История налогообложения в США - History of taxation in the United States

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Федеральное налогообложение Альтернативный минимальный налог Налог на прирост капитала Налог с корпораций Налог на наследство Акцизный налог Налог на дарение Налог на передачу без генерации Подоходный налог Налог с заработной платы Служба внутренних доходов (IRS) Кодекс внутренних доходов (IRC) Налоговые формы IRS Доход по штатам История Конституционная власть Статус налогоплательщика Суд Протест Уклонение Сопротивление
Государственное и местное налогообложение Государственный подоходный налог Налог на имущество Налог с продаж Налог на использование Налог на стоимость земли Уровни государственного налога
Федеральная налоговая реформа Налог на автоматическую платежную операцию 9–9–9 Конкурентоспособный налоговый план Эффективное налогообложение доходов FairTax Фиксированный налог Холл – Рабушка фиксированный налог Комиссия Кемпа Закон о выборе налогоплательщика Налог США Налог на добавленную стоимость Налог на пересечение границы
Портал США

В история налогообложения в США начинается с колониального протеста против британской налоговой политики в 1760-х годах, что привело к Американская революция. Независимая нация собирала налоги на импорт ("тарифы" ), виски, и (некоторое время) на стеклянных окнах. Собраны штаты и населенные пункты подушные налоги об избирателях и налогах на собственность на землю и коммерческие здания. Кроме того, были штатные и федеральные акцизы. Государственные и федеральные налоги на наследство начали действовать после 1900 года, в то время как штаты (но не федеральное правительство) начали собирать налоги с продаж в 1930-х годах. Соединенные Штаты навязали подоходный налог ненадолго во время Гражданской войны и 1890-х гг. В 1913 г. 16-я поправка был ратифицирован, окончательно легализовав подоходный налог.

Федеральные налоги по видам

Колониальное налогообложение

Карикатура из британской газеты реагирует на отмену Закон о гербовом сборе в 1765 г.

Налоги были низкими на местном, колониальном и имперском уровнях на протяжении всей колониальной эпохи.^[1] Проблема, которая привела к революции, заключалась в том, имел ли парламент право взимать налоги с американцев, когда они не были представлены в парламенте.

Закон о гербовом сборе

Закон о гербовых марках 1765 года был четвертым законом о гербовых марках, принятым парламентом Великобритании, и требовал, чтобы все юридические документы, разрешения, коммерческие контракты, газеты, завещания, брошюры и игральные карты в американских колониях имели налоговую печать. Он был принят 1 ноября 1765 года в конце Семилетней войны между французами и британцами, войны, которая началась с нападения молодого офицера Джорджа Вашингтона на французский форпост. Гербовый сбор должен был покрывать расходы на поддержание военного присутствия, защищающего колонии. Американцы подняли решительный протест, аргументируя это тем, что "Нет налогообложения без представительства Бойкоты вынудили Великобританию отменить гербовый сбор, в то же время убедив многих британских лидеров, что для демонстрации суверенитета парламента необходимо обложить колонистов каким-либо налогом.

Закон о доходах Тауншенда

Закон о доходах Тауншенда - это два налоговых закона, принятых парламентом в 1767 году; они были предложены Чарльз Тауншенд, Канцлер казначейства. Они ввели налог на обычные продукты, ввозимые в Американские колонии, например, свинец, бумага, краска, стекло и чай. В отличие от Закон о гербовых марках 1765 г., законы были не прямым налогом, который люди платили ежедневно, а налогом на импорт, который взимался с капитана корабля, когда он разгружал груз. Законы Тауншенда также создали три новых адмиралтейские суды судить американцев, игнорирующих законы.^[2]

Закон о сахаре 1764 г.

Эта литография 1846 года стала классическим изображением Бостонское чаепитие.

Налог на сахар, ткань и кофе. Это был небританский экспорт.

Закон о чае 1773 г.

В Закон о чае 1773 г. получил королевское согласие 10 мая 1773 г. Этот акт был «недостатком пошлин и тарифов» на чай. Этот акт был разработан для того, чтобы пресечь контрабандистов чая в интересах Ост-Индская компания.

Бостонское чаепитие

Бостонское чаепитие было актом протест посредством Американские колонисты против Великобритания для Закон о чае в котором они бросили много ящиков чая в Бостонская гавань. Снижение налогов на чай подорвало американских контрабандистов, которые уничтожили чай в ответ на его освобождение от налогов. Британия отреагировала резко, и в 1775 году конфликт перерос в войну.

Подушный налог

Эта секция нуждается в расширении. Вы можете помочь добавляя к этому. (Май 2008 г.)

Взнос, взимаемый государством с человека по фиксированной ставке, независимо от дохода или стоимости.

