Налогообложение в Германии - Taxation in Germany

Эта статья нужны дополнительные цитаты для проверка. Соответствующее обсуждение можно найти на страница обсуждения. Пожалуйста помоги улучшить эту статью к добавление цитат в надежные источники. Материал, не полученный от источника, может быть оспорен и удален. Найдите источники: «Налогообложение в Германии»  – Новости  · газеты  · книги  · ученый  · JSTOR (Апрель 2019) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения)

Налогообложение
Аспект фискальная политика
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет Налог, тариф и торговля
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоги Кривая Лаффера Оптимальный налог Теория Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Green Jersey Локации Налоговые убежища Корпоративные налоговые убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный В rem Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная корпоративная налоговая база Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог Spahn Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (ВЕЛИКОБРИТАНИЯ) Налоговый фонд (НАС) Центр налоговой политики (НАС)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Fiscus Judaicus Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Налоговые поступления в% к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай

Налоги в Германии взимаются федеральным правительством, штатами (Länder ), а также муниципалитеты (Städte / Gemeinden ). Много непосредственный и косвенный налоги существуют в Германия; подоходный налог и НДС являются наиболее значительными.

Правовая основа для налогообложения установлена ​​в Конституция Германии (Grundgesetz), в котором изложены основные принципы налогового законодательства. Большинство налогов определяется федеральным правительством и штатами вместе, некоторые распределяются исключительно на федеральном уровне (например, таможня), некоторые распределяются между штатами (акцизы), а округа и муниципалитеты могут принимать свои собственные налоговые законы. Несмотря на разделение юрисдикции налогового законодательства, на практике 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне.

На федеральном уровне правительство получает налоговые поступления от резидентов в виде индивидуальный подоходный налог, свойство налоги с продаж, и прирост капитала. Размер федерального налогового обязательства может быть уменьшен на различные отчисления, и смягчены различными пособиями на детей. Немного нерезиденты несут ответственность в Германии, если у них там есть определенные виды доходов. В общем, общественный и частный корпорации несут ответственность за налоги в Германии, с определенными исключения Такие как благотворительные фонды и религиозные учреждения. Товары и Сервисы произведенные в Германии подлежат налог на добавленную стоимость (НДС) под Правила ЕС, с некоторыми исключениями. Другие виды налоговых поступлений включают передачу недвижимого имущества, наследование и подарок налоги, прирост капитала, авиация, и автомобиль налоги.

Терминология и понятия

Немецкое слово для обозначения налога - Steuer который происходит из Древневерхненемецкий имя существительное Стира что означает «поддержка».^[1]

В Grundgesetz (букв. «Основной закон») - это общий термин для немецкой Конституции на немецком языке, полностью известный как Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland, или же "Основной закон Федеративной Республики Германии ".

Общая правовая или административная юрисдикция в Германии делится примерно на четыре уровня: федеральный (Бунд), государственный (Земельные участки, множественное число Länder), округ (Kreis, множественное число Kreise), и муниципалитет (Gemeinde, множественное число Gemeinden), и налоговые органы следуют той же схеме, хотя они сосредоточены в основном на федеральном уровне и уровне штата.

Фискальная администрация (Finanzverwaltung), также известное как налоговое администрирование: Steuerverwaltung) в Германии входит в состав Государственное управление который отвечает за определение и сбор налогов. В Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern, или BZSt) - федеральное агентство отвечает за администрирование определенных разделов налогового кодекса страны. Он был выделен из Федеральное министерство финансов в 2006 году.^[2]

Принципы налогообложения

Конституция Германии устанавливает принципы налогообложения в следующих статьях:

• Принцип платежеспособности
• Равенство в налогообложении
• Законность налогообложения
• Принцип государства всеобщего благосостояния

Право принимать решения по налогам подразделяется:

• Федерация имеет право на таможня. (Конституция, Изобразительное искусство. 105 п. 1 )
• Федерация и штаты вместе принимают решение по большей части налогового законодательства. Формально штаты могут решить, что федерального закона нет. На практике по всем вопросам налогообложения существуют федеральные законы. (Статья 105, пункт 2 Grundgesetz)
• Штаты принимают решение о местных акциз налоги. (Конституция, Изобразительное искусство. 105 п. 2а )
• Муниципалитеты и районы (Kreise) может принять решение о некоторых незначительных местных налогах, таких как налогообложение собак (Hundesteuer).

