Налоговые льготы - Википедия - Tax incentive

Налогообложение
10 процентов наследства и преемственности пошлины с штампом.svg
Аспект фискальная политика
Политики

А налоговая льгота это аспект страны Налоговый кодекс предназначен для стимулировать или стимулировать конкретную экономическую деятельность за счет снижения налоговых платежей для компании в указанном страна.

Налоговые льготы могут иметь как положительное, так и отрицательное влияние на экономику. Среди положительных преимуществ, если они будут реализованы и разработаны правильно, налоговые льготы могут привлечь инвестиции в страну. Другие преимущества налоговых льгот включают рост занятости, большее количество капитальных трансфертов, исследования и развитие технологий, а также улучшение положения в менее развитых областях. Хотя оценить влияние налоговых льгот сложно, они могут, если все сделано правильно, повысить общее экономическое благосостояние за счет увеличения экономического роста и государственных налоговых поступлений (после истечения периода налоговых каникул / льготного периода). Однако налоговые льготы могут отрицательно сказаться на финансовом состоянии государства.[1], среди других негативных эффектов, если они не были должным образом разработаны и реализованы.[2]

Налоговые льготы связаны с четырьмя типичными издержками:

  • затраты на выделение ресурсов
  • затраты на соблюдение
  • затраты на выручку
  • коррупционные издержки.

Распределение ресурсов относится к потере государственных налоговых поступлений в результате налоговых льгот. Вторая стоимость относится к ситуации, когда налоговые льготы приводят к слишком большим инвестициям в определенную область экономики и слишком малым инвестициям в другие области экономики. Затраты на выручку связаны с применением налоговых льгот и контролем за тем, кто их получает, а также с обеспечением того, чтобы они должным образом их заслуживали. Следовательно, чем выше и сложнее налоговые льготы, тем выше затраты на соблюдение требований, поскольку большее количество людей и фирм пытается получить налоговые льготы. Окончательная стоимость аналогична третьей в том, что касается людей, злоупотребляющих налоговыми льготами. Коррупция возникает, когда нет четких руководящих принципов или минимальных требований к квалификации.[3]

Согласно исследованию налоговых льгот в США, проведенному в 2020 году, «штаты тратили от 5 до 216 долларов на душу населения на льготы для фирм».[4] Есть некоторые свидетельства того, что это ведет к прямому увеличению занятости, но нет убедительных доказательств того, что стимулы увеличивают экономический рост.[4]

Устранение неоднозначности

Многие «налоговые льготы» просто снимают часть или все бремя налога с любой рыночной сделки. Это потому, что почти все налоги облагаются тем, что экономисты называют лишнее бремя или чистые издержки[нужна цитата ]. Безвозвратный убыток - это разница между экономической производительностью, которая произошла бы без налога, и той, которая имеет место с налогом.

Например, если сбережения облагаются налогом, люди откладывают меньше, чем в противном случае. Если товары не первой необходимости облагаются налогом, люди покупают меньше. Если заработная плата облагается налогом, люди работают меньше.[нужна цитата ] Наконец, если такие мероприятия, как развлечения и путешествия, облагаются налогом, потребление сокращается.

Иногда целью является снижение такой рыночной активности, как в случае налогообложения сигарет. Однако снижение активности чаще всего не является целью, поскольку считается желательным более активная рыночная активность.

Когда говорят о налоговых льготах, это обычно означает отмену всех или некоторых налогов и, таким образом, уменьшение его бремени.

Псевдо-стимулы

Несмотря на то, что стимул стимулирует экономическую активность, многие используют этот термин для обозначения любых относительных изменений в налогообложении, которые меняют экономическое поведение. К таким псевдо-стимулам относятся: налоговые каникулы, налоговые вычеты, или налоговые скидки. Такие «налоговые льготы» предназначены как для частных лиц, так и для корпораций.

Индивидуальные стимулы

Индивидуальные налоговые льготы являются известной формой стимулов и включают вычеты, льготы и кредиты. Конкретные примеры включают удержание процентов по ипотеке, индивидуальный пенсионный счет, и гибридный налоговый кредит.

Еще одна форма индивидуальной налоговой льготы - это льгота по подоходному налогу. Хотя в основном они используются в странах с переходной экономикой и развивающихся странах, что обычно связано с недостаточным внутренним капиталом, льготы по подоходному налогу призваны помочь экономическому благосостоянию прямых инвесторов и соответствуют инвестированию в производственную деятельность и, наконец, во многих случаях предназначены для привлечения иностранных инвесторов.[5]

Эти стимулы вводятся по разным причинам. Во-первых, они призваны уравновесить препятствия для инвестиций, проистекающие из нормальной налоговой системы. Другие используют стимулы, чтобы уравнять недостатки инвестирования, такие как сложные законы и недостаточная инфраструктура.[6]

Корпоративные налоговые льготы

Корпоративные налоговые льготы могут быть увеличены на федеральном уровне, уровне штата или местного самоуправления. Например, в Соединенных Штатах федеральный налоговый кодекс предусматривает широкий спектр льгот для корпораций на общую сумму 109 миллиардов долларов в 2011 году, согласно исследованию налогового фонда.[7]

Налоговый фонд разделяет федеральные налоговые льготы США на четыре основные категории, перечисленные ниже:[8]

  • Налоговые льготы для местных облигаций на сумму 12,4 млрд долларов.
  • Преференции, направленные на продвижение социальной политики, оцениваются в 9 миллиардов долларов.
  • Преференции, которые напрямую приносят пользу конкретным отраслям, оцениваются в 17,4 миллиарда долларов.
  • Льготы, широко доступные для большинства корпоративных налогоплательщиков, оцениваются в 68,7 млрд долларов.

