Налогообложение в Индии - Taxation in India

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Налоги в Индии взимаются Центральное правительство и государственный правительства.[1] Некоторые незначительные налоги также взимаются местными властями, такими как муниципалитет.[2]

Право взимать налог вытекает из Конституция Индии который распределяет полномочия по взиманию различных налогов между Центром и государством. Важным ограничением этого права является статья 265 Конституции, которая гласит: «Никакие налоги не взимаются и не взимаются, кроме как в соответствии с законом».[3] Следовательно, каждый взимаемый или собранный налог должен быть подтвержден соответствующим законом, принятым либо Парламент или Законодательное собрание штата. Тем не менее уклонение от уплаты налогов - серьезная проблема в Индии, которая в конечном итоге является катализатором различных негативных последствий для страны. В 2018-19 годах сборы прямых налогов, по данным CBDT, составили примерно 11,17 индийских рупий триллион [4]

История

Основная статья: История налогообложения в Индии

С течением времени Индия отменила несколько налогов и ввела новые. Некоторые из таких налогов включают налог на наследство,[5] налог на проценты, налог на дарение, налог на богатство, так далее. Закон о налоге на богатство, 1957 г. был отменен в 2015 году.[6]

Прямые налоги в Индии регулируются двумя основными законами: Закон о подоходном налоге 1961 года и Закон о налоге на богатство, 1957 г.. Новое законодательство, Кодекс прямого налогообложения (DTC), было предложено заменить два акта.[когда? ][7] Однако в 2015 году Закон о налоге на имущество был отменен, и от идеи DTC отказались.

Уклонение от уплаты налогов

Недостаток государственных расходов у правительства Индии в первую очередь объясняется широко распространенным уклонением от уплаты налогов. По сравнению с другими развивающимися странами, тот факт, что подоходный налог Индии составляет 5% ее ВВП, связан с тем, что почти 2-3% населения подлежат налогообложению подоходного налога.[8] Индия сталкивается с большими трудностями в увеличении своего подоходного налога, чем такая страна, как Китай, который подвергает подчинению 20% своего населения, потому что там явно мало официально работающих наемных работников.[9] Несмотря на то, что налог на прибыль в Индии был введен британцами в 1922 году, их налоговая история объясняет их высокую степень налоговых нарушений сегодня.[10]

История и методы:

В начале операции по подоходному налогу ставки налогов были сравнительно низкими по сравнению с сегодняшними уровнями, а значит, и уровни уклонения. Однако Вторая мировая война послужила катализатором ряда условий, которые стимулировали массовое уклонение от уплаты налогов.[11] Поскольку многие поставки были прекращены, а нехватка была безудержной, цены на товары и уровень налогов, взимаемых государством, выросли. Это в конечном итоге породило черные рынки и стимулировало общенациональные настроения уклонения от уплаты налогов. Следовательно, когда правительство пыталось бороться с этой обширной проблемой, оно продолжало вводить грабительские уровни налогообложения, только усугубляя нормальное явление уклонения от уплаты налогов.[11] Сегодня возможности уклонения от уплаты налогов широки среди самозанятых лиц, так как у них больше возможностей лгать о происхождении своего дохода. Например, многие люди преувеличивают или лгут о своем богатстве, полученном от сельского хозяйства, потому что доход от сельского хозяйства исключен из сферы действия центрального подоходного налога.[12] Кроме того, многие люди направляют свои доходы супругам и детям или даже создают фиктивные партнерства, чтобы избежать налогообложения.[12] По общему мнению, за рост уклонения от уплаты налогов и создание черных денег в Индии в основном ответственны следующие:

  • Сложная налоговая структура
  • Частые поправки
  • Нехватка кадров
  • Высокие налоговые ставки
  • Отсутствие сдерживающих штрафов
  • Неэффективный механизм судебного преследования
  • Работа непродуманных органов управления
  • Фиксация цен без надлежащего регулирования производства и распространения
  • Уклонение от уплаты налога с продаж
  • Акцизный сбор

[12]

Кроме того, огромные суммы доходов черных и уклонение от уплаты налогов подпитываются взяточничеством и коррупция. В Индии коррумпированные бизнесмены спонсируют политические партии черными деньгами, чтобы увеличить свое богатство, сократив налоги.[12] Таким образом, по сути, недостаток доходов для государственных расходов частично создается самим государством. В то время как люди обвиняют правительство в трудностях и дефиците, многие не понимают важности ответственности и уплаты налогов.