Тарифы

Доход федерального правительства

Тарифы сыграли разные роли в торговая политика и экономическая история США. Тарифы были крупнейшим источником федеральных доходов с 1790-х годов до кануна Первая Мировая Война, пока его не превзошли налоги на прибыль. Поскольку доход от тарифа считался существенным и легко собирался на крупных порты было решено, что у страны должен быть тариф для получения доходов.^[3][4]

Протекционизм

Еще одна роль тарифа заключалась в защита местной промышленности; это было политическое измерение тарифа. С 1790-х годов до наших дней тариф (и тесно связанные вопросы, такие как импортные квоты и торговля договоров) вызвали огромное политическое напряжение. Эти стрессы приводят к Кризис обнуления в 19 ​​веке, и создание Мировая Торговая Организация.

Истоки протекционизма

Когда Александр Гамильтон был Министр финансов США он выпустил Отчет о производствах, который аргументировал это тем, что умеренное применение тарифов, помимо увеличения доходов для финансирования федерального правительства, также будет стимулировать внутреннее производство и рост экономики за счет частичного использования собранных средств на субсидии (в его время называемые вознаграждениями) производителям. Основными целями, которые преследовал Гамильтон с помощью тарифа, были: (1) защита американской детской промышленности на короткий срок, пока она не сможет конкурировать; (2) сбор доходов для оплаты государственных расходов; (3) увеличение доходов для прямой поддержки производства за счет поощрений (субсидий).^[5] Это привело к принятию Конгрессом трех тарифов: Тариф 1789 г., то Тариф 1790 г., а Тариф 1792 г. которые постепенно повышали тарифы.

Секционализм

Тарифы способствовали разделению между Севером и Югом. В Тариф 1824 г. повышенные тарифы, чтобы защитить американскую промышленность от более дешевых импортных товаров, таких как изделия из железа, шерсть и хлопчатобумажные ткани, а также сельскохозяйственные товары из Англии. Этот тариф был первым, в котором частные интересы Севера и Юга действительно вступили в конфликт, потому что Юг выступал за более низкие тарифы, чтобы воспользоваться взаимностью тарифов из Англии и других стран, которые закупали сельскохозяйственное сырье у Юга.^{[нужна цитата ]}

В Тариф 1828 г., также известный как Тариф мерзостей, и Тариф 1832 г. усиление секционализма между Севером и Югом. На короткое время в 1832 году Южная Каролина расплывчато пригрозила покинуть Союз по вопросу о тарифах.^[6] В 1833 году, чтобы облегчить отношения между Севером и Югом, Конгресс снизил тарифы.^[6] В 1850-х годах Юг приобрел большее влияние на тарифную политику и произвел последующие сокращения.^[7]

В 1861 году, незадолго до Гражданской войны, Конгресс принял Тариф Моррилла, который применял высокие ставки и открыл период относительно непрерывной торговой защиты в Соединенных Штатах, который длился до Тариф Underwood 1913 года. График тарифов Моррилла и два последующих законопроекта сохранялись еще долго после окончания гражданской войны.^[8]

Протекционизм начала 20 века

В 1921 году Конгресс стремился защитить местное сельское хозяйство, а не промышленность, приняв Экстренный тариф, что повысило ставки на пшеница, сахар, мясо, шерсть и другая сельскохозяйственная продукция, ввезенная в Соединенные Штаты от иностранных государств, которые обеспечивали защиту отечественных производителей этих товаров.

Однако год спустя Конгресс принял другой тариф, Тариф Фордни – Маккамбер, который применял научный тариф и американскую цену продажи. Целью научного тарифа было уравнять производственные затраты между странами, чтобы ни одна страна не могла снизить цены, взимаемые американскими компаниями.^[9] Разницу производственных затрат рассчитывала Тарифная комиссия. Вторым нововведением стала американская цена продажи. Это позволило президенту рассчитать пошлину на основе цены американского товара, а не импортного товара.^[9]

Во время начала Великой депрессии в 1930 году Конгресс повысил тарифы через Закон Смута – Хоули о тарифах по более чем 20 000 импортированных товаров до рекордного уровня, и, по мнению большинства экономистов, усугубили Великую депрессию, заставив другие страны ответить взаимностью, тем самым снизив американский импорт и экспорт более чем наполовину.^{[нужна цитата ]}

Эпоха ГАТТ и ВТО

В 1948 году США подписали Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ), который снизил тарифные барьеры и другие количественные ограничения и субсидии в торговле посредством ряда соглашений.

В 1993 году ГАТТ был обновлен (ГАТТ 1994) включить новые обязательства для подписавших его лиц. Одним из самых значительных изменений стало создание Мировая Торговая Организация (ВТО). В то время как ГАТТ представлял собой набор правил, согласованных странами, ВТО является институциональным органом. ВТО расширила сферу своей деятельности с продаваемых товаров на торговлю внутри страны. Сектор обслуживания и права интеллектуальной собственности. Хотя он был разработан для обслуживания многосторонних соглашений, в ходе нескольких раундов переговоров по ГАТТ (особенно Токио Круглый) многосторонний соглашения создавали выборочную торговлю и вызывали фрагментацию среди членов. Соглашения ВТО обычно являются механизмом урегулирования многосторонних соглашений ГАТТ.^[10]

Акцизный налог

В Виски Rebellion: Картина изображает Джордж Вашингтон и его войска рядом Форт Камберленд, Мэриленд, перед их маршем подавить Виски Rebellion в западной Пенсильвании.