Корпоративные налоговые льготы, предоставляемые правительствами штата и местными властями, также включены в налоговый кодекс США, но очень часто направлены на отдельные компании, участвующие в корпоративной деятельности. выбор сайта проект.[9] Консультанты по выбору площадки[10] согласовывать эти стимулы, которые обычно характерны для корпоративного проекта, который набирает штат, а не применимы к более широкой отрасли. Примеры включают следующее:[11]

  • Кредит на корпоративный подоходный налог
  • Снижение налога на имущество
  • Освобождение от налога с продаж
  • Возврат налога на заработную плату

Список крупнейших налоговых льгот в США

Налоговая льгота за сохранение исторического наследия

Не все налоговые льготы предназначены для частных лиц или корпораций, поскольку некоторые налоговые льготы предназначены для повышения благосостояния общества. Например, налоговая льгота за сохранение исторического наследия. Федеральное правительство США во многих случаях настаивает на сохранении исторических зданий. Один из способов, которым правительство делает это, - это налоговые льготы для восстановления исторических зданий. Налоговые льготы для сохранения исторических зданий могут создавать рабочие места, увеличивать частные инвестиции в город, создавать жилье для лиц с низкими доходами в исторических зданиях и повышать стоимость собственности. В настоящее время по данным Закон о налоговой реформе 1986 года, в этой категории есть два основных стимула. Первым стимулом является налоговая скидка в размере 20% на восстановление исторических сооружений. Историческое строение определяется как здание, внесенное в список Национальный реестр исторических мест или здание в зарегистрированном историческом районе, признанном Служба национальных парков. Второй стимул - это налоговая льгота в размере 10% для восстановления построек, построенных до 1936 года, но считающихся нежилыми и не историческими.[16]

Влияние

Согласно исследованию 2020 года, налоговая конкуренция «в первую очередь снижает налоги для мобильных компаний и вряд ли существенно повлияет на эффективность размещения бизнеса».[17] В документе NBER за 2020 год были обнаружены некоторые свидетельства того, что налоговые льготы для бизнеса на уровне штатов и местных властей в Соединенных Штатах привели к увеличению занятости, но нет свидетельств того, что эти стимулы способствовали более широкому экономическому росту на уровне штата и на местном уровне.[18]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ McDonald, B.D .; Decker, J.W .; Джонсон, Б.А.М. (2020). «Вы не всегда получаете то, что хотите: влияние финансовых стимулов на состояние бюджета». Обзор государственного управления. Дои:10.1111 / пуар.13163.
  2. ^ Иссон, Алекс; Золт, Эрик. "Налоговые льготы" (PDF). Юридический обзор.
  3. ^ Иссон, Алекс; Золт, Эрик. "Налоговые льготы" (PDF). Юридический обзор.
  4. ^ а б Слэттери, Кейлин; Зидар, Оуэн (2020). «Оценка государственных и местных бизнес-стимулов». Журнал экономических перспектив. 34 (2): 90–118. Дои:10.1257 / jep.34.2.90. ISSN  0895-3309.
  5. ^ Холланд, Дэвид; Ванн, Ричард (1998). «Льготы по налогу на прибыль для инвестиций». Разработка и составление налогового законодательства. 2.
  6. ^ Холланд, Дэвид; Ванн, Ричард (1998). «Льготы по налогу на прибыль для инвестиций». Разработка и составление налогового законодательства. 2.
  7. ^ "Кому выгодны корпоративные" лазейки "?". Налоговый фонд. Получено 8 сентября 2011.
  8. ^ «Состав корпоративных налоговых расходов». Налоговый фонд. Получено 8 сентября 2011.
  9. ^ «Процесс выбора площадки». Greyhill Advisors. Получено 20 октября 2011.
  10. ^ «Консультанты по выбору площадки». Получено 4 ноября 2011.
  11. ^ «Стимулы экономического развития». Greyhill Advisors. Получено 8 сентября 2011.
  12. ^ Вестнит, Дэнни (3 мая 2016 г.). «Исторические налоговые льготы Boeing для государства даже больше, чем предполагалось». Сиэтл Таймс. Получено 28 декабря 2017.
  13. ^ Бамстед, Брэд (7 июня 2016 г.). «План налоговых льгот Пенсильвании сыграл важную роль в привлечении крекинг-завода Shell». TribLIVE.com. Pittsburgh Tribune-Review. Получено 19 сентября 2017.
  14. ^ «Местоположение и налоговые льготы - ключ к одобрению завода по производству крема Shell в Пенсильвании». analysis.petchem-update.com. Новости нефтехимии. 8 июля 2016 г.. Получено 19 сентября 2017.
  15. ^ Дэймон, Анджанетт (16.09.2014). «Внутри налоговой сделки Tesla на сумму 1,25 миллиарда долларов в Неваде». Журнал Reno Gazette. Получено 2016-11-03.
  16. ^ «Налоговые льготы за сохранение исторического наследия» (PDF). Служба национальных парков: Министерство внутренних дел США. Получено 2018-03-16.
  17. ^ Маст, Эван (2020). «Гонка на дно? Конкурс на местные налоговые льготы и расположение бизнеса». Американский экономический журнал: прикладная экономика. 12 (1): 288–317. Дои:10.1257 / app.20170511. ISSN  1945-7782.
  18. ^ Слэттери, Кейлин Р; Зидар, Оуэн М (2020). «Оценка налоговых льгот для государственных и местных предприятий». Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)

внешняя ссылка