Последствия массового уклонения от уплаты налогов:

Чрезмерный уровень уклонения от уплаты налогов вдохновил на создание параллельной экономики черных денег.[12] Черные деньги по своей сути вызывают инфляцию и мешают правительству снижать цены на товары. Фактически, большой объем черных денег фактически отвлекает государственные ресурсы от национального благосостояния и поощряет продолжение незаконной деятельности. К сожалению, именно честные люди из числа наемных работников ощущают негативные внешние последствия этой ситуации.[12] Помимо лишения государственной казны и занижения ВВП Индии, обширное уклонение от уплаты налогов стимулировало выплату огромного приданого во время браков.[12] В конечном итоге это затрудняет выдачу замуж детей представителям среднего и низкого классов, что усугубляет эту широко распространенную экономическую проблему социальный ущерб.[11] Но больше всего на свете уклонение от уплаты налогов преуменьшает такие позитивные социальные ценности, как честность и трудолюбие.[12]

Попытки правительства бороться с уклонением от уплаты налогов:

Правительство Индии предприняло несколько шагов для смягчения последствий и степени уклонения от уплаты налогов. В соответствии с действующим законодательством, обыски, изъятия, обследования и проверка налоговых деклараций проводятся Департаментом подоходного налога.[11] Правительство также создало схемы добровольного раскрытия информации о доходах, в соответствии с которыми доходы и активы чернокожих могут фактически декларироваться без штрафных санкций или судебного преследования.[12] Кроме того, введение Закона о предотвращении отмывания денег делает любые действия, связанные с отмыванием денег, федеральным преступлением с минимальным лишением свободы на срок менее трех лет.[12] Аналогичным образом, Закон о финансах 2004 года предусматривает судебное преследование за фальсификацию книг и налогообложение подарков на сумму более 25 000 рупий.[12] Учитывая, что уклонение от уплаты налогов является одной из наиболее распространенных, но сложных проблем, с которыми может справиться правительство, они исторически относили этот вопрос к рекомендациям Комиссии по расследованию налогов (1953 г.), Комиссии по административным реформам (1969 г.) и Комитета по расследованию прямого налогообложения. (1971). Кроме того, Индия попыталась искоренить уклонение от уплаты налогов, требуя идентификационный номер для всех крупных финансовых сделок. ([12] Однако этот метод оказался очень неэффективным, поскольку многие транзакции проводятся с наличными деньгами и поэтому часто не регистрируются.

Налоговая служба

Основная статья: Налоговая служба

Налоговая служба налагается государством на все услуги, предоставляемые фирмами и обслуживающими компаниями вместо денежная выгода. Налог на услуги, взимаемый с услуг, фактически несут клиенты, которые, в свою очередь, проходят через несколько каналов взимания налогов до возвращения в правительство. Налог на услуги будет применяться на налогооблагаемые услуги только то, что предоставляется или будет предоставлено поставщиком услуг, согласившись с фактическим предложением услуг.

