Налоговое убежище - Tax shelter

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Налоговые убежища представляют собой любой метод уменьшения налогооблагаемого дохода, приводящий к сокращению платежей налоговым органам, включая правительства штата и федеральное правительство. В методология может варьироваться в зависимости от местных и международный налог законы.

Типы налоговых убежищ

Некоторые налоговые убежища сомнительны или даже незаконны:

  • Оффшорные компании. Из-за различных налоговых ставок и законодательства в каждой стране можно воспользоваться налоговыми льготами. Пример: если Import Co. покупает товары на 1 доллар США у Индия и продается за 3 доллара, Импорт Ко. уплатит налог с 2 долларов налогооблагаемый доход. Тем не менее, налоговые льготы могут быть использованы, если Import Co. создаст оффшорную дочернюю компанию в Британские Виргинские острова чтобы купить тот же товар за 1 доллар, продать товар Импорт Ко за 3 доллара и снова продать его на внутреннем рынке за 3 доллара. Это позволяет Import Co. сообщать облагаемый налогом доход в размере 0 долларов США (потому что он был куплен за 3 доллара и продан за 3 доллара), таким образом, не платя налога. В то время как дочерняя компания должна будет заплатить налог в размере 2 долларов, налог подлежит уплате в налоговый орган Британских Виргинских островов. Поскольку на Британских Виргинских островах ставка корпоративного налога составляет 0%, налоги не взимаются.
  • Условия финансирования. Выплачивая неоправданно высокие процентные ставки связанной стороне, можно значительно снизить доход от инвестиций (или даже создать убыток), но создать огромный прирост капитала, когда вы отзовете инвестиции. Налоговая выгода проистекает из того факта, что прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный инвестиционный доход, такой как проценты или дивиденды.

Недостатки этих сомнительных налоговых убежищ обычно заключаются в том, что транзакции не сообщались в Справедливая рыночная стоимость или процентная ставка была слишком высокой или слишком низкой. В целом, если цель сделки состоит в снижении налоговых обязательств, но в остальном не имеет экономической ценности, особенно когда она заключена между связанными сторонами, такие операции часто рассматриваются как неэтичные. Агентство может переоценить цену и быстро нейтрализует любые налоговые льготы. Однако такие случаи сложно доказать. А безалкогольный напиток из торговый автомат может стоить 1,75 доллара, но его также можно купить оптом за 0,25 доллара. Доказать, что цена на самом деле неразумна, может оказаться довольно сложно.

Другие налоговые убежища могут быть законными и законными:

  • Прямые акции /ограниченное партнерство. Некоторым компаниям, например горнодобывающим или нефтедобывающим, часто требуется несколько лет, прежде чем они смогут получить положительный доход, в то время как многие из них будут идти под. Это обычно отпугивает обычных инвесторов, которые требуют быстрой или, по крайней мере, безопасной прибыли. Чтобы стимулировать инвестиции, правительство США разрешает распределять затраты компании на разведку между акционерами в виде налоговые вычеты (не путать с налоговые льготы ). Инвесторы вознаграждаются 1) почти мгновенной экономией на налогах 2) потенциально огромной прибылью, если компания обнаружит золото или нефть. В американской терминологии этим организациям дается общее название «товарищество с ограниченной ответственностью», и в прошлом их могли просто называть «налоговым убежищем», являясь архетипическим налоговым убежищем. Однако IRS ограничили популярность этих планов, позволив убыткам компенсировать только пассивный (инвестиционный) доход, а не заработанный доход.
  • Пенсионный план. Чтобы уменьшить нагрузку на пенсионные системы, финансируемые государством, правительства могут разрешить физическим лицам вкладывать средства в собственные пенсии. В США эти санкционированные программы включают: Индивидуальные пенсионные счета (ИРА) и 401 (к) с. Внесенный доход не будет облагаться налогом сегодня, но будет облагаться налогом, когда физическое лицо выйдет на пенсию. Преимущество этих планов заключается в том, что деньги, которые были бы сняты в качестве налогов, теперь зачисляются на счет до тех пор, пока средства не будут сняты. С Рот ИРА и недавно введенный ([2006]) Roth 401 (k), доход облагается налогом до внесения взносов на счет, но не облагается налогом при снятии средств. Этот вариант предпочитают те работники, которые ожидают, что при выходе на пенсию будут иметь более высокую налоговую категорию, чем сейчас. Аналогичная система доступна в объединенное Королевство и известен как Индивидуальный сберегательный счет.