Налоговые поступления за 1975–2005 гг. В процентах от ВВП Германии по сравнению с ОЭСР и ЕС 15.

Таким образом, даже если Германия является федеральной землей, 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне. Доход от этих налогов распределяется федерацией и штатами следующим образом (Конституция, Изобразительное искусство. 106 ):

• Федерация получает исключительно доход от:
  • Обычаи
  • Налоги на алкогольные напитки, автомобили, дистиллированные напитки, кофе, нефтепродукты, игристое вино, электричество, табак и страхование
  • Доплата к подоходному налогу, так называемая доплата за солидарность (Solidaritätszuschlag)
• Государства получают исключительно доход от:
  • Налог на наследство, налог на передачу недвижимости
  • Налоги на пиво и азартные игры
  • Противопожарная защита налог
• Муниципалитеты и / или районы получают исключительно доход от:
  • Налог на недвижимость
  • Налоги на другие напитки, собак и гостиницы.

Большую часть доходов составляют налог на прибыль и НДС. Поступления от этих налогов распределяются между федерацией и штатами по квоте. Муниципалитеты получают часть доходов штатов. Кроме того, существует компенсация между богатыми и бедными штатами (Конституция, Изобразительное искусство. 107 ).

Структурная организация фискального управления

Фискальная администрация Германии разделена на федеральные налоговые органы и государственные налоговые органы. Местные налоговые органы (Finanzamt, множественное число Finanzämter) принадлежат последним. Они управляют «общими налогами» для Федерации и Штатов и обрабатывают налоговые декларации. Количество налоговых офисов в Германии составляет около 650.

В результате переговоров между Федерацией и Штатами в 2006 и 2009 годах (так называемые Föderalismusreform [де; fr ]), Федерация также управляет некоторыми налогами. Компетентным органом является Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern, или же BZSt), который также является компетентным органом для некоторых заявок на возврат налогов из-за границы. С 2009 года BZSt присваивает идентификационный номер для целей налогообложения каждому налогоплательщику.

Юрисдикция

Обычно есть хотя бы один финансовый суд в каждом государственный (Берлин и Бранденбург разделяют суд, в Котбус ). Апелляционная инстанция Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof) в Мюнхене.

Фискальный код

Общие правила и процедуры, применимые ко всем налогам, содержатся в налоговом кодексе (Abgabenordnung) как так называемое общее налоговое право. Индивидуальные налоговые законы регулируют, в каких случаях взимается налог.

Налоговые идентификационные номера

С 2009 года каждый житель Германии получает персональный идентификационный налоговый номер. В ближайшие годы^{[когда? ]} предприятия получат идентификационный номер предприятия. Компетентным органом является "Федеральное центральное налоговое управление " (Bundeszentralamt für Steuern).^[3]

Налоговые поступления

Налоговые поступления в Германии за 2007 г.

В 2014 году немецкий налоговые поступления составила 593 миллиарда евро.^[4]

Налоговые поступления распределяются между Германия У России три уровня управления: федерация, штаты и муниципалитеты. Все они совместно имеют право на получение наиболее важных видов налогов (т. Е. налог на добавленную стоимость и подоходный налог ). По этой причине эти налоги также известны как «общие налоги». Налоговые поступления распределяются пропорционально по формуле, предписанной Конституцией Германии.

Подоходный налог для резидентов

Лица, которые проживают в Германии или имеют там обычное место жительства, несут полную ответственность по подоходному налогу. Все доходы, полученные этими лицами как дома, так и за рубежом, облагаются немецким налогом (принцип мирового дохода).

