текст | |
| 1961 | Подзаконные акты, Правила профессионального поведения, Нумерованные заключения Комитета по профессиональной этике, Цели института, принятые Советом, 1961 г. полный текст | ||
| 1964 | Подзаконные акты; Кодекс профессиональной этики; Нумерованные заключения Комитета по профессиональной этике; Цели института, принятые Советом полный текст | ||
| 1965 | Подзаконные акты; Кодекс профессиональной этики; Нумерованные заключения Комитета по профессиональной этике; Цели института, принятые Советом полный текст | ||
| 1965 | Кодекс профессиональной этики и пронумерованные заключения 1965 г. полный текст | ||
| 1967 | 20 марта | Кодекс профессиональной этики с поправками от 4 марта 1965 г .; Подзаконные акты с поправками, внесенными 20 марта 1967 г .; Нумерованные заключения Комитета по профессиональной этике; Цели института утверждены Советом; Описание профессиональной практики сертифицированных бухгалтеров полный текст | |
| 1969 | 30 декабря | Кодекс профессиональной этики с поправками от 30 декабря 1969 г. и интерпретирующие заключения полный текст | |
| 1969 | Подзаконные акты с поправками от 20 февраля 1969 г. полный текст | ||
| 1970 | Резюме постановлений по этике | ||
| 1972 | Пересмотр кодекса профессионального поведения, концепции профессиональной этики; Правила поведения; Толкования правил поведения полный текст | ||
| 1973 | 1 марта | Кодекс профессиональной этики, вступил в силу 1 марта 1973 г .; Концепции профессиональной этики; Правила поведения; Толкования правил поведения полный текст | |
| 1974 | марш | Кодекс профессиональной этики, вступил в силу 1 марта 1973 г .; Издание за март 1974 г., Концепции профессиональной этики; Правила профессиональной этики; Толкования правил поведения полный текст | |
| 1974 | 1 февраля | Устав с поправками, внесенными 1 февраля 1974 г .; Выполнение решений Совета; Задачи института; Описание профессиональной практики сертифицированных бухгалтеров полный текст | |
| 1975 | марш | Кодекс профессиональной этики, вступивший в силу 1 марта 1973 г., издание марта 1975 г .; Концепции профессиональной этики; Правила поведения; Толкования правил поведения полный текст | |
| 1976 | 1 марта | Кодекс профессиональной этики от 1 марта 1976 г., редакция; Концепции профессиональной этики; Правила поведения, вступающие в силу с 1 марта 1973 г. Толкование правил поведения; Правила этики полный текст | |
| 1977 | 1 мая | Кодекс профессиональной этики, 1 мая 1977 г., редакция, Концепции профессиональной этики; Правила поведения, действующие с 1 марта 1973 г .; Толкования правил поведения; Правила этики полный текст | |
| 1978 | 31 марта | Правила поведения с поправками от 31 марта 1978 г .; Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 31 марта 1978 г. полный текст | |
| 1981 | 15 октября | Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 15 октября 1981 г .; Правила поведения Кодекса профессиональной этики с поправками от 31 марта 1979 г. [1981] полный текст | |
| 1983 | 10 мая | Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 10 мая 1983 г .; Правила поведения Кодекса профессиональной этики с поправками от 6 января 1983 г. полный текст | |
| 1984 | Концепции профессиональной этики; Правила поведения Кодекса профессиональной этики с поправками от 6 января 1983 г .; Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 10 мая 1983 г. [1984] полный текст | ||
| 1985 | 15 мая | Концепции профессиональной этики; Правила поведения Кодекса профессиональной этики с поправками от 6 января 1983 г .; Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 15 мая 1985 г. полный текст | |
| 1988 | 12 января | Кодекс профессионального поведения, принятый 12 января 1988 г .; Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 12 января 1988 г. полный текст | |
| 1991 | 20 мая | Кодекс профессионального поведения с поправками от 20 мая 1991 г .; Устав и выполнение резолюций Совета с поправками от 8 января 1990 г. полный текст | |
| 1992 | 14 января | Кодекс профессионального поведения с поправками от 14 января 1992 г .; Устав и выполнение решений Совета с поправками от 14 января 1992 г. полный текст | |
| 1993 | 26 мая | Кодекс профессионального поведения с поправками от 14 января 1992 г .; Устав и исполнительные постановления с поправками от 26 мая 1993 г. полный текст | |
| 1996 | 17 июня | Кодекс профессионального поведения с поправками от 14 января 1992 г .; Устав и выполнение решений Совета с поправками от 17 июня 1996 г. полный текст | |
| 1997 | 28 октября | Кодекс профессионального поведения и выполнения решений Совета с поправками от 28 октября 1997 г .; Устав и выполнение решений Совета с поправками от 28 октября 1997 г. полный текст |
Рекомендации
- ^ «Кодекс профессионального поведения AICPA, раздел ET 51.02, Американский институт сертифицированных бухгалтеров, 1 июня 2011 г.». Архивировано из оригинал на 2011-09-07. Получено 2011-08-11.
- ^ Стерретт, Джозеф Эдмунд. «Профессиональная этика. Протоколы ежегодного собрания в Сент-Поле, Миннесота, четырнадцатое - семнадцатое, девятнадцатьсот седьмое октября. Американская ассоциация общественных бухгалтеров. Стр. 108-133
- ^ Кодекс профессионального поведения, Американский институт бухгалтеров, 9 апреля 1917 г.
- ^ Маркетт, Р. Пенни. «Этика, профессиональная». В История бухгалтерского учета: международная энциклопедия, Отредактировано Майкл Чатфилд и Ричард Вангермеерш. Нью-Йорк: издательство Garland Publishing, стр. 233-235.