Эти налоговые убежища обычно создаются государством, чтобы способствовать определенному желательному поведению, обычно это долгосрочное вложение, чтобы помочь экономике; в свою очередь, это приносит еще больше налоговых поступлений. В качестве альтернативы приюты могут быть средством поощрения социального поведения. В Канада, чтобы защитить канадскую культуру от американского влияния, компаниям, производившим канадские телепрограммы, были предоставлены налоговые льготы.

В общем, налоговое убежище - это любая организованная программа, в которой участвуют многие люди, как богатые, так и бедные, чтобы уменьшить свои причитающиеся налоги.[1] Однако некоторые люди выходят за рамки юридического толкования законов о подоходном налоге. Хотя эти действия могут быть в рамках юридически приемлемой практики в физической форме, эти действия могут считаться совершенными недобросовестно. Налоговые убежища были предназначены для того, чтобы побудить массы к хорошему поведению, но в то же время заставили горстку действовать в противоположном направлении. Поэтому налоговые убежища часто делились сомнительной ассоциацией с мошенничество.

Судебные доктрины

Помимо попыток закрыть налоговые убежища в Соединенных Штатах в соответствии с положениями США Кодекс внутренних доходов У судов США есть несколько способов предотвратить деятельность по защите от налогов. В судебных доктринах есть основная тема: признание недействительной сделки, которая приведет к результату, противоречащему цели или основной структуре рассматриваемых положений налогового кодекса. Ниже приведены судебные доктрины:

1) В Доктрина содержания превыше формы

Эта доктрина основана на предпосылке, что если две транзакции имеют одинаковый экономический результат, они должны иметь одинаковый налоговый результат. Для достижения аналогичного налогового результата может потребоваться изучить суть сделки, а не формальные шаги, предпринятые для ее выполнения.

2) В Доктрина шаговой транзакции

Подобно доктрине сущности, доктрина поэтапной транзакции рассматривает серию формально отдельных шагов как одну транзакцию, чтобы определить, что на самом деле происходило с транзакцией.

3) Доктрина бизнес-цели

Суды признают сделку недействительной для налоговых целей в соответствии с этой доктриной, если выясняется, что налогоплательщик не преследовал никаких коммерческих целей, кроме как избежать уплаты налогов или получить какую-либо налоговую выгоду. Это судебное расследование во многом зависит от намерений налогоплательщика.

4) Доктрина фиктивных транзакций

Эта доктрина ищет сделки, в которых экономическая деятельность, приводящая к налоговым льготам, не осуществляется. Яркий пример этого учения можно увидеть в Knetsch v. United States, 364 U.S. 361. Поддельные транзакции подразделяются на два типа: фиктивные по сути и фиктивные по факту.

5) В Экономическая субстанция Доктрина

Согласно этой доктрине, суды признают налоговую сделку недействительной, если сделка не имеет экономического содержания независимо от налоговых соображений. Эта доктрина ставит под сомнение, имела бы место предполагаемая экономическая деятельность без налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком.[2]

Законодательные положения

В 2010 году Конгресс США внес поправки в Налоговый кодекс, кодифицируя и уточняя правила применения этих доктрин под общим заголовком «Доктрины экономической сущности». Кодификация находится в подразделе (о) Раздела 7701 Кодекса.[3] Согласно Кодексу, налогоплательщик должен (за некоторыми исключениями) пройти оба следующих критерия, чтобы транзакция была соблюдена. Транзакция должна измениться в осмысленно, экономическое положение налогоплательщика за исключением последствий федерального подоходного налога, и (B) налогоплательщик должен иметь существенная цель за заключение такой сделки, за исключением последствий для федерального подоходного налога.[4] В соответствии с Кодексом термин «доктрина экономического содержания» определяется как доктрина общего права, в соответствии с которой льготы по федеральному подоходному налогу в отношении операции не допускаются, если сделка не имеет экономического содержания или не имеет деловой цели.[5] Доктрина поэтапных транзакций включена в кодификацию.[6]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ ""Инвестиционная загадка: ИРА против TSA ». Вирджиния Л. Бин, В. Питер Сальцаруло, Ричард Ф. Биби и Джозия Т. С. Хортон Academe. Том 68, № 3. Май - июнь, 1982, стр. 15-20 Издатель: Американская ассоциация университетских профессоров ". JSTOR  40248939. Цитировать журнал требует | журнал = (Помогите)
  2. ^ Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное налогообложение доходов физических лиц: дела, проблемы, материалы, стр. 730-734 (2-е изд. 2007 г.), St. Paul: Thompson West.
  3. ^ Смотрите в целом 26 U.S.C.  § 7701.
  4. ^ Раздел 7701 (o) (1) Налогового кодекса.
  5. ^ Раздел 7701 (o) (5) (A) Налогового кодекса.
  6. ^ См. Раздел 7701 (o) (5) (D).

внешняя ссылка