Это налог, взимаемый с услуг, предоставляемых в Индии. Ответственность за сбор налога лежит на Центральное управление акцизов и таможни (CBEC). С 2012 года налогом на услуги облагаются все услуги, за исключением тех, которые специально освобождены от налогов (например, Исключены в соответствии с отрицательным списком, Исключены как исключение из определения услуги в соответствии с налогом на услуги, Освобождены в соответствии с MEN (уведомление о мега-освобождении)). В бюджете, представленном на 2008-2009 гг., Было объявлено, что все мелкие поставщики услуг, оборот которых не превышает ₹10 лакх (14 000 долларов США) налог на услуги не взимается. С 1 июня 2015 года на все применимые услуги будет взиматься налог на услуги в размере 14 процентов (включая EC и SHEC).[13] С 15 ноября 2015 года налог на услуги Swacch Bharat в размере 0,5% был добавлен ко всем налогооблагаемым услугам, в результате чего новая ставка налога на услуги составила 14,5 процента (включая сборы EC, SHEC и Swacch Bharat).[14] 29 февраля 2016 года нынешний министр финансов г-н Арун Джайтли объявляет о новом налоге на прибыль Криши Калян, который будет взиматься с 1 июня 2016 года по ставке 0,5% на все налогооблагаемые услуги. Целью представления Krishi Kalyan Cess является улучшение сельскохозяйственной деятельности и повышение благосостояния индийских фермеров. Таким образом, новая ставка налога на услуги составит 15%, включая EC, SHEC, Swachh Bharat Cess и Krishi Kalyan Cess.[15]

С 2015 года по настоящее время валовые сборы Центра по налогу на услуги превысили ₹2,10 трлн (29 миллиардов долларов США).[16]

В Индии налог на услуги был заменен налогом на товары и услуги. Налог на услуги больше не применяется к услугам в Индии.

Центральный акциз

Логотип таможни и центрального акциза

В 2015-2016 гг. Валовой сбор Центра с акцизов составил ₹2,80 трлн (39 миллиардов долларов США).[16]

  1. Закон о центральном акцизе, 1944, который облагает акцизными сборами товары, произведенные или произведенные в Индии;
  2. Центральный налог с продаж, 1956 г., что накладывает налог с продаж по товарам, проданным в рамках межгосударственной торговли или коммерции в Индию собственности, расположенной в пределах штата[17]

в Союзный бюджет Индии на 2016 год, акциз в размере 1% без предварительного налога на прибыль и 12,5% с учетом предварительного налога наложен на ювелирные изделия, за исключением ювелирных изделий из серебра.[18] Ранее правительство предложило ввести акциз в бюджет на 2011-2012 годы, который пришлось отменить после массовых протестов ювелиров.[19]

  • Закон о центральных акцизных тарифах 1985 г.[20]
  • Правила центральной акцизной оценки (определения цены подакцизных товаров) 2000 г.[21]

Конституционно установленная схема налогообложения

Статья 246.[3] из Конституция Индии распределяет законодательные полномочия, включая налогообложение, между Парламент Индии и Законодательное собрание штата. В Приложении VII эти темы перечислены с использованием трех списков:[3]

  • Список - I, включающий области, в которых только парламент имеет право принимать законы,
  • Список - II, включающий области, в которых только законодательный орган штата может принимать законы, и
  • Список - III, в котором перечислены области, в которых и Парламент, и Законодательное собрание штата могут принимать законы одновременно.

Отдельные главы налогообложения не являются главой налогообложения в параллельном списке (Союз и Штаты не имеют одновременных полномочий по налогообложению).[22] Список из тринадцати глав налоговых органов Союза и список из девятнадцати глав государств приведены ниже:[22]

Центральное правительство Индии

SL. Нет.Налоги согласно Список Союза
82Подоходный налог:Налоги на доход, кроме дохода от сельского хозяйства.
83Таможенная пошлина: Обязанности таможня включая экспорт обязанности
84Акцизный сбор: Обязанности акциз на следующие товары, произведенные или произведенные в Индии, а именно (а)Нефть сырая (б)высокоскоростной дизель (c)моторный дух (широко известный как бензин) (d)натуральный газ (е) авиационное турбинное топливо и (е)Табак и табачные изделия
85Налог на прибыль
86Налоги на капитальную стоимость активов, без учета сельскохозяйственных земель, частных лиц и компаний, налоги на капитал компаний
87Пошлина на наследство в отношении собственности, кроме сельскохозяйственных земель
88Обязанности по наследованию имущества кроме сельскохозяйственных земель
89Терминальные сборы на товары или пассажиров, перевозимые железнодорожным, морским или воздушным транспортом; налоги на железнодорожные тарифы и фрахт.
90Налоги, кроме гербовых сборов, на операции на фондовых биржах и фьючерсных рынках
92AНалоги на продажу или покупку товаров, кроме газет, если такая продажа или покупка происходит в ходе межгосударственной торговли или коммерции
92BНалоги на партии товаров при межгосударственной торговле или коммерции
97Все остаточные виды налогов, не указанные ни в одном из трех списков седьмого приложения к Конституции Индии.