Федеральный акцизы применяются к определенным товарам, таким как моторное топливо, шины, телефоны, табачные изделия и алкогольные напитки. Акцизы часто, но не всегда, относятся к специальным фондам, связанным с объектом или деятельностью, облагаемой налогом.

Вовремя президентство Джорджа Вашингтона, Александр Гамильтон предложил налог на крепкие спиртные напитки для финансирования своей политики принимая военный долг из Американская революция для тех штатов, которые не заплатили. После энергичных дебатов Палата представителей 35 голосами против 21 решила одобрить закон, устанавливающий акцизный налог в размере семи центов за галлон на виски. Это первый раз в американской истории, когда Конгресс проголосовал за введение налога на американский продукт; это привело к Виски Rebellion.

Подоходный налог

История налогообложения доходов в Соединенных Штатах началась в 19 веке с введения подоходных налогов для финансирования военных действий. Однако конституционность налогообложения доходов широко подвергалась сомнению (см. Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co. ) до 1913 г. с ратификацией 16-я поправка.

Правовые основы

Статья I, раздел 8, пункт 1 Конституции Соединенных Штатов назначает Конгресс право налагать «налоги, пошлины, пошлины и акцизы», но раздел 8 статьи I требует, чтобы «пошлины, пошлины и акцизы были единообразными на всей территории Соединенных Штатов».^[11]

Кроме того, Конституция конкретно ограничивала возможность Конгресса устанавливать прямые налоги, требуя, чтобы он распределял прямые налоги пропорционально численности населения каждого штата. Считалось, что головные налоги и налог на недвижимость (рабы могли облагаться налогом как с одного, так и с другого), вероятно, подвергались жестокому обращению и что они не имели никакого отношения к деятельности, в которой федеральное правительство имело законный интерес. Четвертый пункт раздела 9, таким образом, указывает, что «не взимаются подушные или другие прямые налоги, если только они не были пропорциональны переписи или подсчетам, приведенным в настоящем документе до того, как их будет взимать».

Налогообложение также было предметом Федералист № 33 написано тайно федералистом Александр Гамильтон под псевдоним Публий. В нем он поясняет, что формулировка статьи «Необходимые и правильные» должна служить руководством для законодательства о налогообложении. Законодательная власть должна быть судьей, но любое злоупотребление этими полномочиями судей может быть отменено людьми, будь то государства или большая группа.

То, что казалось прямым ограничением полномочий законодательного органа на основе предмета налога, оказалось неточным и неясным в применении к подоходному налогу, который, возможно, можно рассматривать как прямой или косвенный налог. Суды в целом постановили, что прямые налоги ограничиваются налогами на людей (которые также называются «подушным налогом», «подушным налогом» или «налогом на душу населения») и имуществом.^[12] Все остальные налоги обычно называют «косвенными налогами».^[13]

До 16-й поправки

Чтобы помочь оплачивать военные усилия в американская гражданская война Конгресс ввел свой первый подоходный налог с населения в 1861 году.^[14] Это было частью Закон о доходах 1861 г. (3% от всех доходов свыше 800 долларов США; отменено в 1872 году). Конгресс также принял Закон о доходах 1862 г., который взимал налог в размере 3% с доходов выше 600 долларов США и повышался до 5% с доходов выше 10 000 долларов США. Ставки были повышены в 1864 году. Этот подоходный налог был отменен в 1872 году.

Новый закон о подоходном налоге был принят как часть Закона о тарифах 1894 года.^[15][16] В то время Конституция Соединенных Штатов уточнил, что Конгресс может ввести «прямой» налог только в том случае, если закон распределяет этот налог между штатами в соответствии с законодательством каждого штата. перепись численность населения.^[17]

В 1895 г. Верховный суд США управлял, в Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co., что налоги на аренда от недвижимости, на интерес доход от личного имущества и другие доходы от движимого имущества (в том числе дивиденд доход) были прямыми налогами на собственность и поэтому должны были распределяться. Поскольку распределение подоходного налога нецелесообразно, Поллок постановления запретили федеральный налог на доход от собственности. Из-за политических трудностей, связанных с налогообложением заработной платы физических лиц без налогообложения доходов от собственности, федеральный подоходный налог был нецелесообразен с момента Поллок решение до момента ратификации Шестнадцатой поправки (ниже).

16-я поправка

Поправка XVI в Национальный архив

В ответ на решение Верховного суда в Поллок дело, Конгресс предложил Шестнадцатая поправка, который был ратифицирован в 1913 г.,^[18] и в котором говорится:

Конгресс будет иметь право устанавливать и собирать налоги на доходы из любого источника без распределения между отдельными штатами и без учета каких-либо переписей или подсчетов.

