Налогообложение в Италии - Википедия - Taxation in Italy

Налогообложение
Аспект фискальная политика
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет Налог, тариф и торговля
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоги Кривая Лаффера Оптимальный налог Теория Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Green Jersey Локации Налоговые убежища Корпоративные налоговые убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный В rem Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная корпоративная налоговая база Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог Spahn Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (ВЕЛИКОБРИТАНИЯ) Налоговый фонд (НАС) Центр налоговой политики (НАС)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Fiscus Judaicus Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Налоговые поступления в% к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай

Налогообложение в Италии взимается центральным и региональным правительствами и собирается Итальянское налоговое агентство (Agenzia delle Entrate). Общие налоговые поступления в 2018 году составили 42,4% ВВП.^[1] Наиболее важные заработки: подоходный налог, социальная защита, налог с корпораций и налог на добавленную стоимость. Все они собираются на национальном уровне, но некоторые из них различаются по регионам. Подоходный налог с физических лиц в Италии прогрессивный.

Подоходный налог

Доход от работы облагается прогрессивным подоходным налогом IRPEF (Imposta sul Reddito delle persone fisiche) применительно ко всем работникам. Правительство устанавливает ставку налога в зависимости от дохода, но регионы могут добавить дополнительно 0,7% к 3,33%. В каждом регионе существует не только региональный подоходный налог, но и муниципальный подоходный налог, размер которого составляет от 0,1% до 0,9%. Муниципалитеты также могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к категории национального дохода.^[2]

В 2018 году ставки НДФЛ составили:

Физическими лицами считаются резидент для налоговых целей если на протяжении большей части налогового года они удовлетворяют любому из следующих условий:

• их обычное место жительства в Италии,
• центр их жизненных интересов находится в Италии, или
• они зарегистрированы в Ведомстве регистрации постоянного населения Италии.

Зона освобождения

В связи с разными видами доходов освобождение от IRPEF определяется по адресу:

• 8000 евро - подчиненным работникам, если их трудовой стаж совпадает со всем годом;
• 7500 евро - пенсионерам до 75 лет, если пенсия обналичивается за весь год, и тем, кто получает палимоны от бывших супругов;
• 7 750 евро для пенсионеров в возрасте 75 лет и старше с пенсионным стажем, совпадающим с целым годом;
• 4800 евро вне зависимости от того, сколько дней в году они работают, для налогоплательщиков с другими видами доходов.

Площадь, освобожденная от IRPEF, увеличивается еще больше, если есть члены семьи на иждивении.

Налог с корпораций

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом IRES (Imposta sul reddito delle società) и региональному производственному налогу IRAP (Imposta regionale sulle attività produttive). В Италии один из самых высоких корпоративных налогов - в настоящее время на уровне 24% - в 28 странах ЕС, средний налог в ЕС составляет 21,3% (2018 г.) и продолжает снижаться, однако после выборов в марте 2018 г. Италия прекратила обесценивание. [1]

• Ставка корпоративного подоходного налога (IRES) с 1 января 2017 года составляет 24% (ранее она составляла 27,5%, максимальная - 53,2% в 1981 году). Некоторые корпорации освобождены от корпоративного налога, например, благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.
• Стандартная ставка регионального налога (IRAP) составляет 3,9%, однако, региональные власти может увеличивать или уменьшать ставку стандартного налога до 0,92%. Кроме того, разные ставки IRAP используются для разных секторов экономики в каждом регионе. Например, ставка для банков и других финансовых учреждений составляет 5,57% в Абруццо, Апулия, Лацио, Ломбардия, Пьемонт и Венето, но только 4,65% в Эмилия-Романья ).^[4] Налог рассчитывается иначе, чем IRES, добавляя стоимость сотрудников по срочным контрактам (до 2016 года учитывалась стоимость каждого сотрудника). До 10% регионального налога (IRAP) вычитается при расчете налоговой базы для целей корпоративного подоходного налога (IRES).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость или ярлык НДС, (на итальянском Imposta sul valore agiunto, сокращение IVA) - налог на потребление, взимаемый по стандартной ставке 22%, которая не менялась годами. Правительство Италии снизило ставку НДС до 10% для некоторых перечисленных фармацевтических препаратов и перечисленных источников питания, пассажирского транспорта, который специально не освобожден, допуска к культурным и развлекательным мероприятиям, отелям, ресторанам и снизил до 4% только перечисленные продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты. Итальянский НДС режим является частью Налог на добавленную стоимость в Европейском союзе система. Конкретные товары, поставляемые на рынок, такие как образование, здравоохранение, больницы, общественные почтовые услуги, по закону не облагаются НДС, как и специально перечисленные финансовые операции, такие как переводы денег и переводы частей бизнеса. В случае налогообязанного лица (держателя номера НДС) входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с коммерческой деятельностью, как правило, подлежит возмещению. Особые ограничения применяются в отношении определенных предметов (например, автомобилей, расходов на развлечения).

