BN66 - BN66

Бюджетная записка 66 (BN66) - это механизм, с помощью которого правительство Великобритании представило статью 55 Финансового закона 2008 года, которая позже станет разделом 58 Закона. Закон о финансах 2008 г.. Это специально нацелено уклонение от налогов схемы, в которых использовались оффшорные трасты и договоры об избежании двойного налогообложения снизить налог, уплачиваемый пользователями схемы. Эти схемы широко продавались сообществу фрилансеров после введения закона о посредниках, известного как IR35, поскольку они, казалось, давали больше уверенности в отношении налоговых обязательств, чем в случае управления компанией с ограниченной ответственностью.

Вводя S58, правительство ретроспективно изменило закон, чтобы эти схемы не только не могли работать в будущем, но и фактически сделали их незаконными с того дня, как они были впервые введены.

Истоки BN66

BN66 возник в результате Падмор против IRC.^[1]

В этом деле было оспорено решение Внутренних доходов Специальный комиссар, который Великобритания постоянный член офшорный партнерство, в этом случае на основе Джерси, должны нести ответственность за уплату подоходного налога Великобритании с доходов, полученных от партнерства.

Проблема была основана на предпосылке, что в соответствии с положениями соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Джерси, британский налогоплательщик должен быть освобожден от британского налогообложения. подоходный налог.

Решение комиссаров было основано на мнении, что, поскольку налогоплательщик не был резидентом и не вел бизнес на Джерси, они не должны иметь права на освобождение от налогов в соответствии с соглашениями о двойном налогообложении и, таким образом, несут ответственность за уплату полного подоходного налога Великобритании с доходов от партнерство.

Судья по делу удовлетворил апелляцию на том основании, что для целей соглашения об избежании двойного налогообложения товарищество явно является «группой лиц» в обычном смысле этого слова. Это товарищество было резидентом Джерси, поскольку оно управлялось и контролировалось там, а его прибыль представляла собой промышленную или коммерческую прибыль предприятия Джерси, освобожденного от налогов в Великобритании. Таким образом, доли этой прибыли, относящиеся к партнерам-резидентам Великобритании, также были освобождены от налога.

Позднее это решение было поддержано Апелляционный суд.

В результате правительство в то время ввело законодательство в Закон о финансах (№ 2) 1987 года ретроспективно закрыть эту лазейку, за исключением мистера Падмора. Это означало, что члены иностранных партнерств-резидентов Великобритании больше не могли пользоваться договорами об избежании двойного налогообложения в отношении прибыли от этих партнерств.

Смена тактики

Следуя законодательству 1987 года, были разработаны новые схемы, согласно которым офшорные трасты создавались с иностранными попечителями, которые затем создавали партнерства, в отличие от попечителей-резидентов Великобритании. Жители Великобритании в таком случае будут бенефициарами этого траста, не будучи членами партнерства.

В июле 2002 г. HMRC выпустили Технический обмен (выпуск 63), уведомляющий налоговые службы о том, что им известно о нескольких сотнях людей, намеревающихся использовать такую схему. Однако законодательство, направленное против этих схем, не будет принято до 2008 года.

Бюджетная записка 66

В марте 2008 г. правительство объявило в своем бюджет что злоупотребление соглашениями об избежании двойного налогообложения будет рассмотрено, и указал на свое намерение в Бюджетной записке 66 (или BN66, как ее чаще называют). Это включало изменения, которые должны быть внесены в статью 55 Закона о финансах 2008 года, специально предназначенные для того, чтобы лишить бенефициаров иностранных трастов возможности использовать соглашения об избежании двойного налогообложения. На момент объявления правительство охарактеризовало эти изменения как «разъяснение» закона, а не как ретроспективные изменения.

Предложения в BN66 закрыли лазейку, сделавшую эти схемы законными. Он делал это не только на перспективу, но также применялся с ретроспективным эффектом к закону, принятому в 1987 году, который сам по себе был ретроспективным.