В Верховный суд в Брушабер против Union Pacific Railroad, 240 НАС. 1 (1916), указали, что Шестнадцатая поправка не расширила существующие полномочия федерального правительства по налогообложению доходов (то есть прибыль или прибыль из любого источника), а скорее устранила возможность классификации подоходного налога как прямого налога на основе источника доход. Поправка устранила необходимость в распределении подоходного налога с процентов, дивидендов и ренты между штатами в зависимости от численности населения. Однако подоходные налоги должны соответствовать закону географического единообразия.

Конгресс ввел подоходный налог в октябре 1913 года в рамках Закон о доходах 1913 года, взимание налога в размере 1% с чистых личных доходов свыше 3000 долларов США и 6% подоходного налога с доходов свыше 500 000 долларов США. К 1918 году максимальная ставка подоходного налога была увеличена до 77% (для доходов более 1000000 долларов, что эквивалентно 16 717 815 долларов в долларах 2018 года.^[19]) финансировать Первая Мировая Война. Однако средняя ставка для богатых составляла 15%.^[20] Верхняя предельная ставка налога была снижена до 58% в 1922 г., до 25% в 1925 г. и, наконец, до 24% в 1929 г. В 1932 г. верхняя предельная ставка налога была увеличена до 63% во время Великая депрессия и неуклонно росла, достигнув 94% в 1944 г.^[21] (при доходе более 200 000 долларов США, что эквивалентно 2 868 625 долларов США в долларах 2018 г.^[22]). Во время Второй мировой войны Конгресс ввел удержание из заработной платы и ежеквартальные налоговые выплаты.^[23]

Снижение налоговой ставки

Комедийное представление Клиффорд К. Берриман дебатов о введении налога с продаж в США в 1933 году и прекращении подоходного налога

После повышения налогов во время Второй мировой войны верхние предельные ставки индивидуального налога оставались около 90% или выше, а эффективная налоговая ставка составляла 70% для самых высоких доходов (немногие платили максимальную ставку) до 1964 года, когда максимальная предельная ставка налога была снижена до 70%. Кеннеди прямо призвал к максимальной ставке в 65 процентов, но добавил, что она должна быть установлена ​​на уровне 70 процентов, если определенные вычеты не будут постепенно отменены в верхней части шкалы доходов.^[24][25][26] Максимальная предельная ставка налога была снижена до 50% в 1982 году и, в конечном итоге, до 28% в 1988 году. Она медленно повышалась до 39,6% в 2000 году, а затем была снижена до 35% на период с 2003 по 2012 год.^[23] Ставки корпоративного налога были снижены с 48% до 46% в 1981 г. (ПЛ 97-34 ), затем до 34% в 1986 г. (PL 99-514 ) и увеличился до 35% в 1993 году, а затем до 21% в 2018 году.

Тимоти Ноа, старший редактор New Republic, утверждает, что, хотя Рональд Рейган значительно снизил номинальные предельные ставки подоходного налога своим Законом о налоговой реформе 1986 года, эта реформа не привела к столь же значительному снижению эффективной ставки налога на прибыль. более высокие маржинальные доходы. В своей серии из десяти частей, озаглавленной «Великое расхождение», Ной пишет, что в 1979 году эффективная налоговая ставка для верхних 0,01 процента налогоплательщиков составляла 42,9 процента, по данным Бюджетного управления Конгресса, но к последнему году пребывания Рейгана у власти она было 32,2%. Эта эффективная ставка для высоких доходов стабильно сохранялась до первых нескольких лет президентства Клинтона, когда она повысилась до пикового значения в 41%. Однако к его второму президентскому сроку в Белом доме он упал до 30-х годов. По словам Ноа, это процентное снижение эффективной предельной ставки налога на прибыль для самых богатых американцев, 9%, не является очень большим уменьшением их налогового бремени, особенно по сравнению с 20% -ным падением номинальных ставок с 1980 по 1981 г. С 1986 по 1987 год номинальные ставки упали на 15%. В дополнение к этому небольшому снижению подоходного налога для самых богатых налогоплательщиков в Америке Ной обнаружил, что эффективное налоговое бремя для беднейших 20% наемных работников составляло 8% в 1979 году и упал до 6,4% при администрации Клинтона. Эта эффективная ставка снизилась еще больше при администрации Джорджа Буша. При Буше ставка снизилась с 6,4% до 4,3%. ** Глядя на простую математику, сокращение эффективного налогового бремени на доходы бедных, совпадающее со скромным снижением эффективной ставки подоходного налога для 0,01% самых богатых налогоплательщиков, не могло само по себе быть прямой причиной увеличения неравенства доходов, которое началось в 1980-е годы.^[27] Эти цифры также соответствуют анализу эффективных налоговых ставок за 1979–2005 гг. Бюджетное управление Конгресса.^[28]

[** Обратите внимание, что это утверждение является выводом, а не историческим фактом, и основано на выборочных расчетах. Интерпретации неуместны в статье, представленной как исторический отчет.]

