История налогообложения в Великобритании - Википедия - History of taxation in the United Kingdom

В история налогообложения в Соединенном Королевстве включает в себя историю всех сборов, взимаемых правительствами в соответствии с законом, деньгами или натурой, включая сборы монархов и мелких феодалов, взимаемые с лиц или собственности, находящихся в ведении правительства, с основной целью повышения доходов.

Фон

Основная статья: Налогообложение в средневековой Англии

До образования Соединенного Королевства в 1707 году налоги взимались в странах, которые объединились в Великобританию. Например, в Англии король Джон ввел экспортную пошлину на шерсть в 1203 году, а король Эдуард I ввел налоги на вино в 1275 году. Бедный закон налог был установлен в 1572 году для помощи нуждающимся, а затем изменился с местного налога на национальный в 1601 году.[1] В июне 1628 года парламент Англии принял Ходатайство о праве который, среди прочего, запрещал использование налогов без его согласия. Это мешало Короне устанавливать произвольные налоги и облагать их подданными без консультации.

Одним из ключевых налогов, введенных Карлом II, было финансирование восстановления лондонского Сити после Великого пожара 1666 года. Налог на уголь законы были приняты в 1667 и 1670 годах. В конце концов, налог был отменен в 1889 году.[2]

В 1692 году парламент Англии представил национальный земельный налог. Этот налог взимается с арендной платы и применяется как к сельской, так и к городской земле. Не было предусмотрено переоценки оценок 1692 года, и, следовательно, они оставались в силе вплоть до 18 века.[3]

С 1707 г.

Окно налог

Основная статья: Окно налог

Когда Соединенное Королевство Великобритания появился 1 мая 1707 г., оконный налог, введенный через Англия и Уэльс в соответствии с Актом о восполнении дефицита обрезанных денег 1696 г.,[4] продолжение. Он был разработан, чтобы взимать налог в зависимости от благосостояния налогоплательщика, но без противоречий, которые тогда окружали идею подоходный налог. В то время многие люди принципиально выступали против подоходного налога, потому что считали, что раскрытие личных доходов представляет собой недопустимое вмешательство государства в частные дела и потенциальную угрозу личной свободе.[5] Фактически, первый постоянный британский подоходный налог не был введен до 1842 года, и этот вопрос оставался очень спорным вплоть до 20 века.[6]

Когда был введен налог на окна, он состоял из двух частей: фиксированного налога на дом в размере 2 шиллинга за дом (что эквивалентно 13,98 фунта стерлингов в 2019 году) и переменного налога на количество окон над десятью окнами. Недвижимость с десятью и двадцатью окнами заплатила в общей сложности четыре шиллинга (что сопоставимо с 27,96 фунтов стерлингов в 2019 году),[7] а те, у кого больше двадцати окон, заплатили восемь шиллингов (55,91 фунта стерлингов по состоянию на 2019 год).[7][8]

Подоходный налог

Налог на прибыль впервые был введен в Великобритания к Уильям Питт Младший в своем бюджете на декабрь 1798 г., чтобы заплатить за оружие и снаряжение для подготовки к Наполеоновские войны. Питта новый дифференцированный (прогрессивный) подоходный налог началось с сбора в 2 старый пенс в фунт (1/120) при доходах более 60 фунтов стерлингов (6 363 фунта стерлингов по состоянию на 2019 год),[7] и увеличился максимум до 2 шиллинги (10%) при доходах более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог принесет 10 миллионов фунтов стерлингов, но фактические поступления за 1799 год составили чуть более 6 миллионов фунтов стерлингов.[9]

19 век

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтон вовремя Мир Амьена. Аддингтон занял пост премьер-министр в 1801 году, после отставки Питта, Католическая эмансипация. Подоходный налог был вновь введен Аддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия, но снова был отменен в 1816 году, через год после Битва при Ватерлоо.

Закон Аддингтона о «отчислении прибыли от собственности, профессий, профессий и офисов» (слова «подоходный налог» сознательно избегались) внес два значительных изменения. Во-первых, он разрешил налогообложение у источника; например, Банк Англии вычтет сумму, подлежащую уплате в качестве налога, из процентов, выплачиваемых держателям ценных бумаг. Во-вторых, были введены расписания:

  • Приложение A (налог на доход с земли в Великобритании)
  • Приложение B (налог на коммерческое использование земли)
  • Приложение C (налог на доход от государственных ценных бумаг)
  • Приложение D (налог на доход от торговли, доход от профессий и занятий, проценты, зарубежный доход и непредвиденный доход)
  • График E (налог на доход от работы)

Доход, не входящий в эти графики, налогом не облагался. (Позже было добавлено шестое приложение, Приложение F (налог на дивидендный доход в Великобритании).)

