Двойное налогообложение - Double taxation

Двойное налогообложение взимание налога двумя или более юрисдикциями с одного и того же дохода (в случае подоходный налог ), актив (в случае налоги на капитал ), или же финансовая транзакция (в случае налоги с продаж ).

Двойная ответственность может быть уменьшена несколькими способами, например, юрисдикция может:

  • освобождать доходы из иностранных источников от налога,
  • освобождать доход из иностранных источников от налога, если налог был уплачен в другой юрисдикции или выше некоторого ориентира, чтобы исключить налоговая гавань юрисдикции, или
  • полностью облагать налогом доход из иностранного источника, но делать скидку на налоги, уплаченные с дохода в иностранной юрисдикции.

Юрисдикции могут вступать в налоговые соглашения с другими странами, в которых установлены правила избежания двойного налогообложения. Эти договоры часто включают договоренности об обмене информацией для предотвращения уклонение от уплаты налогов - например, когда лицо требует освобождения от уплаты налогов в одной стране на основании нерезидентства в этой стране, но затем не декларирует это как иностранный доход в другой стране; или кто требует местных налоговых льгот для иностранного налоговый вычет у источника на самом деле этого не произошло.[нужна цитата ]

Термин «двойное налогообложение» также может относиться к налогообложению некоторых доходов или деятельности дважды. Например, корпоративная прибыль могут облагаться налогом в первую очередь, когда заработаны корпорацией (налог на прибыль ) и снова, когда прибыль распределяется между акционерами как дивиденд или другое распространение (налог на дивиденды ).

Существует два типа двойного налогообложения: юрисдикционное двойное налогообложение и экономическое двойное налогообложение. В первом случае, когда правила источника накладываются друг на друга, налог взимается двумя или более странами в соответствии с их внутренним законодательством в отношении одной и той же операции, доход возникает или считается возникающим в их соответствующих юрисдикциях. В последнем случае, когда одна и та же сделка, статья дохода или капитала облагается налогом в двух или более государствах, но в руках разных лиц, возникает двойное налогообложение.[1]

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

Основная статья: Договор о налогообложении

Для бизнеса или физического лица, проживающего в одной стране, нет ничего необычного в получении налогооблагаемой прибыли (прибыли, прибыли) в другой стране. Может случиться так, что человеку придется платить налог с этого дохода на месте, а также в стране, в которой он был получен. Заявленные цели для заключения договора часто включают сокращение двойного налогообложения, устранение уклонения от уплаты налогов и повышение эффективности трансграничной торговли.[2] Принято считать, что налоговые соглашения повышают уверенность налогоплательщиков и налоговых органов в их международных сделках.[3]

Соглашение об избежании двойного налогообложения (соглашение об избежании двойного налогообложения) может требовать взимания налога в стране проживания и освобождения от уплаты в стране, в которой он возникает. В других случаях резидент может заплатить налог у источника в страну возникновения дохода, а налогоплательщик получает компенсацию иностранный налоговый кредит в стране проживания, чтобы отразить тот факт, что налог уже уплачен. В первом случае налогоплательщик объявит себя (в иностранном государстве) нерезидентом. В любом случае DTA может предусматривать обмен информацией о таких декларациях между двумя налоговыми органами. Благодаря такому общению между странами они также лучше видят людей и компании, которые пытаются избегать или же уклоняться от уплаты налогов.[4]

Физические лица («физические лица») могут быть резидентами для целей налогообложения одновременно только в одной стране. Корпоративные лица, владеющие иностранными дочерними компаниями, могут базироваться в одной стране и одновременно находиться в другой стране: дочерняя компания может получать значительный доход в одной стране, но переводить этот доход (например, в виде лицензионных сборов) холдинговой компании в другой стране, которая имеет более низкая ставка корпоративного налога. Из-за этого контроль необоснованного уклонения от уплаты налогов корпорациями становится более трудным и требует дополнительных расследований при передаче товаров, прав и услуг.[5]

Освобождение от двойного налогообложения

Страны могут уменьшить или избежать двойного налогообложения, предоставив освобождение от налогообложения (EM) дохода из иностранного источника или предоставив иностранный налоговый кредит (FTC) для налога, уплаченного с дохода из иностранного источника.

Метод EM требует, чтобы страна происхождения собирала налог на доход из иностранных источников и переводила его в страну, где он возник.[нужна цитата ] Налоговая юрисдикция распространяется только на государственную границу. Когда страны полагаются на территориальный принцип, как описано выше,[куда? ] они обычно зависят от метода EM для устранения двойного налогообложения. Но метод EM применяется только для определенных классов или источников дохода, например, для доходов от международных перевозок.