Развитие современного налога на прибыль

Исторический федеральный предельные налоговые ставки для дохода для людей с самым низким и самым высоким доходом в США.^[29]

Конгресс повторно ввел подоходный налог в 1913 году, установив налог в размере 1% на чистый личный доход свыше 3000 долларов США с 6% налогом. подоходный налог при доходах выше 500 000 долларов США. К 1918 году максимальная ставка подоходного налога была увеличена до 77% (для доходов более 1000000 долларов) для финансирования Первая Мировая Война. Верхняя предельная ставка налога была снижена до 58% в 1922 г., до 25% в 1925 г. и, наконец, до 24% в 1929 г. В 1932 г. верхняя предельная ставка налога была увеличена до 63% во время Великая депрессия и неуклонно росла.

Во время Второй мировой войны Конгресс ввел удержание из заработной платы и ежеквартальные налоговые выплаты. В погоне за равенством (а не в доходах) Президент Франклин Д. Рузвельт предложил 100% налог на все доходы свыше 25000 долларов.^[30][31] Когда Конгресс не принял это предложение, Рузвельт издал исполнительное постановление, пытаясь достичь аналогичного результата за счет ограничения определенных зарплат в связи с контрактами между частным сектором и федеральным правительством.^[32][33][34] В налоговые годы с 1944 по 1951 год самая высокая предельная ставка налога для физических лиц составляла 91%, увеличиваясь до 92% в 1952 и 1953 годах и возвращаясь к 91% в налоговые годы с 1954 по 1963 год.^[35]

В 1964 налоговом году максимальная предельная ставка налога для физических лиц была снижена до 77%, а затем до 70% в налоговые годы с 1965 по 1981 год. В 1978 году уровни дохода были скорректированы с учетом инфляции, поэтому меньшее количество людей облагалось налогом по высоким ставкам.^[36] Максимальная предельная ставка налога была снижена до 50% на период с 1982 по 1986 год.^[37] Рейган отменил 40% снижения налогов в 1981 году, в 1983 году он повысил налоги на бензин и фонд заработной платы, а в 1984 году он увеличил налоговые поступления, закрыв лазейки для бизнеса.^[38] По словам историка и советника по внутренней политике Брюса Бартлетта, 12 повышений налогов Рейганом за время его президентства вернули половину снижения налогов 1981 года.^[39]

В 1987 налоговом году самая высокая предельная ставка налога для физических лиц составляла 38,5%.^[40] Он был снижен до 28% без учета доходов, устранив множество лазеек и убежищ, наряду с корпоративными налогами (с 33-процентной «пузырьковой ставкой») на налоговые годы с 1988 по 1990.^[41][42] В конечном итоге, сочетание расширения базы и снижения ставок увеличило доход, равный примерно 4% от существующих налоговых поступлений.^[43]

Для налоговых лет 1991 и 1992 гг. Максимальная предельная ставка была увеличена до 31%. в бюджетной сделке Президент Джордж Х. У. Буш сделано с Конгрессом.^[44]

В 1993 г. Клинтон Администрация предложила, и Конгресс принял (без поддержки республиканцев) повышение максимальной предельной ставки до 39,6% на 1993 налоговый год, где она оставалась до 2000 налогового года.^[45]

Общие государственные налоговые поступления в процентах от ВВП США по сравнению с ОЭСР и ЕС 15.

В 2001 году президент Джордж Буш предложил, и Конгресс принял возможное снижение максимальной предельной ставки до 35%. Однако это делалось поэтапно: с максимальной предельной ставкой 39,1% в 2001 году, затем 38,6% в 2002 году и, наконец, 35% в период с 2003 по 2010 год.^[46] Эта мера имела положение о закате срок его действия должен был истечь в 2011 налоговом году, когда ставки вернулись бы к ставкам, принятым в годы правления Клинтона, если бы Конгресс не изменил закон;^[47] Конгресс сделал это, приняв Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 года, подписанный президентом Бараком Обамой 17 декабря 2010 года.