Хотя максимальная ставка налога согласно Закону Аддингтона составляла 5% - только половина из 10%, разрешенных согласно закону Питта, - другие изменения привели к увеличению доходов на 50%, в основном потому, что это удвоило количество лиц, подлежащих уплате налога, и в некоторой степени. расширила сферу применения.[10]

Питт в оппозиции выступал против нововведений Аддингтона: он принял их в основном без изменений, однако, когда он вернулся в офис в 1805 году. Единственным важным изменением, которое он сделал, было повышение максимальной ставки до 10%, ставки в его первоначальном законопроекте. в 1806 году. Подоходный налог мало изменился за время Наполеоновские войны, несмотря на смену правительства.[11]

Николас Ванситтарт был канцлером в 1815 году, во времена Битва при Ватерлоо. Он был склонен сохранить подоходный налог, но общественные настроения были категорически против него, и, как и следовало ожидать, оппозиция выступила за его отмену. Таким образом, в 1816 году он был отменен "под гром аплодисментов". Фактически, налог был настолько непопулярным, что парламент приказал уничтожить все связанные с ним документы. Это было больше шоу, чем содержание, поскольку Памятник короля сделал дубликаты и сохранил их.[11]

Под кожурой

На всеобщих выборах 1841 года победили консерваторы с сэром Робертом Пилом в качестве премьер-министра. Хотя он выступал против непопулярного подоходного налога во время кампании, пустая казна и растущий дефицит привели к неожиданному возврату налога в его бюджет на 1842 год. Пил стремился обложить налогом только тех, у кого доход превышает 150 фунтов стерлингов в год, и он снизил таможенные пошлины на 750 предметов из общего числа, облагаемого налогом в 1200. От этого выиграли менее богатые, и как следствие возродилась торговля.[12][13] Подоходный налог Пила составлял 7 пенсов (около 3%). Он введен на три года с возможностью продления на два года. Финансовый кризис на железных дорогах и рост государственных расходов обеспечили его поддержание. Для Пила дискуссия носила академический характер. В 1846 году он отменил хлебные законы, которые поддерживали землевладельцев, взвинчивая цены на кукурузу при наличии более дешевого импорта, и потерял поддержку большей части своей партии. Виги возобновили власть в том же году, к ним присоединились некоторые известные «пилиты».[11]

Гладстон и Дизраэли

Во второй половине 19 века доминировали два политика - Бенджамин Дизраэли и Уильям Юарт Гладстон.

Консерватор, Дизраэли выступал против отмены Пилом хлебных законов (которые завышали цены на импортируемое зерно для поддержки местных фермеров). Он трижды был министром финансов и дважды премьер-министром.

Бывший консерватор, Гладстон поддержал отмену хлебных законов и перешел к оппозиции (виги, а с 1868 г. - либералы). Он четыре раза был канцлером и четыре раза премьер-министром - его последний срок начался в возрасте 82 лет.

Дизраэли и Гладстон мало о чем договорились, хотя оба пообещали отменить подоходный налог на всеобщих выборах 1874 года. Дизраэли победил - налог остался (и, вероятно, не изменился бы и при Гладстоне). Гладстон почти пять часов говорил, представляя свой бюджет на 1853 год. Он изложил планы поэтапной отмены подоходного налога в течение семи лет (что должна была нарушить Крымская война), распространения налога на Ирландию и ввел налоговые вычеты для расходов, «полностью, исключительно и обязательно» понесенных при исполнении служебных обязанностей, включая содержание и содержание лошади в рабочих целях. Бюджетная речь 1853 года включала обзор истории налога и его места в обществе, она считается одной из самых запоминающихся из когда-либо сделанных.

После поражения вигов в 1858 году Дизраэли вернулся в качестве канцлера и в своей бюджетной речи охарактеризовал подоходный налог как «несправедливый, неравный и инквизиторский» и «сохраняющийся в течение ограниченного времени с четким пониманием того, что в конечном итоге он должен быть отменен». Но возвращение консерваторов к власти было недолгим. С 1859 по 1866 год виги вернулись с виконтом Пальмерстоном в качестве премьер-министра и Гладстоном в качестве канцлера.

Гладстон установил 1860 год как год отмены подоходного налога, и его бюджет на этот год с нетерпением ждали. Из-за плохого состояния здоровья выступление было отложено, а его выступление сократилось до четырех часов. Но ему пришлось сказать Дому, что у него нет другого выбора, кроме как возобновить уплату налога. Твердым фактом было то, что он собирал 10 миллионов фунтов стерлингов в год, а государственные расходы с 1853 года увеличились на 14 миллионов фунтов стерлингов до 70 миллионов фунтов стерлингов (эти цифры следует умножить на 50 для получения современного эквивалента).

Гладстон по-прежнему был убежден, что подоходный налог должен быть отменен. Когда против его желания был создан специальный комитет для рассмотрения реформ, которые могли бы его сохранить, он укомплектовал комитет сторонниками, чтобы гарантировать невозможность улучшения. В 1866 году скромные попытки вигов провести парламентскую реформу не нашли поддержки в парламенте, и консерваторы вернулись к власти, хотя и не получили абсолютного большинства. Дизраэли добился успеха там, где потерпел неудачу Гладстон, когда закон о реформе 1867 года стал законом. Это дало право голоса всем домовладельцам и тем, кто платит за аренду в городах более 10 фунтов стерлингов, и таким образом впервые предоставило права многим представителям рабочего класса. Аналогичные положения для тех, кто жил в деревне, появились в Гладстоне в 1884 году.