Метод FTC используется странами, которые облагают налогом доход (физических или юридических лиц) резидентов, независимо от того, где он возникает. Метод FTC требует, чтобы страна происхождения разрешила зачет внутренних налоговых обязательств, если физическое лицо или компания платят иностранный подоходный налог.

Другое используемое решение - «предоставление помощи».[нужна цитата ] Они создают более благоприятные условия для транснациональных компаний, чтобы (оставаться) базироваться в странах, которые используют менее эффективные меры, чем метод EM или FTC.[6]

Евросоюз

Основная статья: Подоходный налог Европейского Союза
Смотрите также: Налоговая резиденция

в Евросоюз, государства-члены заключили многостороннее соглашение об обмене информацией.[7] Это означает, что каждый из них будет сообщать (своим коллегам в юрисдикции друг друга) список тех людей, которые потребовали освобождения от местное налогообложение по причине того, что он не является резидентом государства, в котором возникает доход. Эти люди должны были декларировать этот иностранный доход в своей стране проживания, поэтому любая разница предполагает уклонение от уплаты налогов.

(На переходный период в некоторых штатах есть отдельная договоренность.[8] Они могут предложить каждому владельцу счета-нерезидента выбор схемы налогообложения: либо (а) раскрытие информации, как указано выше, либо (б) вычет местного налога на сберегательные проценты у источника, как в случае с резидентами).

Исследование 2013 г. Деловая Европа говорит, что двойное налогообложение остается проблемой для европейских МНП и препятствием для трансграничной торговли и инвестиций.[9][10] В частности, проблемными областями являются ограничение возможности вычета процентов, иностранные налоговые льготы, проблемы с постоянным представительством и расхождения в квалификациях или интерпретациях. Германия и Италия были определены как государства-члены, в которых имело место наибольшее количество случаев двойного налогообложения.

Кипр

Кипр заключила более 45 договоров об избежании двойного налогообложения и ведет переговоры со многими другими странами. В соответствии с этими соглашениями обычно разрешается зачет налога, взимаемого страной, в которой проживает налогоплательщик, для налогов, взимаемых в другой стране-участнице соглашения, в результате чего налогоплательщик платит не больше, чем более высокая из двух ставок. Некоторые договоры предусматривают дополнительный налоговый кредит для налога, который в противном случае подлежал бы уплате, если бы в другой стране не применялись меры стимулирования, которые привели бы к освобождению от налога или уменьшению налога.

Чехия - Корея DTA

В январе 2018 года между Чехией и Кореей было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения.[11] Соглашение устраняет двойное налогообложение между этими двумя странами. В этом случае резиденту Кореи (физическому или юридическому лицу), получающему дивиденды от чешской компании, необходимо сбалансировать чешский налог на дивиденды, а также чешский налог на прибыль, прибыль компании, которая выплачивает дивиденды. Соглашение касается налогообложения дивидендов и процентов. В соответствии с этим соглашением дивиденды, которые выплачиваются другой стороне, будут облагаться налогом в размере не более 5% от общей суммы дивидендов для юридических и физических лиц. Этот договор снижает с 10% до 5% лимит налогообложения уплаченных процентов. Авторские права на литературу, произведения искусства и т. Д. По-прежнему не облагаются налогом. Для патентов или товарных знаков подразумевается максимальная ставка налога 10%.[12][нужен лучший источник ]

Избегание налогов в Германии

Если иностранный гражданин находится в Германии менее соответствующего 183-дневного периода (примерно шесть месяцев) и является налоговый резидент (т.е., и уплата налогов на его или ее заработную плату и льготы) в другом месте, то может быть возможно потребовать налоговые льготы в соответствии с конкретным соглашением об избежании двойного налогообложения. Соответствующий период в 183 дня составляет либо 183 дня в календарном году, либо в любой период в 12 месяцев, в зависимости от конкретного вовлеченного договора.

Так, например, Соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией рассматривает период в 183 дня в немецком налоговом году (который совпадает с календарным годом); таким образом, гражданин Великобритании может работать в Германии с 1 сентября по 31 мая (9 месяцев) и затем требовать освобождения от уплаты немецкого налога. Поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения обеспечат защиту доходов в некоторых странах,

Нидерланды

Различные факторы, такие как политическая и социальная стабильность, образованное население, развитая система здравоохранения и правовая система, но, прежде всего, корпоративное налогообложение, делают Нидерланды очень привлекательной страной для ведения бизнеса. Нидерланды взимают корпоративный подоходный налог по ставке 25 на человека. процентная ставка. Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные из голландских источников. В Нидерландах существует два вида освобождения от двойного налогообложения. Экономическое освобождение от двойного налогообложения доступно в отношении доходов от значительных вложений в акционерный капитал при участии. Юридическое освобождение от двойного налогообложения доступно для налогоплательщиков-резидентов, имеющих статьи дохода из иностранных источников. В обеих ситуациях действует комбинированная система, которая определяет разницу в активном и пассивном доходе.[13]