Крайний срок подачи декларации по НДС - 30 апреля следующего года.^[5]

Социальная защита

Трудовые отношения (персонал)

Взносы на социальное обеспечение распространяются на всех сотрудников, делятся на взносы работодателя и работника; обе стороны обязаны участвовать. Работодатели должны зарегистрироваться в Администрации социального обеспечения Италии (Istituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS). Общая ставка взносов колеблется около 40% от заработной платы сотрудника, в зависимости от их положения в компании, количества сотрудников в компании и промышленного сектора компании. Обычно взносы распределяются следующим образом:^[6]

• около 30% взимается с работодателя
• около 10% взимается с сотрудника

Однако только 33% из этих 40% используется для целей INPS; остальное распределяется в несколько других фондов:

• Касса по безработице
• Больничная касса - использование этого фонда не распространяется на руководителей
• Материнский фонд
• Фонд компенсации по временной безработице - делится на обычный и чрезвычайный компенсационный фонд, использование этого фонда не распространяется на руководителей.
• Фонд социальной мобильности - использование этого фонда не распространяется на руководителей
• Прочие мелкие средства

Взносы на социальное обеспечение для сотрудников, которые зарегистрировались в INPS после 1 января 1996 г. и не имели предыдущего положения в системе социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются в максимальной сумме 101 427 евро за 2018 год.

Трудовые отношения (исполнительные)

Социальные взносы, причитающиеся с руководителей:

коммерческий директор должен внести свой вклад

• Для INPS уровень налога составляет 9,19% от дохода до потолка дохода в размере 46 630 евро. Для более высокого уровня подоходного налога установлен в размере 10,19% от дохода.
• За Фондо Марио Негри - уровень налога в дополнительный пенсионный фонд составляет 1% от национального годового дохода, потолок налога составляет 59 224,54 евро и максимум 129,12 евро в год в качестве платы за обучение.
• За Фондо Марио Бесуссо - также известен как FASDAC^[7] (Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali) - национальный медицинский фонд, уровень налога составляет 1,87% от годового дохода с годовым максимумом 45 940 евро.
• За Fondo Pastore - дополнительный пенсионный фонд - необходимо внести минимум 464,81 евро. Этот фонд состоит из страхового и инвестиционного (не обязательного).

промышленный руководитель должен внести свой вклад в следующие

• Для INPS уровень налога составляет 9,19% от дохода до потолка дохода в размере 46 630 евро. Для более высокого уровня подоходного налога установлен в размере 10,19% от дохода.
• За Fondo Assistenza Sanitaria Industria или FASI - фонд медицинского обслуживания - устанавливается фиксированная ставка на уровне 960 евро.
• За Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali или PREVINDAI - дополнительный пенсионный фонд - устанавливается уровень налога 4% от дохода только для лиц с максимальным годовым доходом € 150 000.

Отношения самозанятости

Для самозанятых лиц, не имеющих номера НДС и не охваченных обязательным частным пенсионным фондом, установлен закон 335/95, согласно которому люди должны зарегистрироваться в INPS в «отдельном режиме социального обеспечения». Эта система предусмотрена для трех разных ставок.