В то время как Дизраэли делал ставку на то, что увеличение электората обеспечит консервативное большинство, и в 1868 году он был премьер-министром, выборы того же года привели к победе либералов - как и виги - при Гладстоне. Подоходный налог сохранялся на протяжении всего его первого правительства, и были внесены некоторые существенные изменения, включая право подавать апелляцию в Высокий суд, если налогоплательщик или Налоговая служба сочли решение уполномоченных по апелляции неправильным с точки зрения закона. Но все же было твердое намерение положить этому конец. «Таймс» в освещении выборов 1874 года заявила: «Теперь очевидно, что кто бы ни был канцлером при составлении бюджета, подоходный налог будет отменен».

Дизраэли победил на выборах, Норткот был его канцлером, а налог остался. В то время он приносил около 6 миллионов фунтов стерлингов из 77 миллионов фунтов стерлингов доходов правительства, тогда как таможня и акцизы внесли 47 миллионов фунтов стерлингов. Его можно было прекратить, но при той скорости, с которой он применялся (менее 1%) и при освобождении от него большей части населения, это не было приоритетом. С ухудшением условий торговли, включая спад сельского хозяйства из-за плохих урожаев и импорта из Северной Америки, такая возможность больше никогда не представилась.[14]

20 век

Первая мировая война

Война (1914–1918) финансировалась за счет займов крупных сумм у себя дома и за рубежом, новых налогов и инфляции. Он косвенно финансировался за счет отсрочки обслуживания и ремонта и отмены ненужных проектов. Правительство избегало косвенных налогов, потому что такие методы имеют тенденцию повышать стоимость жизни и могут вызвать недовольство среди рабочего класса. Особое внимание уделялось тому, чтобы быть «справедливым» и «научным». Общественность в целом поддержала новые высокие налоги с минимальными жалобами. Казначейство отклонило предложения о жестком налоге на капитал, который Лейбористская партия хотела использовать для ослабления капиталистов. Вместо этого был введен налог на сверхприбыль в размере 50 процентов от нормального довоенного уровня; ставка была повышена до 80 процентов в 1917 году. Акцизы были добавлены на импорт предметов роскоши, таких как автомобили, часы и часы. Не было налога с продаж или налога на добавленную стоимость. Основное увеличение доходов произошло за счет подоходного налога, который в 1915 году увеличился до 3 шилл. 6 пенсов в фунте (17,5%), а индивидуальные льготы были снижены. Ставка подоходного налога выросла до 5 шиллингов (25%) в 1916 году и до 6 шиллингов (30%) в 1918 году.

В общей сложности налоги обеспечивали не более 30 процентов государственных расходов, а остальная часть - за счет займов. В результате государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7800 миллионов фунтов стерлингов. По государственным облигациям обычно выплачивается пять процентов. Инфляция возросла так, что фунт в 1919 году купил только треть корзины, которую он купил в 1914 году. Заработная плата была низкой, и особенно сильно пострадали бедные и пенсионеры.[15][16]

Налог на покупку

В период с октября 1940 по 1973 год в Великобритании действовал налог на потребление, называемый Налог на покупку, который взимался по разным ставкам в зависимости от роскоши товара. Налог на покупку был применен к оптовой цене, первоначально по ставке 33⅓%. В апреле 1942 г. этот показатель был удвоен до 66⅔%, а затем увеличился в апреле 1943 г. до 100%, а в апреле 1946 г. снова вернулся к 33⅓%. В отличие от НДС, налог на покупку применяется в точках производства и распределения, а не в точках продажи. Ставка налога на покупку в начале 1973 г., когда он уступил место НДС, составляла 25%. 1 января 1973 года Великобритания присоединилась к Европейскому экономическому сообществу, и, как следствие, 1 апреля 1973 года налог на покупку был заменен налогом на добавленную стоимость. Консервативный канцлер лорд Барбер установил единую ставку НДС (10%) для большинства товаров и услуг.

Подоходный налог

Подоходный налог в Великобритании с годами изменился. Первоначально он облагал налогом доход человека независимо от того, кто имел бенефициарное право.[требуется разъяснение ] (то есть, независимо от того, было ли у них юридическое обязательство передать его другому лицу) к этому доходу, но теперь лицо должно платить налог только с дохода, на который он или она имеет бенефициарное право. Большинство компаний были исключены из подоходного налога в 1965 году, когда налог на прибыль был представлен. Эти изменения были закреплены Закон о доходах и корпоративных налогах 1970 года. Также изменились графики взимания налогов. Таблица B была отменена в 1988 году, Таблица C - в 1996 году и Таблица E - в 2003 году. Для целей налогообложения прибыли оставшиеся таблицы были заменены Закон 2005 года о подоходном налоге (торговля и другие доходы), который также полностью отменил график F. В Календарная система и Таблицы A и D остаются в силе для корпоративного налога. Самая высокая ставка подоходного налога достигла своего пика во время Второй мировой войны - 99,25%. Затем он был немного уменьшен и составлял около 90% в течение 1950-х и 60-х годов.

Налоговые поступления в процентном отношении к ВВП для Великобритании по сравнению с ОЭСР и ЕС 15.