Сначала подоходный налог был постепенно расширен за счет Конгресс США, а затем инфляция автоматически подняла большинство людей в налоговые скобки ранее предназначалась для богатых, пока не были скорректированы ставки подоходного налога с учетом инфляции. Подоходный налог сейчас распространяется почти на две трети населения.^[48] Работники с низкими доходами, особенно с иждивенцами, не платят подоходный налог как группа и фактически получают небольшую субсидию от федерального правительства из-за детских кредитов и Налоговая скидка на заработанный доход.^{[нужна цитата ]}

Хотя правительство изначально финансировалось через тарифы на импортные товары тарифы теперь составляют лишь незначительную часть федеральных доходов. Неналоговые сборы генерируются для вознаграждения агентств за услуги или для заполнения конкретных целевые фонды например, плата за авиабилеты для расширения аэропорта и управления воздушным движением. Часто квитанции, предназначенные для размещения в «трастовых» фондах, используются для других целей, при этом правительство публикует Долговая расписка («Я должен тебе») в форме федеральная облигация или другой бухгалтерский учет инструмент, а затем потратить деньги на несвязанные текущие расходы.^{[нужна цитата ]}

Чистая долгосрочная прирост капитала а также некоторые виды квалифицированный дивиденд доход облагается льготным налогом. Федеральное правительство взимает несколько специальных налогов в дополнение к общему подоходному налогу. Социальная защита и Medicare большие программы социальной поддержки которые финансируются за счет налогов на личный трудовой доход (см. ниже).

Отношение к «доходу»

Налоговые законы, принятые после ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году, иногда называют «современными» налоговыми законами. Сотни законодательных актов Конгресса были приняты с 1913 года, а также несколько кодификаций (то есть актуальных реорганизаций) уставов (см. Кодификация ).

Современную интерпретацию налоговых полномочий Шестнадцатой поправки можно найти в Комиссар против Glenshaw Glass Co. 348 НАС. 426 (1955). В этом случае налогоплательщик получил компенсацию штрафных убытков от конкурента и попытался уклониться от уплаты налогов с этой компенсации. Верховный суд США отметил, что Конгресс, установив подоходный налог, определил, что доход включает:

прибыль, прибыль и доход, полученный от оклада, заработной платы или компенсации за личные услуги ...любого вида и в какой бы то ни было форме, либо в результате профессии, профессии, торговли, бизнеса, коммерции, продаж или операций с недвижимым или личным имуществом, возникшим в результате владения, использования или интереса в такой собственности; также от процентов, арендной платы, дивидендов, ценных бумаг или операций любого бизнеса, осуществляемого с целью получения прибыли или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученного из любого источника.^[49]

Суд постановил, что «этот язык использовался Конгрессом для использования в этой области в полной мере своих налоговых возможностей», т. Д., И что «Суд дал либеральное толкование этой широкой фразеологии в знак признания намерения Конгресса облагать налогом всю прибыль, кроме специально освобожденной ».^[50]

Затем Суд провозгласил то, что сейчас понимается Конгрессом и судами как определение налогооблагаемого дохода, «случаев неоспоримого увеличения богатства, четко осознаваемого и над которым налогоплательщики имеют полную власть». Идентификатор. на 431. Ответчик в этом деле предположил, что изменение налогового кодекса 1954 года ограничило доход, который мог облагаться налогом, и эту позицию Суд отклонил, заявив:

Определение валового дохода было упрощено, но никакого влияния на его нынешнюю широкую сферу применения не предполагалось. Конечно, штрафные убытки не могут быть разумно классифицированы как подарки, и они не подпадают под действие каких-либо других положений Кодекса об освобождении от ответственности. Мы бы применили насилие к простому смыслу закона и ограничили бы четкую законодательную попытку применить налоговые полномочия ко всем поступлениям, облагаемым конституционным налогом, если бы мы сказали, что рассматриваемые здесь платежи не являются валовым доходом.^[51]

В Коннер против Соединенных Штатов,^[52] пара потеряла дом в результате пожара и получила компенсацию за свой ущерб от страховой компании, частично в виде возмещения расходов на гостиницу. Окружной суд США признал право IRS оценивать налоги на все формы платежей, но не разрешил налогообложение компенсации, предоставляемой страховой компанией, поскольку в отличие от заработной платы или продажи товаров с прибылью это не было прибылью . Как отметил суд, «Конгресс облагал налогом доход, а не компенсацию».^[53] Напротив, по крайней мере два федеральных апелляционных суда указали, что Конгресс может в соответствии с конституцией облагать налогом статью как «доход», независимо от того, является ли эта статья фактически доходом. Видеть Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара^[54] и Мерфи против Службы внутренних доходов.^[55]

Налог на наследство и дарение

Возникновение налога на наследство и дарение возникло во время повышения государственного налога на наследство в конце 19 века и прогрессивная эпоха.

В 1880-х и 1890-х годах многие штаты ввели налоги на наследство, которые облагали одаряемых налогами при получении их наследства. Хотя многие возражали против применения налога на наследство, некоторые из них Эндрю Карнеги и Джон Д. Рокфеллер поддержал повышение налогообложения наследства.^[56]

В начале 20 века президент Теодор Рузвельт выступал за применение прогрессивного налога на наследство на федеральном уровне.^[57]

В 1916 году Конгресс утвердил нынешний федеральный налог на имущество, который вместо налогообложения имущества, унаследованного одаряемым, как это было в налогах штата на наследство, облагал налогом имущество дарителя при передаче.