[23]

Правительства штатов

SL. Нет.Налоги согласно Государственный список
45Поступления от земли, включая оценку и сбор доходов, ведение земельного учета, обследование для целей получения доходов и учет прав, а также отчуждение доходов и т. Д.
46Налоги на сельскохозяйственный доход
47Обязанности по наследованию земель сельскохозяйственного назначения.
48Наследственный сбор в отношении земель сельскохозяйственного назначения
49Налоги на землю и постройки.
50Налоги на недропользование.
51Акцизные пошлины на следующие товары, произведенные или произведенные в штате (i) алкогольные напитки для потребления людьми, и (ii) опиум, индийская конопля и другие наркотические средства и наркотики.
53Электричество: Налоги на потребление или продажу электричество[24]
54Налоги на продажу нефтяной сырой нефти, высокоскоростного дизельного топлива, моторного спирта (широко известного как бензин), авиационного турбинного топлива на природном газе и спиртосодержащих напитков для потребления людьми, за исключением продажи в ходе межгосударственной или коммерческой деятельности или продажи в источнике международного торговля такими товарами.
56Налоги на товары и пассажиров, перевозимые автомобильным или внутренним водным транспортом.
57Налоги на автомобили, пригодные для использования на дорогах.
58Налоги на животных и лодки.
59Сборы.
60Налоги на профессию, профессию, призвание и прием на работу.
61Подушные налоги.
62Налоги на развлечения и развлечения должны взиматься и собираться панчаятом, муниципалитетом, региональным или районным советом.
63Гербовый сбор

Подоходный налог

Основная статья: Подоходный налог в Индии

Подоходный налог это налог, взимаемый с физических или юридических лиц (налогоплательщиков), размер которого зависит от соответствующего дохода или прибыли (налогооблагаемый доход). Подоходный налог обычно рассчитывается как произведение ставки налога на налогооблагаемую прибыль. Однако для физических лиц налог уплачивается по плоской ставке. В Законе о финансах 2020 года правительство ввело новый налоговый режим для физических лиц, дающий им возможность выбрать новый режим или продолжить работу со старым режимом.[25]

Налог взимается Департамент подоходного налога для центрального правительства. Фермеры, составляющие 70% рабочей силы Индии, обычно не платят подоходный налог в Индии.

В Индии декларации по подоходному налогу обычно подаются 31 июля, 30 сентября или 30 ноября, в зависимости от категории налогоплательщика.

Налог на товары и услуги

Основная статья: Налог на товары и услуги (Индия)

Налог на товары и услуги косвенный налог, взимаемый при поставке товаров или услуг.

  • Центральный налог на товары и услуги (CGST): Доля налога центральному правительству на продажи внутри штата.
  • Государственный налог на товары и услуги (SGST): Доля налога, взимаемого с продаж внутри штата.
  • Комплексный налог на товары и услуги (IGST): налог с продаж между штатами.

Товары и услуги разделены на пять различных налоговых плит для сбора налога - 0%, 5%, 12%, 18% и 28%. Однако нефтепродукты, алкогольные напитки и электричество не облагаются налогом по GST, а вместо этого облагаются налогом отдельно правительствами отдельных штатов в соответствии с предыдущей налоговой системой.

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина - это налог на импорт и экспорт товаров в Индия со специальными ставками на отдельные виды товаров. Таможенные органы имеют право проверять точные данные об экспортируемых или импортируемых предметах, а также их происхождение, а также надлежащим образом подтвержденные тарифы и структуру. Таможенная пошлина измеряет стоимость предметов в контексте применимый налог по таким предметам и намного выше по некоторым типам предметов, включая грехи, например, спиртные напитки и импортные сигары.