В 1971 г. максимальная ставка налога на прибыль была снижена до 75%. Надбавка в размере 15% позволила сохранить максимальную ставку инвестиционного дохода на уровне 90%.[17] В 1974 году сокращение было частично отменено, и максимальная ставка трудового дохода была повышена до 83%. С учетом надбавки к инвестиционному доходу это повысило максимальную ставку инвестиционного дохода до 98%, что является самой высокой постоянной ставкой со времен войны. Это относится к доходам более 20 000 фунтов стерлингов (209 963 фунта стерлингов на 2019 год).[7]

Правительство Маргарет Тэтчер, которые выступали за косвенное налогообложение, снизили ставки подоходного налога с населения в 1980-х годах.[18] В первом бюджете после ее победы на выборах в 1979 году максимальная ставка была снижена с 83% до 60%, а базовая ставка - с 33% до 30%.[19] Базовая ставка также была снижена для трех следующих друг за другом бюджетов - до 29% в бюджете 1986 года, 27% в 1987 году и до 25% в 1988 году.[20] В бюджете 1988 г. максимальная ставка подоходного налога была снижена до 40%. Надбавка к инвестиционному доходу была отменена в 1985 году.

Под властью Джон Мейджор базовая ставка была поэтапно снижена до 23% к 1997 году.

Бизнес тарифы

Деловые тарифы были введены в Англии и Уэльсе в 1990 году и представляют собой модернизированный вариант рейтинговой системы, восходящей к Елизаветинский Закон о бедных 1601 г.. Таким образом, бизнес-ставки сохраняют многие предыдущие характеристики старых форм рейтинга и подчиняются некоторым прецедентам. В Закон о финансах 2004 г. ввел режим подоходного налога, известный как "налог на подержанные активы "которая направлена ​​на сокращение использования распространенных методов налог на наследство избегание.[21]

21-го века

При канцлере труда Гордон Браун Базовая ставка подоходного налога была далее поэтапно снижена до 20% к 2007 году. Поскольку базовая ставка составляла 35% в 1976 году, с тех пор она была снижена на 43%. Однако это сокращение было в значительной степени компенсировано увеличением других регрессивные налоги такие как взносы в национальное страхование и налог на добавленную стоимость (НДС).

В 2010 году была введена новая максимальная ставка в размере 50% для дохода свыше 150 000 фунтов стерлингов в год. В бюджете на 2012 г. эта ставка была снижена до 45% с 6 апреля 2013 г.

Передача налоговых полномочий

Основная статья: Подоходный налог в Шотландии

В Закон Шотландии 2016 г. предоставил шотландскому парламенту полный контроль над ставками и диапазонами подоходного налога, за исключением личных надбавок.[22] В 2017/18 году единственное заметное различие между Шотландией и остальной частью Великобритании заключалось в том, что в Шотландии был заморожен более высокий предел ставки. Тем не менее, проект бюджета на 2018/19 год предлагает новые ставки и диапазоны, которые ознаменуют реальное отличие от остальной части Великобритании.[23]

Почему год подоходного налога в Великобритании начинается 6 апреля

Резюме

В британских налоговых законах середины восемнадцатого века указывалось, что налоговый год начинается «с» 25 марта. Использование слова «от» имеет решающее значение, поскольку это слово имеет особое юридическое значение, из-за которого налоговый год начинался на день позже, а именно с 26 Марш. Налогами, взимаемыми за год в середине восемнадцатого века, были земельный налог (ежегодный налог до 1798 года) и оконный налог (постоянный налог). Оба подали заявление на год «от» 25 марта.

В Закон о календаре (новый стиль) 1750 г. прошло одиннадцать дней с сентября 1752 года, но, несмотря на это исключение, налоговый год продолжался с 25 марта до 1758 года, когда парламент добавил одиннадцать дней к налоговому году окна, так что он начался 6 апреля.[24] Год налога на землю не изменился.

Правовая норма

Когда в документе или статуте говорилось, что период времени должен начинаться «с» даты, по старой правовой норме этот период начинался на следующий день. Это правило толкования восходит, по крайней мере, к сэру Эдвард Коук эпохальное произведение 1628 г. Институты законов Англии.[25] Книга Кока-Колы была написана как комментарий к трактату 1481 года о праве собственности сэра Томаса Литтлтона. Следовательно, специализированное использование слова «от» может возникнуть гораздо раньше, чем в 1628 году. Ключевой отрывок из Институты короткий:

Но вернемся к Литтлтону ... Что касается времени начала аренды на годы, то следует отметить, что если аренда будет заключаться на условиях договора с датой 26 мая и c иметь и держать двадцать один год, с даты, или же со дня даты, он начнется двадцать седьмой день мая. [Курсив добавлен.][26]

Кока-кола Институты были важным источником образования для юристов, а издания выходили вплоть до XIX века. Вот почему в налоговых законах восемнадцатого века слово «с» 25 марта использовалось в исключительном смысле для обозначения периода, начинающегося на следующий день. Возникло множество судебных дел, потому что технический смысл с даты в актах и ​​документах был неправильно понят.[27] Офис Парламентского совета, который сегодня разрабатывает законопроекты, опубликовал онлайн-руководство по составлению проектов, в котором говорится: с даты формулировка неоднозначна и не должна использоваться.[28]

Возможно, наиболее важным современным авторитетом для начала года земельного налога является Экспозиция о земельном налоге Марка Бурдена из Inland Revenue, который был опубликован в 1854 году. В сноске на странице 34 он говорит:

«Год оценки - с 26 марта по 25 марта следующего года.

