Квалифицированный дивиденд - Qualified dividend
Портал СШАКвалифицированные дивиденды, как это определено Соединенные Штаты Кодекс внутренних доходов, обычные дивиденды которые соответствуют определенным критериям для налогообложения по более низкой долгосрочной ставка налога на прирост капитала а не на более высоком ставка налога для индивидуального обычный доход. Ставки по квалифицированным дивидендам варьируются от 0 до 23,8%. Категория квалифицированных дивидендов (в отличие от обычных дивидендов) была создана в Закон о согласовании налоговых льгот о рабочих местах и росте от 2003 года - ранее не было различия, и все дивиденды либо не облагались налогом, либо облагались налогом по одинаковой ставке.[1]
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, получатель должен владеть акциями в течение достаточно длительного времени, обычно 60 дней для обыкновенных акций и 90 дней для привилегированных акций.
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, дивиденды также должны выплачиваться корпорацией в США или имеющей определенные связи с США.
Требования
Чтобы облагаться налогом по квалифицированной ставке дивидендов, дивиденды должны:
- быть оплаченным после 31 декабря 2002 г.
- платить США корпорация корпорацией, зарегистрированной в Владение США, иностранной корпорацией, расположенной в стране, которая имеет право на льготы в соответствии с налоговым соглашением США, которое соответствует определенным критериям, или на акции иностранной корпорации, которые могут быть легко проданы на официальной территории США. фондовый рынок (например, Американская депозитарная расписка или ADR), и
- соблюдение требований к периоду владения: вы должны владеть акциями более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до экс-дивидендная дата. Дата экс-дивидендов - это первая дата после объявления дивидендов, когда покупатель акций не имеет права на получение следующей выплаты дивидендов. Для целей расчета количество дней владения включает день отчуждения, но не день приобретения.
В случае привилегированных акций вы должны владеть акциями более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до экс-дивидендной даты, если дивиденды причитаются за периоды общей продолжительностью более 366 дней.[2]
Для дивидендов, не соответствующих указанным выше критериям, налог определяется по дате выплаты дивидендов и сумме дохода физического лица. категория обычного подоходного налога.
Тарифы
Текущие ставки
| Квалифицированная ставка налога на прибыль с дивидендов | Статус подачи и годовой доход - 2018 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Одинокий | Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр) | Подача документов в браке раздельно | Глава семьи | Трасты и имения | |
| 0% | $0–$38,600 | $0–$77,200 | $0–$38,600 | $0–$51,700 | $0–$2,600 |
| 15% | $38,601–$425,800 | $77,201–$479,000 | $38,601–$239,500 | $51,701–$452,400 | $2,601–$12,700 |
| 20% | Более 425 800 долларов США | Более 479 000 долларов США | Более 239 500 долларов США | Более 452 400 долларов США | Более 12 700 долларов США |
Кроме того, налогоплательщики подлежат Налог на чистый инвестиционный доход если они зарабатывают более 200 000 долларов для одиноких людей и глав семьи, 250 000 долларов для супружеских пар, подающих документы совместно, и соответствующих критериям вдовцов с детьми-иждивенцами, и 125 000 долларов для супружеских пар, подающих документы отдельно, что фактически составляет 18,8% и 23,8% скобки.[3]
После Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) квалификационные дивиденды и долгосрочные налоговые ставки на прирост капитала больше не основываются на текущих категориях обычного дохода, а, скорее, на скобках до TCJA.
2003-2017 курсы
| 2003–2007 | 2008–2012 | 2013 - 2017 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ставка обычного подоходного налога | Обычный дивиденд Ставка налога | Квалифицированный дивиденд Ставка налога | Обычный дивиденд Ставка налога | Квалифицированный дивиденд Ставка налога | Обычный дивиденд Ставка налога | Квалифицированный дивиденд Ставка налога | |
| 10% | 10% | 5% | 10% | 0% | 10% | 0% | |
| 15% | 15% | 5% | 15% | 0% | 15% | 0% | |
| 25% | 25% | 15% | 25% | 15% | 25% | 15-18.8*% | |
| 28% | 28% | 15% | 28% | 15% | 28% | 15-18.8*% | |
| 33% | 33% | 15% | 33% | 15% | 33% | 15-18.8*% | |
| 35% | 35% | 15% | 35% | 15% | 35% | 15-18.8*% | |
| 39.6% | Нет данных | Нет данных | Нет данных | Нет данных | 39.6% | 20-23.8*% | |
* 3.8% Налог на чистый инвестиционный доход принят в 2013 г. См. Форма IRS 8960.
