Налоговые расходы - Tax expense

Компания налоговые расходы, или налог, - прибыль до налогообложения, умноженная на соответствующую ставку налога. Как правило, компании отчитываются перед своим акционером о доходах до налогообложения в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Однако в соответствии с налоговым законодательством компании отчитываются перед своим правительством о доходах до налогообложения.

В результате расчет налоговых расходов значительно усложняется. В соответствии с налоговой политикой налоговое законодательство может предусматривать иной режим (от GAAP) статей доходов и расходов. Различия могут носить постоянный или временный характер. Постоянные статьи представлены в виде необлагаемых налогом доходов и необлагаемых налогом расходов. Такие вещи, как расходы, не подлежащие вычету налоговыми органами («добавить обратно»), диапазон налоговых ставок, применимых к разным уровням дохода, разные налоговые ставки в разных юрисдикциях, несколько уровней налога на прибыль и другие вопросы.^[1]

Например, правительство, пытающееся стимулировать сбережения, может освободить процентный доход от налога или предоставить более низкую ставку для долгосрочных инвестиций, таких как прирост капитала. И наоборот, правительство, пытающееся сбалансировать свою внешнюю торговлю, может запретить вычет международных транспортных расходов или покупок, сделанных за рубежом.

Примером временных статей могут быть расходы на амортизацию; иногда правительства предусматривают «ускоренную» амортизацию отдельных статей налоговой политики. Еще одно распространенное временное различие относится к списанию безнадежных долгов, когда правительства обычно могут иметь более строгие стандарты, требующие подачи исков в суд.

Исторически во многих местах доход-расход был использован метод, при котором отчет о прибылях и убытках рассматривался как первичный, а баланс как вторичный. Под стандарты международной финансовой отчетности Как и многие другие принципы бухгалтерского учета, расходы по налогу на прибыль являются результатом расчета текущего и отложенного налога, подлежащего уплате, с использованием Ответственность активов метод, при котором баланс рассматривается как первичный, а отчет о прибылях и убытках - как вторичный. Подход, принятый в Общепринятых принципах бухгалтерского учета США, был кодифицирован в SFAS 96 опубликовано в декабре 1987 г. и обновлено в феврале 1992 г. SFAS 109, учет налога на прибыль балансовым методом. Увидеть Список заявлений FASB.

Текущий налог к ​​уплате рассчитывается путем умножения налогооблагаемого дохода, сообщенного в налоговые органы, на соответствующую ставку налога. Как и в случае налоговых расходов, расчет усложняется из-за диапазона налоговых ставок, применимых к разным уровням дохода, а также различных вычетов и корректировок, допускаемых налоговыми органами.

В Соединенных Штатах, Великобритании и других странах компаниям разрешено сообщать один номер дохода до налогообложения (также называемый доходом до налогообложения, прибылью до налогообложения или прибыль до налогообложения) акционерам, а другой, называемый налогооблагаемым доходом, в налоговую. органы власти. Различия между налогооблагаемой прибылью и доходом до налогообложения или прибылью, указанными в финансовой отчетности, носят временный или постоянный характер. Постоянные различия возникают, когда правила вычета различаются бессрочно в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. Временные разницы возникают, когда признание вычетов по налогам и стандартам бухгалтерского учета различается по срокам. В результате возникает разрыв между расходами по налогу, рассчитанными с использованием прибыли до налогообложения, и текущей налоговой задолженностью, рассчитанной с использованием налогооблагаемой прибыли. Этот разрыв известен как отсроченный налог. Если расходы по налогу превышают сумму текущего налога, подлежащего уплате, тогда возникает отложенный налог; если текущая налоговая задолженность превышает расходы по налогу на прибыль, возникает отложенный налог к ​​получению.

В долгосрочной перспективе доход до налогообложения и налогооблагаемый доход, вероятно, будут более похожими, чем в любой данный период. Если в предыдущие годы он был меньше, то в последующие годы он будет больше. Отложенные налоги в долгосрочной перспективе полностью изменятся и в целом обнулятся, если в промежуточный период не произойдет что-то вроде изменения налоговых ставок. Отсроченный налог к ​​уплате является результатом налоговых льгот в первые годы и полностью изменится в последующие годы; Отсроченный налог к ​​получению возникает в результате того, что в первые годы уплачено больше налогов, чем расходы по налогу, о которых сообщается акционерам, и в последующие годы снова обратятся. Сумма отложенного налога рассчитывается путем оценки суммы и сроков восстановления и умножения этой суммы на соответствующие налоговые ставки.

Для каждого из текущих налогов и отложенного налога могут быть элементы, относящиеся к текущему отчетному периоду (текущий налог в текущем году и отложенный налог в текущем году), а также элементы, относящиеся к более ранним отчетным периодам (строго корректировки относительно прошлых лет, но часто просто называют текущим налогом предыдущего года и отложенным налогом предыдущего года).

Обычно корректировки относительно прошлых лет возникают из-за того, что налоговые расчеты, сделанные для обязательной отчетности (которые должны быть только материально правильными и подготовлены в сжатые сроки для соблюдения крайнего срока подачи отчетности), отличаются от расчетов, сделанных для подачи налоговой декларации (обычно выполняемой позже в год, с гораздо большей тщательностью). Таким образом, эта разница включается в строку налоговых расходов в счетах за следующий год. Другими причинами наличия элементов предыдущего года в налоговых расходах может быть повторная подача прошлой налоговой декларации с другим налоговым результатом (либо из-за того, что налогоплательщик выбрал, либо из-за того, что они были вынуждены сделать это налоговым органом, не согласившимся с оригиналом подача). В любом случае корректировки за предыдущие годы являются стандартной частью статьи налоговых расходов и не должны рассматриваться как искажение в исходной отчетности - статья налоговых расходов не пересчитывается.

В наборе обязательной отчетности обычно есть примечание к счетам, в котором приводится разбивка элементов налоговых расходов, то есть текущего налога (текущий год и предыдущий год), отложенного налога (текущий год и предыдущий год). Точное требование и формат раскрытия информации будут зависеть от соответствующих стандартов бухгалтерского учета, в соответствии с которыми была подготовлена ​​отчетность (например, МСФО, ОПБУ США, ОПБУ Великобритании). Также может потребоваться показать иностранные налоговые сборы отдельно, чтобы текущие налоговые позиции относились только к налогу в стране происхождения (например, это относится к UK GAAP). Иностранный налог может также включать элементы текущего и предыдущего года, и иностранный налог может взиматься с той же базовой прибыли, что и внутренний налог (в случае двойного налогообложения).

Все эти факторы означают, что недостаточно рассчитывать расходы по налогу, просто умножая бухгалтерскую прибыль на налоговую ставку.

Смотрите также

• Чистая прибыль

использованная литература