Позже Конгресс принял Закон о доходах 1924 г., который ввел налог на дарение, налог на подарки, сделанные дарителем.

В 1948 году Конгресс разрешил супружеские вычеты на наследство и налог на дарение. В 1981 году Конгресс расширил этот вычет до неограниченного количества подарков между супругами.^[58]

Сегодня налог на наследство - это налог, взимаемый при передаче «налогооблагаемого имущество "умершего, передается ли такое имущество через буду или в соответствии с законами штата завещание. Налог на наследство является частью Единый налог на дарение и наследство система в США. Другая часть системы, налог на дарение, облагает налогом передачу собственности в течение жизни человека; налог на дарение предотвращает уклонение от уплаты налога на наследство, если человек захочет отдать свое имущество незадолго до смерти.

В дополнение к федеральному правительству, многие штаты также вводят налог на наследство, при этом версия штата называется либо налогом на наследство, либо налог на наследство. С 1990-х годов термин "налог на смерть "широко используется теми, кто хочет отменить налог на наследство, потому что терминология, используемая при обсуждении политических вопросов, влияет на общественное мнение.^[59]

Если актив оставлен супругу или благотворительной организации, налог обычно не применяется. Налог взимается с другой передачи собственности, совершенной в связи со смертью владельца, например, с передачи собственности от завещать имущество или доверие, или оплата определенных страхование жизни пособия или суммы финансового счета получателям.

Налог с заработной платы

До Великая депрессия, следующие экономические проблемы считались большой опасностью для рабочего класса американцев:

• В США не было пенсионных накоплений, предусмотренных федеральным правительством; следовательно, для многих рабочих (тех, кто не мог позволить себе и откладывать на пенсию, и оплачивать расходы на жизнь) конец их трудовой карьеры был концом всех доходов.
• Точно так же в США не было санкции федерального правительства. страхование дохода по инвалидности для обеспечения граждан, получивших инвалидность в результате травм (любого рода - связанных с работой или не связанных с работой); следовательно, для большинства людей инвалидность означала потерю дохода, если они не накопили достаточно денег, чтобы подготовиться к такому событию (поскольку у большинства людей почти нет дохода, кроме заработка на работе).
• Кроме того, не было санкции федерального правительства. страхование дохода по инвалидности обеспечивать людей, неспособных работать в течение своей жизни, например, рожденных с тяжелыми умственная отсталость.
• Наконец, в США не было обязательного федерального правительства медицинского страхования для пожилых людей; следовательно, для многих работников (тех, кто не мог позволить себе как накопить на пенсию, так и оплачивать расходы на жизнь) конец их трудовой карьеры стал концом их способности платить за медицинское обслуживание.

Творчество

В 1930-е гг. Новый договор представил Социальная защита для устранения первых трех проблем (выход на пенсию, инвалидность вследствие травмы или врожденная инвалидность). Он ввел налог FICA как средство оплаты социального обеспечения.

В 1960-е гг. Medicare была введена для решения четвертой проблемы (здравоохранение для пожилых людей). Для оплаты этих расходов был увеличен налог FICA.

Разработка

Президент Франклин Д. Рузвельт представила Программу социального обеспечения (FICA). FICA начиналась с добровольного участия, участники должны были внести в Программу 1% от первых 1400 долларов своего годового дохода, деньги, выбранные участниками для внесения в Программу, будут ежегодно вычитаться из их дохода для целей налогообложения, деньги - участники вкладываются в независимый «Целевой фонд», а не в Общий операционный фонд, и, следовательно, будут использоваться только для финансирования пенсионной программы социального обеспечения, а не какой-либо другой государственной программы, и ежегодные выплаты пенсионерам никогда не будут облагаться налогом как доход.^{[нужна цитата ]}

Вовремя Линдон Б. Джонсон Управление Социального обеспечения перешло из трастового фонда в общий фонд.^{[нужна цитата ]} У участников может не быть вычета подоходного налога для удержания социального обеспечения.^{[нужна цитата ]} Иммигранты получили право на получение пособий по социальному обеспечению во время правления Картера.^{[нужна цитата ]} При администрации Рейгана аннуитеты социального страхования стали облагаться налогом.^[60]

Альтернативный минимальный налог

Альтернативный минимальный налог (AMT) был введен Закон о налоговой реформе 1969 года,^[61] и вступил в силу в 1970 году. Он был предназначен для 155 домашних хозяйств с высоким доходом, которые имели право на получение стольких налоговых льгот, что в соответствии с налоговым кодексом того времени они не должны были платить подоходный налог или вообще не имели его.^[62]

В последние годы AMT привлекает повышенное внимание. С Закон о налоговой реформе 1986 года, AMT был расширен и переориентирован на домовладельцев в государствах с высокими налогами. Поскольку AMT не индексируется с учетом инфляции и недавнего снижения налогов,^[62][63] все большее число налогоплательщиков со средним уровнем дохода попадают под этот налог.