Виды доходов

Для целей взимания подоходного налога в Германии заработок делится на семь различных типов дохода. Различают:

• Доходы от сельского и лесного хозяйства
• Доход от хозяйственной деятельности
• Доход от индивидуальной работы
• Доход от наемной работы
• Доход от капитала
• Доход от сдачи в аренду недвижимости
• Прочие поступления.

Если доход налогоплательщика не попадает ни в одну из этих категорий, он не облагается подоходным налогом. Сюда входят, например, выигрыши в лотерее.

Подоходный налог

Ставка подоходного налога в Германии в 2010 году как функция от налогооблагаемого дохода

Ставка подоходного налога в Германии составляет от 0% до 45%. Немецкий подоходный налог - это прогрессивный налог, что означает, что средняя налоговая ставка (т.е. соотношение налогового и налогооблагаемого дохода) монотонно увеличивается с увеличением налогооблагаемый доход. Более того, немецкая налоговая система гарантирует, что увеличение налогооблагаемого дохода никогда не приведет к снижению чистый доход после налогообложения. Последнее свойство связано с тем, что предельная ставка налога (т. е. налог, уплачиваемый с дополнительного налогооблагаемого дохода в размере 1 евро) всегда ниже 100%. Предельные ставки налога и итоговая средняя ставка налога на прибыль показаны на графике справа. Налоговые обязательства супружеских пар, подающих совместную декларацию, начисляются на половину их общего дохода, а результат от применения налогового тарифа впоследствии умножается на два. Из-за прогрессивной системы налогообложения это всегда выгоднее, чем налогообложение каждого супруга отдельно. Это преимущество при разделении увеличивается с разницей в доходах между супругами.

Доплата за солидарность

Помимо подоходного налога, так называемый сбор за солидарность (Solidaritätszuschlag или же "Соли") взимается по ставке 5,5% от подоходного налога для более высоких доходов. Надбавка за солидарность была введена в 1991 году и с 1995 года была оправдана дополнительными расходами на Воссоединение Германии. К ним относятся долги и пенсионные обязательства правительства Восточной Германии, а также расходы на модернизацию инфраструктуры и восстановление окружающей среды в новые государства Германии.

Ежегодный подоходный налог до 972 евро (1944 евро для супружеских пар), дополнительная плата за солидарность не взимается. При превышении этого порога ставка надбавки за солидарность увеличивается со ставкой 20%, пока не достигнет 5,5%, когда годовой налог на прибыль составляет 1340,69 евро (2681,38 евро для супружеских пар).

Например, если подоходный налог в размере 10 000 евро является результатом определенного годового налогооблагаемого дохода, сверх солидарности будет взиматься надбавка в размере 550 евро. В результате налогоплательщик должен налоговой инспекции 10 550 евро.

Натуральный налог на льготы

Каждый человек должен платить за любые льготы или преимущества, которые он получает от работодателя, включая, например, использование автомобиля. Это относится и к использованию личного автомобиля, если автомобиль принадлежит компании или индивидуальному предпринимателю. В случае автомобилей это основано либо на методе журнала регистрации, либо на методе фиксированной ставки, который зависит от прейскурантной цены автомобиля, округленной до следующих 100 евро. Это означает первоначальную прейскурантную цену без каких-либо скидок или скидок при первом первоначальном использовании, независимо от того, используется ли автомобиль или ему несколько лет. НДС и все дополнительные функции (например, GPS, кожаные сиденья и т. Д.) Должны быть включены. Налог уплачивается из расчета один процент от этой суммы в виде налогооблагаемой суммы каждый месяц.

Пример: прейскурантная цена брутто: 45000 евро Дополнительный налогооблагаемый доход: 450 евро в месяц (например, ставка налога 30% приводит к уплате налога в размере 125 евро)

Удержанные налоги

Налог на доход от наемной работы и налог на доход от капитала удерживаются путем вычета у источника (налог с оплатой по мере поступления, налог на заработную плату или налог у источника ). Здесь сумма налога удерживается непосредственно работодателем или банком до выплаты заработка.

