Корпорация внутренних международных продаж - Domestic international sales corporation

В внутренняя международная торговая корпорация это концепция, уникальная для налоговое законодательство в Соединенные Штаты. В 1971 г. Конгресс США проголосовали за использование налогового законодательства США для субсидирования экспорта товаров, произведенных в США. Первоначальный механизм осуществлялся через Внутреннюю международную корпорацию продаж (DISC), юридическое лицо без содержания, которое получало налоговые льготы. Сегодня акционеры DISC продолжают получать сниженные ставки подоходного налога на квалифицируемый доход от экспорта товаров, произведенных в США.

DISC - это корпорация США, которая выбрала статус DISC и отвечает некоторым другим в значительной степени символическим требованиям.[1] Выбранная таким образом корпорация не подчиняется законам США. Федеральный подоходный налог.[2] Правильно структурированный, DISC не ведет никакой деятельности, кроме как на бумаге, и никакой деятельности, не связанной с экспортом соответствующих товаров.[3]

Механизм пользы: DISC заключает договор с производителем или торговым посредником произведенных в США товаров или поставщиком определенных соответствующих услуг, связанных со строительством, на предоставление «услуг» такому поставщику за определенную плату. Размер комиссии определяется в соответствии с формулами и правилами, установленными в законах и нормативных актах.[4] Согласно этим правилам, сбор вычитается соответствующим поставщиком и приводит к определенному чистая прибыль на ДИСК. Эта чистая прибыль не облагается федеральным подоходным налогом. Затем DISC распределяет прибыль между своими акционерами, которые облагаются налогом на прибыль в качестве квалифицированный дивиденд.[5] Если акционерами являются физические лица-резиденты США или другие лица, имеющие право на пониженную ставку налога (теперь от 0% до 20%, в зависимости от уровня обычного дохода) на квалифицированные дивиденды, то ставка налога на доход, направляемый на ДИСК, уменьшается.

Правила ценообразования в законе и нормативном акте не зависят от трансфертное ценообразование правила, обычно применяемые к сделкам между связанными сторонами. Таким образом, прибыль DISC не зависит от экономического вклада DISC, и DISC не нуждается в содержании.

Поскольку у DISC нет содержания, внедрение и обслуживание довольно просты. Однако могут возникнуть сложности при расчетах разрешенного дохода DISC из-за правил, разработанных для максимального увеличения субсидии.[6] Эти правила включают правило «без потерь», общий процент прибыли, группировку, маржинальные затраты и другие методы, использование которых может быть улучшено с помощью программных средств.

Применяются дополнительные существенные правила.[7]

Использование ДИСКОВ было оспорено европейское сообщество под ГАТТ. Соединенные Штаты ответили, что европейские налоговые правила в отношении экстерриториального дохода также несовместимы с ГАТТ. В 1976 году комиссия GATT обнаружила, что и DISC, и европейские налоговые правила несовместимы с GATT. Однако эти дела были урегулированы Токийский раунд Кодекс субсидий и компенсационных пошлин (предшественник сегодняшнего SCM) и Совет ГАТТ в 1981 году решили принять отчеты групп при условии, что будут применяться условия урегулирования. Группа ВТО в деле 1999 г. позже постановила, что решение 1981 г. не являлось правовым документом по смыслу ГАТТ-1994 и, следовательно, не было обязательным для комиссии. В Корпорация зарубежных продаж (FSC) был создан в 1984 году как альтернатива DISC. В 1984 году, частично в ответ на международное давление, в закон США были внесены поправки, предусматривающие, что DISC и его акционеры могут продолжать откладывать налоги на доход DISC, но только в том случае, если акционеры DISC платят проценты по отложенному налогу.[8]

История

При обсуждении истории внутренних международных торговых корпораций, а также того, как внутренние международные торговые корпорации относятся к иностранным торговым корпорациям, Суд по федеральным претензиям США в "Форд Мотор Ко." Против США, 132 Fed.Cl. 104, 110 (2017), говорится:

В 1971 году Конгресс «предоставил особый налоговый режим для экспортных продаж, произведенных американским производителем через дочернюю компанию, которая квалифицировалась как« внутренняя международная торговая корпорация »(DISC)». ... Это полномочие было в значительной степени заменено положениями, касающимися иностранных торговых корпораций («FSC»), ... как изложено в Законе о сокращении дефицита 1984 года ... Соответствующий FSC предоставил налоговые преимущества для своей материнской компании в Соединенных Штатах. Государства, потому что часть экспортного дохода FSC была освобождена от налогообложения. ... Материнская компания FSC может использовать эти налоговые льготы, продавая свою продукцию FSC для перепродажи на зарубежных рынках или уплачивая FSC комиссию за продажу продукции материнской компании на зарубежных рынках. ... Оставшийся доход от внешней торговли, который не был освобожден от налогообложения, при распределении материнской компании в качестве дивидендов, как правило, не облагался дополнительным налогом на это распределение. ... «Чистым эффектом этой схемы было перемещение установленной суммы прибыли от экспортных продаж от предприятия с эффективной налоговой ставкой 35 процентов к предприятию (FSC) с эффективной налоговой ставкой примерно 12 процентов».[9]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ 26 USC 992.
  2. ^ 26 USC 991.
  3. ^ Статус DISC может быть утерян, если DISC имеет неквалифицированные поступления или активы, превышающие 5% от его общих поступлений или активов. Однако, чтобы предотвратить непреднамеренную потерю предполагаемых преимуществ, правила DISC разрешают DISC выбирать, производить распространение или предполагаемое распространение с обратной силой. 26 USC 992 (c), выше.
  4. ^ 26 USC 994 и соответствующие правила.
  5. ^ 26 USC 995.
  6. ^ 26 CFR 1.994-1 и -2.
  7. ^ См. 26 разделов USC 991-997. и нормативные документы В архиве 2010-06-05 на Wayback Machine под этим.
  8. ^ http://www.gklaw.com/publication.cfm?publication_id=131
  9. ^ Форд Мотор Ко. Против Соединенных Штатов, 132Fed.Cl. 104, 110 (2017), апелляция зафиксирована, № 2017-2360 (Федеральный округ, 31 июля 2017 г.).