— Марк Бурден.[29]

Бурден не использует из в строгом смысле, требуемом компанией Coke, но ясно, что он считает, что год налогообложения земли начинается 26 марта и заканчивается 25 марта следующего года.

В 1798 году Уильям Питт сделал земельный налог постоянным Законом о бессрочной жизни земельного налога 1798 года.[30] В разделе 3, например, говорится о «оценке, проведенной в течение года. заканчивается двадцать пятого день марта 1799 г. ", который подтверждает, что год земельного налога начинается 26 марта. Год земельного налога оставался практически неизменным до отмены налога в 1963 году.

Ряд властей объясняют, почему старый налоговый год начался 26 марта, так что добавление одиннадцати дней привело непосредственно к современному налоговому году, который начинается 6 апреля.[31][32][33]

Правила бухгалтерского учета

Такого же мнения придерживалась и бухгалтерская практика с незапамятных времен. А четверть дня, Такие как Благовещение который приходится на 25 марта, отмечен конец отчетного периода, а не начало. Этой точки зрения придерживаются ведущие авторитеты, в том числе Год казначейства,[34][35] Общество трубного проката[36] и доктор Роберт Пул в двух работах.[37][38]

В 1995 году работа Календарная реформа Д-р Пул цитирует документы Совета казначейства в Национальном архиве под ссылкой T30 12 и объясняет, что после пропуска одиннадцати дней в сентябре 1752 года квартальные счета казначейства продолжали составляться до тех же четырех дней. дней в реальном мире, но даты продвинулся на одиннадцать дней. Он говорит:[39]

... поэтому национальные счета продолжали составляться до конца кварталов по старому стилю 5 января, 5 апреля, 5 июля и 10 октября.

Это были старые четверть дня от 25 декабря, 25 марта, 24 июня и 29 сентября плюс одиннадцать дней. Анализ д-ра Пула подтверждается протоколом Таможенного совета от 19 сентября 1752 года, вскоре после пропуска одиннадцати дней с 3 по 13 сентября 1752 года и незадолго до первого дня четверти, затронутого пропуском -Михайловский 29 сентября 1752 года. В протоколе говорится:[40]

При корректировке Календаря все квартальные отчеты и платежи Таможни любого характера или вида должны быть закрыты 10 октября - 5 января - 5 апреля и 5 июля, а годовые отчеты должны быть составлены с 5 января. до 5 января каждого года.

Добавлены одиннадцать дней, чтобы предотвратить потерю налогов?

Некоторые комментаторы предполагают, что правительство добавило одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Они говорят, что это было сделано, чтобы избежать потери налогов, которые, по их мнению, в противном случае были бы вызваны пропуском одиннадцати дней в сентябре 1752 года. Налоговая служба приняла эту точку зрения в 1999 году в записке, выпущенной к 200-летию введения налога на прибыль в 1799 году.[41]

На самом деле британские налоговые органы нет добавить одиннадцать дней к концу налогового года, который началось 26 марта 1752 года. Им не нужно было добавлять одиннадцать дней, потому что налоги, взимаемые за год, отражали искусственный, условный доход, а не фактический доход. Что касается земельного налога, более важного из двух, то налогооблагаемые суммы были фиксированными суммами, привязанными к рыночной арендной стоимости собственности в 1692 году, когда был введен налог.[42] За Окно налог это было так много на окно. Один и тот же налог подлежал уплате независимо от продолжительности года. Оконный налог был постоянным налогом, и его год не менялся до 1758 года, когда налог был изменен, и налоговый год сдвинулся на одиннадцать дней, чтобы начать «с» 5 апреля.[43] Это означало год, который начался 6 апреля из-за правила интерпретации сэра Эдварда Кока 1628 года.[25]

Год налога на землю не менялся после 1752 года и продолжал действовать «с» 25 марта (День леди). Весь земельный налоговый кодекс, насчитывающий 80 страниц, ежегодно вводился в действие до 1798 года, когда он стал постоянным. Следовательно, было достаточно возможностей изменить дату начала года налога на землю, но никаких изменений не было.

В онлайн-изданиях британских законодательных актов обычно не упоминаются ежегодные законы о земельном налоге из-за их временного характера. Национальный архив в Кью хранит серию печатных статутов, в которые входят копии всех законов о земельном налоге. Тем не менее, несколько законов о земельном налоге доступны в Интернете, включая последний ежегодный Закон о земельном налоге за год с 25 марта 1798 года.[44] В Законе 1798 года используется стандартная формула "от", и в разделе 2 говорится:

что сумма в один миллион девятьсот восемьдесят девять тысяч шестьсот семьдесят три фунта семь шиллингов и десять пенсов фартингов ... будет собрана, взыскана и выплачена Его Величеству в течение одного года с двадцать пятого марта 1798 г. [курсив мой.]

Подоходный налог

Уильям Питт представил первый подоходный налог в 1799 году, и он последовал Окно налог прецедент, приняв год, начинающийся «с» 5 апреля.[45] Это снова означало, что год начался 6 апреля, и с тех пор он остается началом года. Например, Закон о подоходном налоге 1803 г. Аддингтона продолжал действовать «с» 5 апреля - в данном случае с 5 апреля 1803 г.[46] Опять же, это означало начало года 6 апреля 1803 года.