Налогообложение дохода от трудовой деятельности у источника будет осуществляться по классам налогообложения в зависимости от личного статуса. Налоговые классы существенно различаются применяемым порогом освобождения. Супружеские пары сталкиваются с решением выбрать комбинацию классов III / V или IV / IV. В первом случае супруг (а) с более высоким заработком получает двойную базовую ставку освобождения от налогообложения, в то время как второй получатель облагается налогом по очень низкому заработку. В последнем случае оба супруга облагаются налогом по стандартной ставке освобождения. Выбор налоговых классов имеет значение только для удерживаемого налога и, следовательно, для дохода, который немедленно предоставляется. После оценки налога на прибыль, которая происходит через несколько месяцев после окончания налогового года, на налоговую скидку не влияет выбор налогового класса. Помимо этого, работодатели также обязаны удерживать взносы в систему социального обеспечения у источника.

Классы налогообложения (налоговые группы, Lohnsteuerklasse aka Steuerklassen)

• класс I = холост, проживает в зарегистрированном гражданском партнерстве, разведен, овдовел или женат, если они не подпадают под налоговую категорию II, III или IV.
• класс II = холост, но имеет право на получение пособия для родителей-одиночек.
• класс III = женатый и супруг не получает заработную плату, или супруг получает заработную плату, но классифицируется по налоговой категории V по запросу обоих супругов, или к овдовевшим работникам на календарный год после смерти супруга, если оба проживали в Германия и не разлучились в день смерти супруга.
• класс IV = женаты, оба супруга получают заработную плату, проживают в Германии и не проживают отдельно.
• класс V = женат, но один из супругов, по просьбе обоих супругов, относится к налоговой категории III.
• класс VI = работники, получающие многократную заработную плату от более чем одного работодателя, для удержания налога на заработную плату по второму и любым дополнительным трудовым договорам.

Налогообложение у источника дохода от капитала будет осуществляться по фиксированной ставке 25% (добавьте надбавку за солидарность в размере 5,5% от суммы налога и, если применимо, церковного налога).

Налог с продажи недвижимости

Помимо стандартных годовых налог на недвижимость, известный как Grundsteuer, При продаже недвижимости в Германии взимается налог с продаж государственного уровня на заявленную сумму покупки.

Передача немецкой собственности облагается налогом на передачу (Grunderwerbsteuer) - эквивалентом Великобритании. гербовый сбор. С 2007 года этот налог больше не устанавливается на федеральном уровне и находится в ведении правительств земель (земель). Текущий уровень налога на передачу собственности в федеральных землях Германии - Баден-Вюртемберг 5% Бавария: 3,5% Берлин: 6% Бремен: 5% Бранденбург: 5% Гамбург: 4,5% Гессен: 6% Мекленбург-Передняя Померания: 5 % Нижняя Саксония: 5% Северный Рейн-Вестфалия: 6,5% Рейнланд-Пфальц: 5% Саар: 5,5% Саксония: 3,5% Саксония-Ангальт: 5% Шлезвиг-Гольштейн: 6,5% Тюрингия: 5 %^[5]

Учитывается прибыль продавца от продажи недвижимости в Германии прирост капитала, если недвижимость находится в собственности менее 10 лет.^[5]

Отчисления

Закон о подоходном налоге Германии позволяет вычитать из дохода значительное количество расходов налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода. В частности, это относится к расходам, непосредственно связанным с заработком. Помимо этого, вычитаются и другие расходы, например, определенные страховые выплаты, расходы по болезни, расходы на помощь по дому и алименты. Помимо возможности вычета затрат, существуют также многочисленные надбавки и паушальные суммы, которые уменьшают налогооблагаемый доход, например, надбавка на доход от капитала в настоящее время составляет 801 евро (1602 евро для супружеских пар) и единовременная выплата в размере 1000 евро ( заработок в 2011 году или позже) вычитается из дохода от работы по найму. Расходы на алименты и профессиональное обучение детей учитываются с учетом специальных налоговых льгот, с учетом затрат на присмотр за детьми, образование и обучение, а также с выплатой пособий на ребенка.