В 2006 году в отчете Национального адвоката по налогоплательщикам IRS выделено AMT как единственная наиболее серьезная проблема с налоговым кодексом. Адвокат отметил, что AMT наказывает налогоплательщиков за то, что у них есть дети или они живут в штате с высокими налогами, и что сложность AMT приводит к тому, что большинство налогоплательщиков, которые должны AMT, не осознают этого до тех пор, пока не подготовят свои декларации или не будут уведомлены IRS. [2]

Налог на прирост капитала

Истоки налога на прибыль от прироста капитала не отличают прирост капитала от обычного дохода. С 1913 по 1921 год доход от прироста капитала облагался налогом по обычным ставкам, первоначально до максимальной ставки в 7 процентов.^[64]

Конгресс начал различать налогообложение прироста капитала от налогообложения обычного дохода в соответствии с периодом владения актива с Закон о доходах 1921 г., разрешена ставка налога на прибыль в размере 12,5% для активов, удерживаемых не менее двух лет.^[64]

Помимо различных налоговых ставок в зависимости от периода владения, Конгресс начал исключать определенные проценты от прироста капитала в зависимости от периода владения. С 1934 по 1941 год налогоплательщики могли исключать проценты прибыли, которые варьировались в зависимости от периода владения: 20, 40, 60 и 70 процентов прибыли исключались по активам, удерживаемым 1, 2, 5 и 10 лет соответственно.^[64] Начиная с 1942 года, налогоплательщики могли исключать 50 процентов прироста капитала из дохода от активов, удерживаемых не менее шести месяцев, или выбирать 25-процентную альтернативную ставку налога, если их обычная налоговая ставка превышала 50 процентов.^[64]

Ставки налога на прирост капитала были значительно увеличены в 1969 и 1976 Закон о налоговой реформе.^[64]

1970-е и 1980-е годы были периодом колебаний ставок налога на прирост капитала. В 1978 году Конгресс снизил ставки налога на прирост капитала, отменив минимальный налог на исключенную прибыль и увеличив исключение до 60 процентов, тем самым снизив максимальную ставку до 28 процентов.^[64] Снижение налоговой ставки 1981 г. привело к дальнейшему снижению ставок прироста капитала до максимума 20 процентов.

Позже, в 1980-х годах, Конгресс начал увеличивать ставку налога на прирост капитала и отменять исключение прироста капитала. В Закон о налоговой реформе 1986 года отменил исключение из дохода, которое предусматривало освобождение от налогообложения долгосрочного прироста капитала, повысив максимальную ставку до 28 процентов (33 процента для налогоплательщиков, подлежащих поэтапному отказу).^[64] Когда законами о бюджете на 1990 и 1993 годы были увеличены верхние ставки обычного налога, была предусмотрена альтернативная ставка налога в размере 28 процентов.^[64] Однако эффективные налоговые ставки превышают 28 процентов для многих налогоплательщиков с высокими доходами из-за взаимодействия с другими налоговыми положениями.^[64]

Конец 1990-х - начало нынешнего столетия ознаменовались значительным сокращением налогообложения доходов от прироста основных фондов. Более низкие ставки для 18-месячных и пятилетних активов были приняты в 1997 г. Закон о налоговых льготах 1997 г..^[64] В 2001 году президент Джордж Буш подписал Закон об экономическом росте и налоговых льготах 2001 г. в закон в рамках программы снижения налогов на 1,35 триллиона долларов.

Налог с корпораций

Ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах была самой высокой, 52,8 процента, в 1968 и 1969 годах. В последний раз максимальная ставка была повышена в 1993 году до 35 процентов.^[65] В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года ставка скорректирована до 21 процента.

Смотрите также

• Подоходный налог в США
• Голодать зверя (политика)
• Налогообложение в США
• Налоговое сопротивление в США
• История налогообложения в Соединенном Королевстве

Рекомендации

дальнейшее чтение

• Браунли, У. Эллиот (2004). Федеральное налогообложение в Америке: краткая история. Cambridge U.P.
• Бург, Дэвид Ф. Всемирная история налоговых бунтов: энциклопедия налоговых бунтовщиков, восстаний и бунтов с древности до наших дней (2003) отрывок и текстовый поиск
• Дорис, Лилиан (1963). Американский подход к налогообложению: внутренние доходы, 1862–1963 гг.. Wm. Она в. ISBN  978-0-89941-877-3.
• Рабушка, Элвин (2008). Налогообложение в колониальной Америке. Princeton U.P. ISBN  1-4008-2870-8.
• Шепард, Кристофер. Подоходный налог гражданской войны и Республиканская партия, 1861–1872 гг.. Рукопись. Нью-Йорк: Algora Publishing, 2010.
• Стабил, Дональд. Истоки государственных финансов США: дебаты о деньгах, долгах и налогах в конституционную эпоху, 1776–1836 гг. (1998) отрывок и текстовый поиск