Риск-ориентированный аудит - Risk-based auditing

Risk Analyzer.png

Риск-ориентированный аудит это стиль аудиторская проверка который фокусируется на анализе и управлении рисковать.

В Великобритании 1999 г. Отчет Тернбулла на корпоративное управление требовал от директоров предоставлять акционерам отчет о значительных рисках для бизнеса. Затем это стимулировало аудиторскую деятельность по изучению этих рисков, а не просто проверку соблюдения существующих мер контроля.[1]

Стандарты для управление рисками включили COSO руководящие принципы и первый международный стандарт, AS / NZS 4360.[2] Последний теперь является основой семейства международных стандартов управления рисками - ISO 31000.

Традиционный аудит будет сосредоточен на операциях, составляющих финансовую отчетность, таких как баланс. Подход, основанный на оценке рисков, направлен на выявление рисков с наибольшим потенциальным воздействием. Затем стратегический анализ рисков будет включать политические и социальные риски, такие как потенциальное влияние законодательства и демографические изменения.[3]

Эксперимент показал, что менеджеры могут отреагировать на аудит, основанный на оценке рисков, переводом операций на счета, которые якобы имеют низкий уровень риска. Аудиторам необходимо будет предвидеть такие попытки обыгрывать процесс.[4] В исследовании было высказано предположение, что тон годового отчета отражает факторы, которые аудиторы учитывают при оценке аудиторского риска.[5]

Рекомендации

Цитаты

  1. ^ Гриффитс 2005, п. 2.
  2. ^ Гриффитс 2005, п. 40.
  3. ^ Эйлифсен, Кнехель и Уоллаж, 2001 г., п. 199-201.
  4. ^ Боулин 2011.
  5. ^ Бикудо де Кастро, Винсент; Гуль, Фердинанд А .; Муттакин, Мохаммад Бадрул; Михрет, Дессалень Гети (2019). «Оптимистичный тон и плата за аудит: некоторые доказательства из Австралии». Международный журнал аудита. 23 (2): 352–364. Дои:10.1111 / ijau.12165. ISSN  1090-6738.

Источники

  • Боулин, Кендалл (июль 2011 г.), «Аудит на основе рисков, стратегические подсказки и чувствительность аудиторов к стратегическому риску мошенничества», Бухгалтерский обзор, 86 (4): 1231–1253, Дои:10.2308 / accr-10039
  • Эйлифсен, Осмунд; Knechel, W. Robert; Уоллаж, Филип (2001), «Применение модели аудита бизнес-рисков: полевое исследование», Горизонты бухгалтерского учета, 15 (3): 193–207, Дои:10.2308 / acch.2001.15.3.193
  • Гриффитс, Фил (2005), Риск-ориентированный аудит, Олдершот: Гауэр, ISBN  0566086522