Единый налог на частный доход от капитала и прирост капитала (Abgeltungsteuer)

С 1 января 2009 года в Германии взимается фиксированная ставка налога на частный доход от капитала и прирост капитала, называемый Abgeltungsteuer. Ставка налога составляет 25% плюс 5,5% надбавка за солидарность. Налог взимается из немецких источников как налог на доход от капитала. Возврат налога возможен, если ставка НДФЛ ниже 25%.

В Abgeltungsteuer заменяет предыдущий процедура половинного дохода [де ] это действовало в Германии с 2001 года.

Налоговая декларация

Обязанность подавать доход налоговая декларация не относится ко всем. Например, плательщики единого начисленного налога, которые получают исключительно доход, налог у источника освобождены от этого обязательства, поскольку их налоговая задолженность считается урегулированной по крайней мере за счет удерживаемого налога. Тем не менее, любое лицо, имеющее полную налоговую ответственность, может подать налоговую декларацию с учетом налога, уже удержанного у источника, и возможных вычетов. Во многих случаях это может привести к возврату налога.

Супружеские пары могут подать заявку на совместную оценку, чтобы облагаться налогом по более выгодной ставке. В этом случае они должны подавать годовую налоговую декларацию, так как возможно, что налог, уплаченный через удерживаемый налог, был недостаточным.

Подоходный налог для нерезидентов

Лица, которые не являются резидентами Германии и не имеют там обычного места жительства, обязаны платить налог в Германии только в том случае, если они получают там доход, имеющий близкий внутренний (немецкий) контекст. Это включает, в частности, доход от недвижимости в Германии или от постоянное учреждение в Германии.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Германия достигла налоговые соглашения с примерно 90 странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Эти соглашения подпадают под действие международного публичного права и направлены на то, чтобы избежать взимания с одного налогоплательщика аналогичных налогов более одного раза с одного и того же дохода за один и тот же период. Базовая структура соглашений об избежании двойного налогообложения, которые подписала Германия, соответствует «Типовой налоговой конвенции», составленной ОЭСР.

Социальные отчисления

Доход от работы, полученный в Германии, облагается различными страховыми взносами, охватывающими медицинское страхование, пенсию, страхование по уходу и страхование по безработице. Взносы взимаются как процент от дохода до тех пор, пока не будет установлен определенный потолок, поровну разделенный между работником и работодателем. Таблица взносов на 2018 год:^[6]

смотрите также Налог на заработную плату / раздел Германия

налог на прибыль

Ставка налога на прибыль корпораций в Германии, 1995–2009 гг.

налог на прибыль взимается в первую очередь с корпоративных предприятий, в частности с государственных и частных компаний с ограниченной ответственностью, а также с других корпорации например, кооперативы, ассоциации и основы. Частные предприниматели и партнерские отношения не облагаются корпоративным налогом: прибыль, полученная этими организациями, относится к их индивидуальным партнерам, а затем облагается налогом в контексте их счетов по подоходному налогу с населения.

Корпорации, зарегистрированные или управляемые в Германии, несут полную налоговую ответственность. Это означает, что их внутренние и внешние доходы подлежат налогообложению в Германии. Некоторые корпоративные предприятия освобождены от корпоративного налога, например благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.

По состоянию на 1 января 2008 г. корпорация ставка налога составляет 15%. С учетом надбавки за солидарность (5,5% от налога на прибыль) и налога на торговлю (в среднем 14% по состоянию на 2008 г.) налог на корпорации в Германии составляет чуть менее 30%.