История
С созданием Федеральный подоходный налог с населения в 1913 году до 1935 года дивиденды в целом облагались дополнительным налогом в размере 1-6%, который применялся к доходам выше 20 000 долларов, но не к обычному подоходному налогу в размере 1%, который применялся ко всем доходам. С Закон о доходах 1936 года до 1953 г. дивиденды снова облагались подоходным налогом на индивидуальном уровне. С 1954 по 1984 год было введено освобождение от налога на доход с дивидендов, которое первоначально начиналось с 50 долларов, и налоговый кредит в размере 4% для дивидендов сверх этого освобождения. Налоговый кредит был уменьшен до 2% для 1964 налогового года и отменен для 1965 г. и позже. С 1985 по 2002 год дивиденды полностью облагались налогом по ставке обычного дохода без каких-либо исключений. [1]
Категория квалифицированных дивидендов была создана с Закон о согласовании налоговых льгот о рабочих местах и росте от 2003 года («JGTRRA»), которая снизила ставки подоходного налога с физических лиц для всех налогоплательщиков и снизила ставку налога на квалифицированные дивиденды с обычных ставок налога на прибыль до более низких ставок налога на долгосрочный прирост капитала. В то же время законопроект снизил максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 20% до 15% и установил ставку налога на долгосрочный прирост капитала в размере 5% для налогоплательщиков в категориях обычного налога на прибыль 10% и 15%. В Закон о предотвращении и согласовании увеличения налогов 2005 г. («TIPRA») предотвратил прекращение действия некоторых налоговых положений законопроекта 2003 г. до 2010 г. и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала до 0% с 5% для налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода в странах 10% и 15. % стандартного подоходного налога. В Закон о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест 2010 г. продлил еще на два года изменения, внесенные в налогообложение квалифицированных дивидендов в JGTRRA и TIPRA. В Акт об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 г. (подписано 2 января 2013 г.) сделала квалифицированные дивиденды постоянной частью налогового кодекса, но добавила ставку 20% на прибыль в новую самую высокую налоговую категорию в размере 39,6%.[5]
С 2003 по 2007 год квалифицированные дивиденды облагались налогом по ставке 15% или 5% в зависимости от обычного дохода физического лица. налоговая категория, а с 2008 по 2012 год ставка налога на квалифицированные дивиденды была снижена до 0% для налогоплательщиков в категориях обычного налога на прибыль 10% и 15%, а начиная с 2013 года ставки квалифицированных дивидендов составляют 0%, 15% и 20%. . Ставка 20% предназначена для налогоплательщиков с налоговой категорией 39,6%.[5]
Смотрите также
Рекомендации
- ^ а б Исследовательская служба Конгресса. «Налогообложение дивидендов: история вопроса и обзор». www.everycrsreport.com. В архиве из оригинала на 2019-09-09. Получено 2019-09-09.
- ^ https://www.irs.gov/publications/p17/ch08.html#en_US_2013_publink1000171584
- ^ "Как облагается налогом прирост капитала?". Центр налоговой политики. Архивировано из оригинал на 2019-08-11. Получено 2019-09-08.
- ^ «Изменения в налоговом законодательстве на 2008–2017 годы». Киплингера.
Опубликовано в марте 2009 г. По состоянию на 28 августа 2009 г. В архиве 15 августа 2009 г. Wayback Machine - ^ а б «Более высокие налоговые ставки создают головную боль для лучших работников США в конце года». Блумберг. 7 ноября 2013 г.. Получено 13 ноября, 2013.