Скидка на оригинальный выпуск - Википедия - Original issue discount
Скидка за оригинальный выпуск (OID) является разновидностью интерес которые не подлежат оплате по мере накопления. OID обычно создается, когда долг, обычно связь, выдается в скидка. Фактически, продажа облигации со скидкой превращает заявленную основную сумму в доход от инвестиций или проценты. Точное определение основной суммы долга и процентов необходимо в налоговом законодательстве США для определения основы собственности и определения того, подлежит ли выплаченная сумма вычету и включению в качестве процентов или просто в счет погашения необлагаемого налогом долга.
Пример скидки на исходный выпуск
| Цена выпуска облигаций | $7,462 |
| Цена погашения облигаций | $10,000 |
| Скидка за оригинальный выпуск | $2,538 |
Большинство кредитов требуют выплаты процентов. Ссуды, которые требуют несоответствующих выплат или не требуют выплаты процентов, имеют скидку при первоначальной выдаче. Адекватность процентов определяется применимой федеральной ставкой (AFR). Согласно Налоговому кодексу, скидки при первоначальном выпуске долговых инструментов облагаются налогом каждый год, даже если долг не может быть погашен до более поздней даты. Налоговая система вменяет процентную ставку по ссуде. В правилах расчета скидки при первоначальном выпуске используется формула начисления сложных процентов, при этом основная сумма долга пересчитывается каждые шесть месяцев. Раздел 1272 (a) налогового кодекса требует, чтобы скидка при первоначальном выпуске включалась в налогооблагаемую прибыль кредитора в конце каждого налогового года или части налогового года, если заем не принадлежал в течение полного года.[1]
Ежедневная часть скидки использует формулу начисленных процентов с пересчетом основной суммы каждые шесть месяцев. В следующей таблице показано, как рассчитать скидку при первоначальном выпуске для облигации на сумму 7 462 долларов США с погашением 10 000 долларов США и трехлетним сроком погашения:[2]
| Период | Скорректированная цена выпуска | Урожай | Скидка за оригинальный выпуск |
|---|---|---|---|
| 1 | $7,462 | .05 | $373 |
| 2 | $7,835 | .05 | $392 |
| 3 | $8,227 | .05 | $411 |
| 4 | $8,638 | .05 | $432 |
| 5 | $9,070 | .05 | $454 |
| 6 | $9,524 | .05 | $476 |
| Искупление | $10,000 |
Выплачиваемая часть ссуды состоит из погашения капитала и выплаты процентов. Правила дисконтирования первоначального выпуска отделяют часть погашения, относящуюся к процентам, а затем облагают эту сумму налогом по обычным ставкам дохода. Эти правила предотвращают уклонение от уплаты налога, который в противном случае мог бы быть возможен, путем определения выплаты как прироста капитала, который облагается налогом по более низкой ставке, или путем отсрочки признания дохода до тех пор, пока облигация не будет погашена при наступлении срока погашения.
Есть ряд исключений из исходного правила скидки за выпуск, в том числе:
- Обязательства по освобождению от налогов
- Сберегательные облигации США
- Краткосрочные обязательства (менее 1 года до погашения)
- Обязательства, установленные физические лица до 02.03.1984
- Ссуды между физическими лицами
Рекомендации
- ^ «26 Кодекс США § 1272 - Текущее включение в доход от первоначальной скидки при выпуске». LII / Институт правовой информации.
- ^ По материалам Майкла Гретца и Деборы Шенк, «Федеральное налогообложение доходов: принципы и политика»