База оценки

Базой для исчисления взимаемого корпоративного налога является доход, полученный корпоративным предприятием в течение календарного года. Налогооблагаемая прибыль определяется на основе результатов, отраженных в годовой отчетности (баланс и Справка о доходах ) оформленные в соответствии с Торговым кодексом. То, что считается доходом согласно налоговому законодательству, иногда отличается от способа определения дохода согласно коммерческому праву, и в этом случае положения налогового законодательства имеют преимущественную силу.

Дивиденды

Когда дивиденды выплачиваются физическому лицу, взимается налог на доходность капитала в размере 25%. С 1 января 2009 года этот налог является окончательным для физических лиц, проживающих в Германии. Доплата за солидарность также взимается с налога на доход от капитала.

Когда дивиденды выплачиваются предприятию с полными корпоративными налоговыми обязательствами, бизнес-получатель в значительной степени освобождается от уплаты налога на эти доходы. В налоговой оценке только 5% дивидендов добавляются к прибыли в качестве невычитаемых операционных расходов. То же самое применимо, если облагаемое налогом корпоративное предприятие продает акции другой компании.

Удержание налога с дивидендов, выплаченных дочернее предприятие с полным налоговым обязательством перед родителем-иностранцем, проживающим в Европа не допускается при определенных условиях, например, материнская компания должна иметь прямое участие в дочерней компании не менее 15%.

Интегрированные фискальные единицы (групповое налогообложение)

В соответствии с налоговым законодательством Германии отдельные компании могут рассматриваться как интегрированные фискальные единицы для целей налогообложения (Organschaft). В интегрированной налоговой единице юридически независимая компания (контролируемая компания) соглашается в соответствии с соглашением об объединении прибылей и убытков стать зависимой от другого бизнеса (контролирующей компании) в финансовом, экономическом и организационном отношении. Контролируемая компания обязуется выплатить всю свою прибыль контролирующей компании. Другое требование состоит в том, что контролирующая компания должна владеть большинством прав голоса в контролируемой компании.

С налоговой точки зрения признание налоговой единицы означает, что прибыль контролируемой компании распределяется между контролирующей компанией. Это дает возможность сбалансировать прибыль и убытки в рамках единой фискальной единицы.

Торговый налог

Предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность, облагаются торговым налогом (Gewerbesteuer) а также подоходный налог /налог на прибыль. В отличие от последнего, торговый налог взимается местными властями или муниципалитеты, которые имеют право на получение всей суммы. Ставка сбора устанавливается каждым местным органом власти отдельно в пределах диапазона ставок, установленных центральным правительством. С 1 января 2008 г. ставка в среднем составляет 14% от прибыли, облагаемой налогом на торговлю.

Процедура оценки

Субъект хозяйствования должен подать налоговую декларацию о торговле в налоговую инспекцию, как и другие налоговые декларации. Принимая во внимание любые надбавки, местная налоговая служба (Finanzamt) рассчитывает прибыль от торговли, а затем предоставляет соответствующую цифру для расчета налога на торговлю местным органам власти, собирающим налог. Базовая база прибыли, а также разница в бухгалтерском учете для местных юрисдикций по торговому налогу могут отличаться от базы, используемой для корпоративного налога. Исходя из ставки сбора (Hebesatz), действующий на его территории, местный орган власти рассчитывает подлежащий уплате торговый налог.

Некорпоративные предприятия

Индивидуальные компании и члены партнерства могут вычитать значительную часть торгового налога из своего счета подоходного налога с физических лиц.

Зарегистрированные предприятия

С 1 января 2008 г. юридические лица больше не могут удерживать налог на торговлю из своей налогооблагаемой прибыли.

Налог на добавленную стоимость

Как правило, все услуги и продукты, производимые в Германии коммерческим предприятием, подлежат налог на добавленную стоимость (НДС). Немецкий НДС является частью Налог на добавленную стоимость в Европейском союзе система.

Исключения

Некоторые товары и услуги освобождены от налога на добавленную стоимость по закону; это относится как к немецким, так и к иностранным предприятиям.