Подоходный налог был временно отменен в 1802 году во время непродолжительного мирного периода в длительной войне с Францией. Закон об отмене налога включал положение, разрешающее взимание налога за предыдущие годы. Это положение о сбережениях подтвердило, что налоговый год Питта закончился 5 апреля:[47]

При условии, и если это будет принято, что указанные соответствующие Тарифы и пошлины… будут продолжать действовать с целью надлежащего взимания с указанных Тарифов и пошлин всех Лиц… которые не должны быть соответственно оплачены упомянутыми пошлинами за Год, заканчивающийся пятого апреля 1802 г., или за любой предыдущий год… [выделение добавлено.]

Лишь в 1860 году законодательство о подоходном налоге постоянно принимало формулировку начисления налога, подобную той, которая сегодня рекомендована Управлением парламентского совета для определения года подоходного налога. Для 1860-61 гг. Налог применялся «на год». начиная с 6 апреля 1860".[48] [Курсив добавлен.]

Раздел 48 (3) Закона об управлении налогами 1880 года позже впервые дал определение налогового года и использует слово «от» в современном смысле:[49]

Каждая оценка должна производиться за год, начинающийся и заканчивающийся в указанные здесь дни.

(3) Что касается подоходного налога -
В Великобритании и Ирландии с шестого дня апреля до следующего пятого дня апреля включительно.

Раздел 28. Закон о финансах 1919 г. предоставил новый способ обозначения налогового года:[50]

«Выражение« 1919-20 год »означает год оценки, начинающийся шестого дня апреля 1919 года, и любое выражение, в котором аналогично упомянуты два года, означает год оценки, начинающийся шестого дня апреля первого упомянутого тех лет ".

Наконец, после обзора, направленного на упрощение налогового законодательства, в разделе 4 появилось новое определение. Закон о подоходном налоге 2007 г.:[51]

(1) Подоходный налог взимается за год, только если это предусмотрено законом.

(2) Год, за который взимается подоходный налог, называется «налоговым годом».

(3) Налоговый год начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

(4) «Налоговый год 2007-08» означает налоговый год, начинающийся 6 апреля 2007 г. (и любое соответствующее выражение, в котором аналогичным образом упоминаются два года, следует читать таким же образом).

Неправильное объяснение для 6 апреля налогового года

Альтернативное объяснение происхождения налогового года все еще можно найти на некоторых британских налоговых сайтах. Это происходит из книги Александра Филиппа, изданной в 1921 году.[52] Соответствующий отрывок короткий:

Любопытный пример стойкости старого стиля можно найти в дате финансового года в британской казначействе. До 1752 года этот год официально начался 25 марта. Чтобы гарантировать, что if всегда должен включать полный год, начало финансового года было перенесено на 5 апреля. В 1800 году из-за того, что в юлианском календаре отсутствовал день високосного года, начало финансового года было перенесено на 6 апреля, и 5 апреля стало последним днем ​​предыдущего года. Однако в 1900 году это педантичное исправление было проигнорировано, и финансовый год по-прежнему считается завершением 5 апреля, так как так получилось, что празднование Пасхи происходит примерно в это время - действительно, одним из результатов является то, что примерно половина британцев Финансовые годы включают две Пасхи и около половины не содержат даты Пасхи.

— Александр Филип, Календарь: его история, структура и совершенствование[52]

Филипп не приводит никаких оснований для своей точки зрения, и она больше не считается правильной. Филипп не ссылается на какие-либо законы или другие авторитетные источники. Также стоит отметить, что "финансовый год", который он упоминает, нет то же, что и год подоходного налога. Финансовый год официально определен Законом о толковании 1978 года как год, который заканчивается 31 марта.[53] который повторяет более раннее аналогичное определение в разделе 22 Закона о толковании 1889 года.[54] Это год для государственного учета и корпоративного налога. Пул дает более простое объяснение:[55]

Двенадцатидневное, а не одиннадцатидневное расхождение между началом старого года (25 марта) и началом современного финансового года (6 апреля) вызвало недоумение, [...] Фактически, 25 марта было первым днем ​​месяца [календарный] год, кроме последнего дня финансового квартала, соответствующего 5 апреля; Таким образом, разница составила ровно одиннадцать дней.