Таможенная пошлина - это косвенный налог, взимаемый при импорте или экспорте товаров в страну и из страны.[26] Когда товары ввозятся извне, этот налог известен как импортная таможенная пошлина. когда товары экспортируются за пределы Индии, налог известен как экспортная таможенная пошлина. Налог, взимаемый Центральное управление по косвенным налогам и таможне. В феврале 2020 года в рамках попыток Индии увеличить и поддержать местное производство правительство заявило, что оно повысило налоги на импорт таких товаров, как электронные устройства, мебель и игрушки.[27]

Налоги местных органов власти

Основная статья: Местный налог

«Местный налог», широко известный под аббревиатурой «LBT», - это налог, взимаемый местные общественные органы из Индия о ввозе товаров в определенную зону для потребления, использования или продажи.[28] Налог взимается на основании статьи 52 Государственный список из Приложения VII Конституция Индии который читает; «Налоги на ввоз товаров на территорию для потребления, использования или продажи».[29] Налог должен быть уплачен трейдером в общественные органы, и правила и положения в них различаются в зависимости от разные штаты в Индии. LBT частично отменен с 1 августа 2015 года.[30]

Налог на имущество

Налог на имущество, или «налог на дом», - это местный налог на здания, а также на прилегающую землю, который взимается с Владельца (конечно, не настоящего хранителя собственности в соответствии с 44-й поправкой к конституции 1978 года). Он похож на налог на богатство в США и отличается от ставки акциза в Великобритании. Налоговые полномочия возложены на штаты и делегированы законом местным органам с указанием метода оценки, диапазона ставок и процедур сбора. Налоговая база - это годовая арендная плата (ARV) или рейтинг в зависимости от площади. Занимаемая собственником и другая недвижимость, не приносящая ренты, оценивается по стоимости, а затем конвертируется в АРВ-терапию с применением процентной доли от стоимости, обычно шесть процентов. Свободная земля обычно не облагается налогом. Имущество центрального правительства не облагается налогом. Вместо этого «плата за обслуживание» разрешена в соответствии с указом исполнительной власти. Имущество зарубежных представительств также освобождается от налогов без требования взаимности. Налог обычно сопровождается рядом налогов на услуги, например, налог на воду, налог на дренаж, налог на охрану окружающей среды (санитарию), налог на освещение, все с использованием одной и той же налоговой базы. Структура ставок плоская для сельской (панчаятской) собственности, но в городских (муниципальных) районах она является умеренно прогрессивной: около 80% начислений приходится на первые две плиты.[31]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Добро пожаловать в Индию в бизнесе: инвестиции». indiainbusiness.nic.in. Получено 14 ноября 2016.
  2. ^ «Управление городских панчаятов».
  3. ^ а б c "КОНСТИТУЦИЯ ИНДИИ ". действовать из 26 ноября 1949 г..
  4. ^ Время Индии https://www.moneycontrol.com/news/business/economy/exclusive-total-direct-tax-collections-for-fy18-19-fall-short-by-rs-83000-crore-3749991.html. Отсутствует или пусто | название = (помощь)
  5. ^ «Налог на наследство для HNI, вероятно, будет повторно введен», The Economic Times, 5 октября 2017
  6. ^ «Мнение: Правительству следует восстановить налог на имущество в бюджете на 2017 год», The Economic Times, 6 декабря 2016
  7. ^ «Законопроект о Кодексе прямого налогообложения: Правительство заинтересовано в скорейшем принятии». Таймс оф Индия. 16 марта 2012 г.
  8. ^ Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси (2015). «Неравенство доходов и прогрессивное налогообложение доходов в Китае и Индии, 1986–2015 годы». Американский экономический журнал: прикладная экономика. 1 (2): 53–63.
