Отсроченная компенсация - Deferred compensation

Отсроченная компенсация это договоренность, в которой часть доход выплачивается позднее, после чего был получен доход. Примеры отсроченной компенсации включают: пенсии, пенсионные планы, и опционы на акции сотрудников. Основным преимуществом отсроченной компенсации является отсрочка выплаты налог к дате (дням) получения работником дохода.

Соединенные Штаты

В США, Раздел 409A Налогового кодекса регулирует режим «неквалифицированной отсроченной компенсации» для целей федерального подоходного налога, сроки отсрочки выборов и распределения.[1]

Хотя технически «отсроченная компенсация» - это любая договоренность, при которой работник получает заработную плату после того, как они ее заработали, более распространенное использование фразы относится к «неквалифицированной» отсроченной компенсации и особой части налогового кодекса, которая предоставляет особые преимущества для корпоративные руководители и другие высокооплачиваемые корпоративные сотрудники.

Неквалифицированный

Отсроченная компенсация - это письменное соглашение между работодателем и работником, по которому работник добровольно соглашается на то, чтобы часть его компенсации была удержана компанией, инвестирована от их имени и передана им в заранее оговоренный момент в будущем. отличается от квалификации тем, что

  1. Работодатели также могут выбирать, каким сотрудникам они будут предоставлять отсроченные компенсационные выплаты, вместо того, чтобы предлагать один и тот же план всем сотрудникам.[2] Такая гибкость закона позволяет государственным организациям выбирать, предоставлять ли льготы различным сотрудникам, участвующим в переговорах.
  2. Они предлагают гибкость. Работодатель может по-разному относиться к избранным. Обещанное вознаграждение не обязательно должно соответствовать каким-либо правилам, связанным с соответствующими планами (например, 25% или 55 000 долларов США на взносы в планы с установленными взносами). График перехода прав может быть любым, по желанию работодателя.[3]
  3. Компании могут предоставлять отсроченные компенсационные выплаты независимым подрядчикам, а не только сотрудникам.
  4. Взносы работодателя не налоговый вычет [2]
  5. Сотрудники должны платить налоги на отсроченную компенсацию в то время, когда такая компенсация имеет право на получение (а не только тогда, когда она выплачивается).[2]

Отложенная компенсация также иногда упоминается как отложенная компенсация, квалифицированная отложенная компенсация, DC, неквалифицированная отложенная компенсация, NQDC или золотые наручники.

Отсроченная компенсация доступна только сотрудникам государственных организаций, высшему руководству и другим высокооплачиваемым сотрудникам компаний. Хотя DC не ограничивается публичными компаниями, должен существовать серьезный риск того, что ключевой сотрудник может уйти к конкуренту, а отсрочка платежа является «подсластителем», чтобы попытаться убедить их остаться. Если компания тщательно удерживаемый (т. е. принадлежащий семье или небольшой группе связанных людей), IRS будет гораздо более внимательно изучить потенциальный риск для компании. Лучший продавец фармацевтической компании может легко найти работу у ряда хороших конкурентов. Маловероятно, что родитель, который вместе со своими детьми владеет бизнесом, уйдет к конкуренту. Должен существовать «существенный риск конфискации» или высокая вероятность того, что сотрудник может уволиться, чтобы план был отложен от налогов. Среди прочего, IRS может пожелать увидеть независимую (не имеющую отношения) оценку соглашения Советом директоров.

Квалификационный

«Соответствующий» план отсроченной компенсации - это план, соответствующий ERISA, Закон о гарантиях пенсионного дохода сотрудников 1974 г. Квалификационные планы включают 401 (к) (для негосударственных организаций), 403 (б) (для работодателей в сфере государственного образования и 501 (с) (3) некоммерческие организации и министры), и 457 (б) (для государственных и муниципальных организаций)[2] ERISA имеет множество правил, одним из которых является то, какой доход сотрудника может соответствовать требованиям. (Налоговые льготы в соответствующих планах были предназначены для поощрения лиц с доходом от ниже до среднего к тому, чтобы сберегать больше, при этом лица с высоким доходом уже имеют высокие нормы сбережений.) По состоянию на 2008 год максимальный соответствующий годовой доход составлял 230 000 долларов. Так, например, если компания объявила о 25% участие в прибыли взнос, любой сотрудник, имеющий менее 230 000 долларов США, мог внести всю сумму своего чека о распределении прибыли (до 57 500 долларов США, 25% от 230 000 долларов США) на свой счет, отвечающий требованиям ERISA. Для генерального директора компании, зарабатывающего 1 000 000 долларов в год, 57 500 долларов будут меньше 1/4 его доли в прибыли в размере 250 000 долларов. Именно для людей с высокими доходами, таких как генеральный директор, компании предоставляют "DC" (то есть планы отложенной компенсации).

В плане, отвечающем требованиям ERISA (например, плану 401 (k)), вклад компании в план вычитается из суммы налога в план, как только он был сделан, но не облагается налогом для отдельных участников, пока он не будет отозван. Таким образом, если компания вкладывает 1000000 долларов в план 401 (k) для сотрудников, она списывает 1000000 долларов в этом году.