Примечания

Рекомендации

  1. ^ "Закон о бедных". www.elizabethan-era.org.uk. Получено 2016-10-08.
  2. ^ Хилтон Б. Дейл, «Благочестивая компания лесорубов и угольная торговля Лондона». Журнал Королевского общества искусств (1922): 816–823. в JSTOR
  3. ^ Майкл Эдвард Тернер и Деннис Р. Миллс, ред., Земля и имущество: английский земельный налог 1692–1832 гг. (Издательство Св. Мартина, 1986.)
  4. ^ Гербер, Марк Д. (1997). Следы предков: полное руководство по британской генеалогии и семейной истории. Sutton Publishing Ltd. ISBN  0-7509-1418-1. стр.416
  5. ^ Джон Стюарт Милль, Принципы политической экономии, Bk. V, гл. 3, Раздел 5
  6. ^ Налоговая и таможенная служба Ее Величества В архиве 2010-07-24 на Wayback Machine «Николас Ванситтарт был канцлером, когда Наполеон потерпел поражение [в 1815 году]. Его склонность заключалась в сохранении некоторого налога на доход, но общественные настроения и оппозиция были против него. Через год после Ватерлоо подоходный налог был отменен« под гром аплодисментов. 'и Парламент решил, что все связанные с этим документы должны быть собраны, разрезаны на части и измельчены ».
  7. ^ а б c d Великобритания Индекс розничных цен показатели инфляции основаны на данных Кларк, Грегори (2017). «Годовой RPI и средний доход в Великобритании с 1209 г. по настоящее время (новая серия)». Оценка. Получено 2 февраля, 2020.
  8. ^ Архивы Вулверхэмптона В архиве 2006-10-23 в Archive.today
  9. ^ «Налог, чтобы победить Наполеона». HM Revenue & Customs. Архивировано из оригинал on 2010-07-24. Получено 2007-01-24.
  10. ^ HM Revenue & Customs, "Краткая история налога на прибыль". «Архивная копия». Архивировано из оригинал on 2010-07-24. Получено 2010-12-09.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  11. ^ а б c Идентификатор.
  12. ^ HM Revenue & Customs, "Подоходный налог вернулся". http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis2.htm
  13. ^ Норман Гэш, Сэр Роберт Пил: Жизнь сэра Роберта Пиля после 1830 года (1971) стр. 291+, 318+, 459+
  14. ^ HM Revenue & Customs, «Краткая история налога на прибыль», стр. 3. http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis3.htm
  15. ^ A.J.P. Тейлор, История Англии 1914–1945 гг. (1965) стр 40 - 41.
  16. ^ М. Дж. Даунтон, «Как платить за войну: государство, общество и налогообложение в Великобритании, 1917–24». Английский исторический обзор (1996) 111 # 443, с. 882–919
  17. ^ IFS: долгосрочные тенденции в британском налогообложении и расходах
  18. ^ Тэтчер Экономикс
  19. ^ Бюджет на 1979 год
  20. ^ Бюджет на 1988 год
  21. ^ REV BN 40: Налоговый режим для бывших в употреблении активов
  22. ^ [email protected], Правительство Шотландии, Сент-Эндрюс-Хаус, Риджент-роуд, Эдинбург EH1 3DG Тел: 0131 556 8400. «Шотландский подоходный налог 2017/18». www.gov.scot. Получено 29 января 2018.
  23. ^ "Обнародованы изменения в налоге на прибыль в Шотландии". Новости BBC. BBC. 14 декабря 2017 г.. Получено 29 января 2018.
  24. ^ Пикеринг, Дэнби, изд. (1766 г.). "31 Geo. II c.22". Устав в целом от Великой хартии до конца одиннадцатого заседания парламента Великобритании, Anno 1761 [продолжение до 1806]. 22. п. 269. XXXI И далее будет принято вышеупомянутой властью, что с и после пятого дня апреля одна тысяча сто пятьдесят восемь будет взиматься, взиматься и выплачиваться Его Величеству, его наследникам и преемникам ставки и пошлины на окна домов или фонари.
  25. ^ а б Кока-кола, сэр Эдвард (1628). Институты законов Англии. Иногда его называют «Кока-кола на Литтлтоне», потому что он содержит трактат сэра Томаса Литтлтона 1481 года о праве собственности с комментариями Кока-колы. Том 1 на 46b. «Кока-кола» произносится как «Повар».
  26. ^ Кока-апон-Литтлтон 46b.
  27. ^ См., Например, "Зоан против Руамбы". 2000. (EWCA Civ 8, [2001] 1 WLR 1509.)
  28. ^ «Подготовка законопроектов в парламент». gov.uk. См. Заголовок 8.
  29. ^ Экспозиция по земельному налогу. Ссылка здесь на веб-сайт, содержащий две книги о земельном налоге Бурдена и Экспозиция о земельном налоге это вторая книга.
  30. ^ Закон о бессрочном земельном налоге 1798, 38 Geo III c.60 на странице 725.
  31. ^ Пул 1995, п. 117, сноска 77.
  32. ^ Пул 1998, глава 9, сноска 34.
  33. ^ Сталь 2001, п. 5.
  34. ^ Ричардсон, Х. Г. (1925). «Год казначейства». Труды Королевского исторического общества. Издательство Кембриджского университета. 8: 171–190. Дои:10.2307/3678321. ISSN  0080-4401. JSTOR  3678321. С давних времен и на протяжении многих веков отчетный год в казначействе заканчивался в Михайловский день.
  35. ^ Чейни 1945, Таблица III в главе 2, в которой перечислены годы казначейства от Генриха I до Вильгельма IV. Каждый год заканчивается в четверть дня, 29 сентября.
  36. ^ "Как составлялись рулоны труб?". Общество трубопроката. Архивировано из оригинал 27 января 2019 г. Каждый список номинально охватывал события года, закончившегося в Михайловский день (29 сентября), а не календарный год или год царствования, которые использовались в списках, подготовленных другими правительственными ведомствами.