Например, от налога на добавленную стоимость в Германии освобождены:

• экспортные поставки^[7]
• поставка товаров внутри Сообщества
• услуги, предоставляемые определенными профессиональными группами (например, врачами)
• финансовые услуги (например, предоставление кредитов)
• сдача недвижимости в долгосрочную аренду
• культурные услуги, предоставляемые населению (например, общественные театры, музеи, зоопарки и т. д.),
• добавленная стоимость некоторыми учреждениями, обеспечивающими общее или профессиональное обучение
• услуги, оказываемые в почетном или добровольном качестве.

Ставка налога

Ставка налога на добавленную стоимость, обычно действующая в Германии, составляет 19%.^[8] Применяется пониженная ставка налога в размере 7%, например, о продаже определенных продуктов питания, книг и журналов и транспорта. По причине COVID-19 правительство согласилось на снижение ставок с 1 июля 2020 года до 31 декабря 2020 года. Таким образом, стандартная ставка в настоящее время снижена до 16%, а пониженная ставка - до 5%.^[9]

Уплата налога

В течение 10 дней после окончания каждого календарного квартала хозяйствующий субъект должен отправить в налоговую инспекцию авансовый отчет, в котором он должен дать свой собственный расчет налога за предыдущий календарный квартал. Сумма к оплате представляет собой выставленный им счет на добавленную стоимость за вычетом любых вычитаемых предварительных налогов. Вычитаемый предварительный налог - это налог на добавленную стоимость, взимаемый с предпринимателя другими субъектами хозяйствования.

Рассчитанная таким образом сумма должна быть уплачена в налоговую инспекцию в виде аванса. Это означает, что причитающаяся сумма должна быть полностью выплачена до следующего финансового квартала. Более крупные предприятия должны подавать аванс каждый месяц. Для предпринимателей, которые только начали профессиональную или коммерческую деятельность, ежемесячный отчетный период также применяется в течение первого календарного года и года после него.

В конце календарного года предприниматель должен подать годовую налоговую декларацию, в которой он снова рассчитал налог.

Малый бизнес

Предприниматели, оборот которых (плюс налог на добавленную стоимость) не превышал 17 500 евро в предыдущем календарном году и, как ожидается, не превысит 50 000 евро в текущем году (малые предприятия), не должны платить налог на добавленную стоимость. Однако этим малым предприятиям не разрешается вычитать предварительный налог, с которого им был выставлен счет.

Налог на недвижимость

Муниципалитеты взимают налог на недвижимость (Grundsteuern). Ставки налога различаются, потому что они зависят от решения местного парламента. Налог уплачивается ежеквартально. В 2018 г. Конституционный суд Германии постановил, что нынешний налог на имущество не соответствует конституции. Это связано с тем, что недвижимость облагается налогом на основе ее стоимости с начала 1960-х (1930-е годы в Восточной Германии), что нарушает принцип горизонтальной справедливости.

Налог на передачу недвижимости

Передача недвижимого имущества облагается налогом (Grunderwerbsteuer). Покупатель и продавец являются обычными должниками по налогу. Как правило, покупатель должен платить налог. Ставка налога определяется отдельными штатами. В целом ставка налога составляет 3,5%, но все штаты, за исключением Баварии и Саксонии, увеличили ее с 2011 года. В большинстве штатов сейчас налоговая ставка составляет 4,5% или 5%, самые высокие - это Северный Рейн-Вестфалия, Саар и Шлезвиг-Гольштейн с 6,5%. %.