  9. ^ Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси (2015). «Неравенство доходов и прогрессивное налогообложение доходов в Китае и Индии, 1986–2015 годы». Американский экономический журнал: прикладная экономика. 1 (2): 53–63.
  10. ^ Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси (2015). «Неравенство доходов и прогрессивное налогообложение доходов в Китае и Индии, 1986–2015 годы». Американский экономический журнал: прикладная экономика. 1 (2): 53–63.
  11. ^ а б c d Джайн, Анил Кумар (1987). «Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов: случай Индии». Современные азиатские исследования. 21 (2): 233–255.
  12. ^ а б c d е ж грамм час я j k л Саркар, Суканта (2010). «ПАРАЛЛЕЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА В ИНДИИ: ПРИЧИНЫ, ВОЗДЕЙСТВИЯ И ПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ ИНИЦИАТИВЫ». Экономический журнал проблем развития. 1–2: 124–134.
  13. ^ «Новая ставка налога на услуги в размере 14% вступает в силу с 1 июня». Времена Индии. 19 мая 2015. Получено 21 мая 2015.
  14. ^ "Swachh Bharat Cess не будет взиматься с услуг, освобожденных от налога: CBEC". The Economic Times. The Economic Times. Получено 14 января 2016.
  15. ^ Economic Times https://m.economictimes.com/wealth/personal-finance-news/budget-2016-service-tax-proposed-to-be-increased-from-14-5-to-15/articleshow/51194043.cms. Отсутствует или пусто | название = (помощь)
  16. ^ а б «GST изменит способ ведения бизнеса в Индии: кто выиграет, кто проиграет», The Economic Times, 3 августа 2016
  17. ^ Система налогообложения в Индии, Индия в бизнесе, Министерство иностранных дел, Правительство Индии, Управление инвестиций и продвижения технологий
  18. ^ «Только ювелиры с оборотом более 12 миллионов рупий должны платить акциз: министерство финансов», Живая мята, 4 марта 2016
  19. ^ «Забастовка ювелиров: правительство ищет альтернативы акцизу», Финансовый экспресс, 10 марта 2016
  20. ^ «Уведомлены об упрощенных нормах Центрального акциза для ювелирного сектора», Бизнес Стандарт, 29 июня 2016
  21. ^ «Продажа товаров по цене ниже себестоимости будет приниматься при определенных обстоятельствах для уплаты акцизного налога: CBEC», Таймс оф Индия, 17 января 2014 г.
  22. ^ а б Распределение полномочий между центром, штатами и местными органами власти, заархивировано из оригинал 11 июня 2007 г., получено 18 апреля 2009
  23. ^ «Министерство статистики и реализации программ - Правительство Индии». mospi.nic.in. Получено 1 июля 2017.
  24. ^ «АКТ КЕРАЛЬСКОГО ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЯ 1963». АКТ 23 из 1963 (PDF).
  25. ^ https://www.thegalacticadvisors.com/tax-rates-individual. Отсутствует или пусто | название = (помощь)
  26. ^ «Таможенные пошлины в Индии - Международное право - Индия». www.mondaq.com. Получено 21 сентября 2018.
  27. ^ «Индия поднимает налоги на импорт, чтобы напугать некоторые иностранные фирмы». Рейтер. 1 февраля 2020 г.. Получено 3 февраля 2020.
  28. ^ Мхатре, Шридхар (29 июля 2011 г.). "Что такое местный налог?". Удивительный Махараштра.
  29. ^ Рао, Анантрам (13 мая 2013 г.). «Драконовский LBT: объяснение местного налога». Деньги Жизнь. Получено 14 мая 2013.
  30. ^ Служба экспресс-новостей (1 августа 2015 г.). «LBT почти отменен, кошечка в штате беднее». Индийский экспресс. Получено 1 августа 2015.
  31. ^ Датта, Абхиджит. (1992). Финансы местного самоуправления: тенденции, проблемы и реформы, в Багчи, Амареш. и другие. (Ред.), Государственные финансы в Индии, Нью-Дели: издательство Vikas для NIPFP ...

.

внешняя ссылка