  37. ^ Пул 1995.
  38. ^ Пул 1998.
  39. ^ Пул 1995, п. 117.
  40. ^ Национальный архив, Кью. Файл CUST 29/1.
  41. ^ «Конечно, это должно быть 6 апреля !?». theexpgroup.com. 5 августа 2009 г.. Получено 18 ноября 2020. HM Revenue & Customs - очень полезный лот и объяснил причину, по которой налоговый год начинается 6 апреля, следующим образом: «Чтобы не потерять 11-дневные налоговые поступления в этом налоговом году, власти решили исправить недостающие дни. в конце, что означало перенос начала налогового года с 25 марта, Дня леди (который со средневековья считался началом юридического года) на 6 апреля ». [Это объяснение повторяет ошибку, сделанную Филипсом (1921 г.), как описано ниже в # Старое объяснение для 6 апреля налогового года. Он больше не отображается на веб-сайте HMRC.]
  42. ^ См., Например, Отчет комиссаров внутренних доходов 1870 г. (Отчет). п. 111. Не может быть никаких сомнений в том, что как распределения между округами по статуту, так и в том, что деления между уполномоченными, суммы были определены со ссылкой на оценки, сделанные в соответствии с первым Актом 1692 года. В Актах, принимаемых ежегодно или почти ежегодно. Итак, в течение следующих ста лет уполномоченным специально предписано соблюдать пропорции, установленные во время правления Уильяма и Мэри, и это направление повторяется в Акте мистера Питта 1797 года.
  43. ^ Дэнби ​​Пикеринг (ред.). "XXII: Акт о предоставлении Его Величеству нескольких ставок и пошлин на должности и пенсии; и на дома; и на окна или освещение; и на сбор пяти миллионов аннуитетами и лотереей, взимаемой с указанных ставки и пошлины ». Устав в целом: с 30-го по 33-й год правления короля Георга II. п. 270 [315]. (31 Geo II c.22) Раздел XXXI: «Оконный налог».
  44. ^ «Глава V: Акт о предоставлении Его Величеству земельного налога, взимаемого в Великобритании, за службу года одна тысяча семьсот девяносто восемь». Пересмотренное издание Устава: Том III: с 11 по 41 год Георга III. п. 461. (38 Geo III c.5)
  45. ^ Парламент Великобритании (1799 г.). "39 Geo III c.13. Закон о подоходном налоге 1799 г.". Устав в целом. Том XLII. п. 55. Видеть раздел 72 на странице 86.
  46. ^ "Действия, принятые Anno Quadragesimo Tertio Georgii III Regis 43 GEO III CAP CXXII". Юридический журнал, том 2. 11 августа 1803 г. с. 140. An act for granting to his majesty until the 6th day of May next after the ratification of a definitive treaty of peace a contribution on the profits arising from property professions trades and offices
  47. ^ Thomas Edlyne Tomlins (4 May 1802). "42 George III, Cap. XLII". The Statutes of the United Kingdom of Great Britain and Ireland, Volume 1. п. 338.
  48. ^ Parliament of the United Kingdom (1860). "Income Tax Act 1860 (23 Vict c.14.)". A collection of the public general statutes passed in the twenty third and twenty fourth years of the reign of Her Majesty Queen Victoria. Being the second session of the eighteenth parliament of the United Kingdom of Great Britain and Ireland. п. 86..
  49. ^ Parliament of the United Kingdom (1880). "Taxes Management Act 1880 (43 & 44 Vict c.19)". THE LAW REPORTS The Public General Statutes passed in the forty third year of the reign of her Majesty Queen Victoria 1880 with tables showing the effect of the session's legislation and a copious index. XVI. Article 48 (3)
  50. ^ Parliament of the United Kingdom (1919). "Finance Act 1919 (9 & 10 Geo 5 c.32)". irishstatutebook.ie. Получено 8 ноября 2020.
  51. ^ "Income Tax Act 2007", законодательство.gov.uk, Национальный архив, 2007 c. 3 Раздел 4
  52. ^ а б Филипп, Александр (1921). The Calendar: its History, Structure and Improvement. Издательство Кембриджского университета. п.24. OCLC  457646963. Получено 13 февраля 2020 - через Интернет-архив.
  53. ^ "Interpretation Act 1978", законодательство.gov.uk, Национальный архив, 1978, 1978 c. 30, получено 18 ноября 2020 See Schedule 1, Definitions
  54. ^ "Interpretation Act 1889" (PDF). законодательство.gov.uk. Правительство Соединенного Королевства. п. 13.
  55. ^ Poole 1995, footnote 77, page 117.

дальнейшее чтение

  • Beckett, John V. "Land Tax or Excise: the levying of taxation in seventeenth-and eighteenth-century England." Английский исторический обзор (1985): 285–308. в JSTOR
  • Burg, David F. World History of Tax Rebellions: An Encyclopedia of Tax Rebels, Revolts, and Riots from Antiquity to the Present (Routledge, 2004)
  • Daunton, Martin. Trusting Leviathan: the politics of taxation in Britain, 1799–1914 (Cambridge University Press, 2007)
  • Dowell, Stephen. История налогообложения и налогов в Англии (Routledge, 2013)
  • Emory, Meade. "The Early English Income Tax: A Heritage for the Contemporary." Американский журнал истории права (1965): 286–319. в JSTOR
  • O'Brien, Patrick K. "The political economy of British taxation, 1660‐1815." Обзор экономической истории (1988) 41#1 pp: 1–32. в JSTOR

Смотрите также

внешняя ссылка