На инвесторов в недвижимость также влияет налог на спекуляции (Spekulationssteuer). Этот налог применяется к прибыли, полученной от инвестиций в недвижимость, если она продана менее чем через 10 лет после покупки. Амортизационные отчисления прошлых лет добавляются к продажной цене дома, чтобы получить более высокую налогооблагаемую прибыль.^[10]

Налог на наследство и дарение

Единый закон регулирует как налог на наследство, так и налог на дарение, требуя уплаты ставок от 7% до 50% как при передаче после смерти, так и при подарках среди живых. В отличие от США Налог на наследство, налог на наследство и дарение оплачивает получатель перевода. Ставки налога зависят от суммы и взаимоотношений между донором и получателем. Существуют также значительные ставки освобождения от уплаты налогов: 500 000 евро для переводов между женатыми партнерами и 400 000 евро для переводов собственным (приемным) детям. Вычеты в размере 100% применяются к таким случаям, как семейные дома и имущество предпринимателей.

Налог на прирост капитала

В Германии нет особых налог на прирост капитала. Только при определенных условиях выигрывает от частный отчуждение может облагаться налогом. С 1 января 2009 года Германия взимает окончательный налог (Abgeltungsteuer) в размере 25%, который может действовать как налог на прирост капитала для резидентов, например. отчуждение акций.

Авиационный налог

С 1 января 2011 года все пассажирские рейсы, вылетающие из Германии, будут облагаться авиационным налогом. Размер подлежащего уплате налога зависит от расстояния до конечного пункта назначения. За полеты в пункт назначения на расстояние до 2500 км взимается налог в размере 8 евро за пассажира. Сумма увеличивается до 25 евро для расстояний до 6000 км и до 45 евро для дальних расстояний. Учитывается расстояние на протяжении всего путешествия, как указано в бронировании. Для рейсов с пересадкой или короткой остановкой это означает, что налог взимается только при первоначальном вылете.

Налог на автотранспортные средства

Налог взимается с владельцев автотранспортных средств. Взимается в зависимости от типа транспортного средства (легковой автомобиль, мотоцикл, грузовой автомобиль, прицеп, автодом и т. Д.). Налог взимается ежегодно после регистрации транспортного средства.
Для автомобилей налог различается для бензиновых и дизельных двигателей. Автомобили с дизельным двигателем облагаются более высоким налогом. Размер налога также зависит от класса выбросов (Евро 1 - Евро 6), наличия в дизельном автомобиле сажевого фильтра и начальной даты регистрации автомобиля.

Электромобили освобождаются от налогов как минимум на пять лет после первичной регистрации.^[11]

Финансовый кризис 2009 г.

Существующие амортизационные отчисления, например для некоторых частных хозяйственных расходов и для малых и средних предприятий были увеличены. Снижение амортизация для подвижного ресурсы был повторно введен в действие на два года (2009–2010 гг.). Предприятиям разрешается переносить убытки и требовать возмещения уплаченного корпоративного / подоходного налога. В результате они получают повышение ликвидности. С 01.01.2010 г. ставка НДС на проживание в гостиницах снижена с 19% до 7%.

Смотрите также

• Федерация налогоплательщиков Германии
• Ежемесячные отчеты Федерального министерства финансов (частично на английском языке)

Примечания

внешняя ссылка

• Фискальный кодекс Германии (Abgabenordnung)
• Немецкий закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz)
• Немецкое корпоративное налоговое право (Koerperschafsteuergesetz)
• Закон о торговом налоге Германии (Gewerbesteuergesetz)
• Немецкий закон о налоге на добавленную стоимость (Umsatzsteuergesetz)
• Соглашения Германии об избежании двойного налогообложения
• Типовая налоговая конвенция ОЭСР
• Федеральное министерство финансов: информация о налоге на наследство и дарение (на немецком языке)
• Федеральное министерство финансов: Авиационный налог - новый сбор для авиакомпаний (английский)
• Федеральное министерство финансов: финансовая, бюджетная и фискальная политика Германии (на английском языке)
• Федеральное министерство финансов: финансовые отношения Бунда и земель (английский)
• Налоговый калькулятор от Федерального министерства финансов (немецкий)
• Федеральное центральное налоговое управление (немецкий)
• Федеральное статистическое управление / налоги (английский / немецкий)
• Центральный банк (английский / немецкий)
• Федеральный фискальный суд (английский)