  1. Активы в планах, подпадающих под действие ERISA (например, план 401 (k)), должны быть переданы в доверительный фонд исключительно для выгоды его сотрудников. Если компания обанкротится, кредиторы не смогут получить активы в рамках плана ERISA компании. Напротив, отсроченная компенсация, не отвечающая критериям, поскольку она не подпадает под действие ERISA, является общим активом корпорации. Хотя корпорация может решить не вторгаться в эти активы в порядке любезности, по закону ей разрешено и может быть принуждено предоставить кредиторам активы с отсроченной компенсацией в случае банкротства. Особый вид доверия, называемый раввин доверие (потому что он впервые был использован в плане компенсации для раввина) может быть использован. Раввинский траст возводит «забор» вокруг денег внутри корпорации и защищает их от рейдов в большинстве случаев, кроме банкротства / несостоятельности корпорации. Однако участники плана могут не получить гарантии того, что им будут выплачены деньги до выплаты кредиторам в случае несостоятельности.
  2. В планах ERISA может отсутствовать дискриминация в пользу высокооплачиваемых сотрудников на процентной основе. Если президент компании зарабатывает 1 000 000 долларов в год, а клерк - 30 000 долларов, и компания заявляет, что 25% участие в прибыли взнос, президент компании может пересчитать только первые 230 000 долларов (лимит на 2008 г.) и положить 57 500 долларов на свой счет и 7500 долларов на счет клерка. Для президента 57 500 долларов представляют лишь 5,75% от общего дохода, который растет отложенными налогами, и если компания хочет предоставить дополнительные налоговые льготы, DC может быть вариантом.
  3. Ставки федерального подоходного налога регулярно меняются. Если руководитель предполагает, что к моменту выхода на пенсию налоговые ставки будут выше, он должен рассчитать, уместна ли отсроченная компенсация. Максимальная ставка федерального налога в 1975 году составляла 70%. В 2008 году это было 35%. Если руководитель откладывает компенсацию в размере 35% и в конечном итоге платит 70%, это было плохой идеей. Если верно обратное, это было великолепно. К сожалению, время покажет, но решение об уплате налогов после изменения ставок является необратимым, поэтому необходимо внимательно его рассмотреть.

Соглашения

Планы обычно создаются либо по запросу руководителей, либо в качестве стимула Совета директоров. Их составляют юристы, заносятся в протокол Коллегии с определенными параметрами. Существует доктрина, называемая конструктивным получением, которая означает, что руководитель не может контролировать выбор инвестиций или возможность получить деньги, когда он захочет. Если ему позволено делать одно из этих двух действий или и то, и другое, ему часто приходится сразу же платить за это налоги. Например: если руководитель говорит: «На мои деньги с отсрочкой выплаты купите 1000 акций Microsoft», это обычно слишком специфично, чтобы его можно было разрешить. Если он говорит: «Положите 25% моих денег в акции с большой капитализацией», это гораздо более широкий параметр. Опять же, спросите юриста о конкретных требованиях.

Налогообложение

В плане, отвечающем требованиям ERISA (например, плану 401 (k)), вклад компании в план вычитается из плана, как только он был сделан, но не облагается налогом для участников, пока он не будет отозван. Таким образом, если компания вкладывает 1000000 долларов в план 401 (k) для сотрудников, она списывает 1000000 долларов в этом году. Если компания находится в группе 25%, чистый взнос составляет 750 000 долларов (поскольку они не заплатили 250 000 долларов в виде налогов - 25% от 1 миллиона долларов). Почему? Поскольку денежный поток по-прежнему остается 1 млн долларов в Плане, который позднее будет отозван сотрудниками - тогда, когда подаются налоговые декларации, поскольку налогооблагаемая прибыль составляет 1 млн долларов «меньше», имеется бумажная «экономия» при 25% налоговой ставке. В неквалифицированном плане отсроченного вознаграждения компания не имеет права вычитать налоги в год, когда был сделан взнос, они вычитают их в год, когда взнос становится не подлежащим уплате. Например, если компания ABC разрешит старшему вице-президенту Джону Смиту отложить выплату компенсации в размере 200000 долларов в 1990 году, которую он будет иметь право снять впервые в 2000 году, ABC откладывает деньги для Джона в 1990 году, Джон платит налоги с это в 2000 году. Если Джон продолжит работать там после 2000 года, это не имеет значения, потому что ему было разрешено получить (или "конструктивно") деньги в 2000 году.

Прочие обстоятельства

Большинство положений, касающихся отсроченного вознаграждения, связаны с обстоятельствами, контролируемыми сотрудником (такими как добровольное увольнение), однако в отсроченном вознаграждении часто есть пункт, который гласит, что в случае смерти сотрудника или постоянной нетрудоспособности план будет немедленно передан, а сотрудник ( или имение) можно получить деньги.

Отсроченная компенсация как стимул

"Когда агенты остаются у работодателя в течение длительного периода времени, нет необходимой причины, по которой работодатель должен выплачивать работнику ожидаемую предельную прибыль за все периоды; вместо этого работникам могли бы платить в одни периоды лучше, чем в другие. Один аспект из этого, что вызвало как теоретический, так и эмпирический интерес, была «отложенная компенсация», когда работникам переплачивают в старости за счет того, что им недоплачивают в молодости. С этой точки зрения, отчасти объясняется, почему пожилым работникам платят больше, чем молодым. дело не в том, что они более продуктивны, а просто в том, что у них накопилось достаточно времени, чтобы получить эти договорные доходы ".[4]

Смотрите также

внешняя ссылка

Рекомендации

  1. ^ Часто задаваемые вопросы: разд. 409A и отсроченная компенсация
  2. ^ а б c d Лимиты IRS для отсроченной компенсации
  3. ^ Неквалифицированная отсроченная компенсация В архиве 2012-05-24 в Wayback Machine
  4. ^ Прендергаст, Канис (1999). «Предоставление стимулов в фирмах». Журнал экономической литературы. 37 (1): 7–63. CiteSeerX  10.1.1.558.6657. Дои:10.1257 / jel.37.1.7.