Ключевое различие между этим изменением и изменением, примененным к законодательству 1987 г., состоит в том, что более ранние изменения освобождали тех, кто иначе был бы ретроспективно пойман законодательством (в частности, г-на Падмора).

В случае статьи 58 это изменение было применено без исключения. Это означало, что многие люди, которые использовали схемы уклонения от уплаты налогов, полагая, что они были законными после решения Падмора и законодательства, которое за ним последовало, столкнулись с большими налоговыми счетами из-за этого ретроспективного применения.

Выполнение

21 июля 2008 г. был принятый как Закон о финансах 2008 года, вступающий в силу с этой даты. Изменения, внесенные в статью 55 законопроекта, стали статьей 58 Закона (Резиденты Великобритании и иностранные партнерства).

Раздел 58 внес поправки в ряд ранее принятых Парламентских актов:

Текст статьи 58 Закона о финансах 2008 г.

58 Резиденты Великобритании и иностранные партнерства.
В разделе 115 ICTA (партнерства с участием компаний: дополнительный) после подраздела (5B) вставить:
«(5C) Для целей подразделов (5) - (5B) члены партнерства включают любую компанию, которая имеет право на долю дохода или прироста капитала партнерства».
В разделе 59 TCGA 1992 (партнерства) в конце вставить:
«(4) Для целей подразделов (2) и (3) членами партнерства является любое лицо, имеющее право на долю прироста капитала партнерства».
В разделе 858 ITTOIA 2005 (партнеры-резиденты и соглашения об избежании двойного налогообложения) в конце вставить:
«(4) Для целей данного раздела членами фирмы является любое лицо, имеющее право на долю дохода фирмы».
Изменения, внесенные в подпункты (1) - (3), рассматриваются как всегда вступившие в силу.
Для целей предшествующих положений члены партнерства должны рассматриваться как включавшие во все времена, к которым эти положения применялись, лицо, имеющее право на долю дохода или прироста капитала партнерства.
«Предшествующие положения» означают:
(a) статьи 153 (4) и (5) Закона о доходах и налогах на прибыль 1970 г.
(c. 10) (поскольку это имело силу в соответствии с разделом 62 (2) F (No 2) A 1987), и
(b) разделы 112 (4) - (6) и 115 (5) ICTA.

Ретроспектива

Включая S58 (4) «Изменения, внесенные в подпункты (1) - (3), рассматриваются как всегда вступившие в силу» эти изменения были фактически сделаны ретроспективно, что сделало любое использование схем уклонения, таких как те, которые были созданы после Падмора и Закона о финансах (№ 2) 1987 года, незаконным независимо от закона в то время, когда они были задуманы или приняты.

Правовые проблемы

Возбужден ряд дел с разных юридических сторон. HMRC оспаривая ретроспективный характер BN66:

Montpelier
Конь / КПМГ
PWC
Компания по управлению активами, объединившаяся с КПМГ и Ernst & Young

Парламент Великобритании Объединенный комитет по правам человека (JCHR) также выразил обеспокоенность по поводу ретроспективного характера BN66 и того, что не было предоставлено адекватных оснований для такой ретроспективы.^{[нужна цитата ]}

внешняя ссылка

Ссылка на Закон о финансах 2008 года - [1]
Решение по делу Монтпилиера в первом слушании - [2]
Обсуждение Закона о финансах 2008 г. - [3]
Ссылка на отчет JCHR - [4]
Ссылка на текст бюджетной записки 66 [5]
Ссылка на текст Технического обмена - Выпуск 63 [6]
Ссылка на Финансы (№ 2) Закон 1897 г. [7]

No To Retro Tax (NTRT) - Кампания по отмене ретроспективного налогового законодательства, введенного в разделе 58 Закона Великобритании о финансах 2008 года. [8]

[1] Падмор против IRC (1987) STC 36, утвержденный Апелляционным судом (1989) STC 493

[1]