• Для физических лиц, включенных в другой режим обязательной безопасности, уровень налога составляет 24% от годового дохода.
• Для физических лиц с номером плательщика НДС, эксклюзивно зачисленных в Gestione separata INPS (отдельный режим социального обеспечения) - ставка налога 25,72%.
• Все остальные лица, зачисленные исключительным образом в отдельный режим социального обеспечения (Gestione separata INPS) отличается от DIS-COLL. Если DIS-COLL не предоставляется, ставка налога составляет 33,72% от дохода, если предоставляется DIS-COLL, ставка налога составляет 34,23%.

Все проценты равны максимальному пределу в 101 427 евро, установленному законом в 2017 году.

Прочие налоги

Налог на имущество на недвижимость, находящуюся за пределами Италии

Итальянский налог на богатство на недвижимость (Imposta sul valore degli immobile situati all’estero или IVIE), принадлежащий за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии. Причитающийся налог на имущество пропорционален проценту владения и размеру собственности. Применяемая налоговая ставка составляет 0,76%. IVIE не взимается, если налог ниже 200 евро; в противном случае выплачивается вся сумма IVIE.

Налог на богатство финансовых вложений, находящихся за пределами Италии

Итальянский налог на богатство финансовых вложений (Imposta sul valore delle Attivita` Finanziarie detenute all` Estero или IVAFE), принадлежащий за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии. Причитающийся налог на имущество пропорционален проценту владения и размеру собственности. Применяемая ставка налога на 2018 финансовый год составляет 0,2%.^[8] Только для банковских счетов вышеупомянутый налог представляет собой фиксированную сумму, равную 34,20 евро для каждого банковского счета. Эта фиксированная сумма не подлежит уплате, если средняя сумма сбережений ниже 5000 евро с учетом всех банковских счетов, принадлежащих налогоплательщику.

Налоги на наследство, наследство и дарение

Налог на наследство и пожертвования был вновь введен в октябре 2006 года после пятилетнего периода, в течение которого этот налог был отменен. Процентные ограничения и пределы освобождения, применимые к переводам денег или активов, зависят от отношений бенефициара с умершим лицом или дарителем.

• супруг (а) или родственники по прямой линии, налог на наследство или дарение будет обложен в размере 4% от стоимости активов, превышающих необлагаемый налогом порог в 1 миллион евро (на наследника)
• сестра и брат, налог на наследство или пожертвования будет обложен в размере 6% от суммы перевода, превышающей 100000 евро (на наследника)
• для других членов семьи до четвертого поколения налог на наследство или пожертвования будет облагаться налогом по ставке 6% от всей стоимости передачи, и
• Все остальные бенефициары, не упомянутые ранее, будут облагаться налогом по ставке 8%, которая будет применяться ко всей стоимости перевода.

Особые положения применяются к инвалидам.^[9]

Региональный налог на производительность

Региональный налог на производительность (IRAP) применяется по фиксированной ставке до 3,9%. Эта фиксированная ставка применяется к осуществляемой производственной деятельности. Налогооблагаемая база - это разница между полученной компенсацией и прямыми коммерческими расходами, за вычетом любых затрат на персонал и процентов.

Муниципальные налоги на недвижимость в Италии

Законопроект о финансах Италии за 2014 финансовый год внес соответствующие изменения в муниципальный налог на недвижимость, находящуюся в собственности в Италии. Действительно, налоговое законодательство ввело «уникальный муниципальный налог» (Imposta municipale unica или IUC).

IUC состоит из трех разных налогов:

• Муниципальный налог (Imposta municipale propria или ИДУ).
• Налог на мусор (Imposta sui rifiuti или ТАРИ).
• Неделимый налог на услуги (Imposta sui servizi indivisibili или ТАСИ).

Уклонение от уплаты налогов и отсутствие гарантий

В Италии самое большое количество «крупных уклонистов от уплаты налогов» в Европе, считая, согласно оценочным данным,^[10] уклонение от уплаты налогов на сумму более 180 миллиардов евро. С другой стороны, уклонение иногда рассматривается уклоняющимися как лучший способ обеспечить право на защиту от предполагаемых чрезмерных налоговых требований государства.^[11]

Смотрите также

• Восемь на тысячу

Рекомендации