Венгрия

Венгрия уникальна тем, что является единственной не развивающейся страной (другой развивающейся страной является Эритрея с фиксированной ставкой 2%), которая считает всех своих граждан налоговыми резидентами и не предоставляет никаких личных льгот (например, США. исключение заработанного дохода за рубежом ) - доход облагается налогом с первой заработанной копейки.[14]

Хотя соглашения об избежании двойного налогообложения действительно предусматривают освобождение от двойного налогообложения, в Венгрии действуют только 73 из них. Это означает, что венгерские граждане, получающие доход из более чем 120 стран и территорий, с которыми Венгрия не имеет договора, будут облагаться налогом в Венгрии, независимо от любых налогов, уже уплаченных в другом месте.

Индия

У Индии есть всеобъемлющее соглашение об избежании двойного налогообложения с 88 странами, 85 из которых вступили в силу.[15] Это означает, что существуют согласованные ставки налога и юрисдикция для определенных видов дохода, возникающих в стране у налогового резидента другой страны. Под Закон о подоходном налоге 1961 года Индии, есть два положения, Раздел 90 и Раздел 91, которые предоставляют налогоплательщикам особые льготы, чтобы избавить их от двойного налогообложения. Раздел 90 (двустороннее освобождение) предназначен для налогоплательщиков, которые уплатили налог в страну, с которой Индия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения, а Раздел 91 (одностороннее освобождение) предоставляет льготы налогоплательщикам, которые уплатили налог в страну, с которой Индия имеет не подписал договор. Таким образом, Индия дает облегчение обоим видам налогоплательщиков. Ставки варьируются от страны к стране.

Пример преимущества соглашения об избежании двойного налогообложения: предположим, что проценты по NRI[требуется разъяснение ] банковские депозиты привлекают 30-процентный налоговый вычет у источника в Индии. Поскольку Индия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с несколькими странами, налог может быть удержан только в размере от 10 до 15 процентов вместо 30%.

В случае противоречия между положениями Закона о подоходном налоге или соглашения об избежании двойного налогообложения преимущественную силу имеют положения последнего.

Большое количество иностранных институциональных инвесторов, торгующих на индийских фондовых рынках, работают из Сингапур а второе существо Маврикий. Согласно налоговому соглашению между Индией и Маврикием, прирост капитала от продажи акций подлежит налогообложению в стране проживания акционера, а не в стране проживания компании, акции которой были проданы. Таким образом, компания-резидент Маврикия, продающая акции индийской компании, не будет платить налог в Индии. Поскольку нет налог на прирост капитала на Маврикии прибыль вообще не облагается налогом.

Протокол о внесении поправок в Индийско-маврикийскую конвенцию, подписанный 10 мая 2016 года, предусматривает налогообложение на основе источника прироста капитала, возникающего в результате отчуждения акций, приобретенных с 1 апреля 2017 года у компании-резидента Индии. Одновременно с этим инвестиции, сделанные до 1 апреля 2017 года, погашены и не будут облагаться налогом на прирост капитала в Индии. Если такой прирост капитала возникает в течение переходного периода с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2019 года, ставка налога будет ограничена 50% внутренней налоговой ставки Индии. Однако льгота в виде 50% снижения налоговой ставки в переходный период регулируется Статьей об ограничении льгот. Налогообложение в Индии по полной ставке внутреннего налога будет осуществляться с 2019-20 финансового года и далее.

Пересмотренное соглашение об избежании двойного налогообложения между Индией и Кипром, подписанное 18 ноября 2016 года, предусматривает налогообложение на основе источника прироста капитала, возникающего в результате отчуждения акций, вместо налогообложения по месту жительства, предусмотренного соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным в 1994 году. пункт был предусмотрен для инвестиций, сделанных до 1 апреля 2017 года, в отношении которых прирост капитала будет по-прежнему облагаться налогом в стране, резидентом которой является налогоплательщик. Он также предусматривает помощь между двумя странами в сборе налогов и обновляет положения, касающиеся обмена информацией, в соответствии с принятыми международными стандартами.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Индией и Сингапуром в настоящее время предусматривает налогообложение прироста капитала от акций компании по месту жительства. Третий протокол вносит поправки в соглашение, вступающее в силу с 1 апреля 2017 года, для обеспечения налогообложения доходов от прироста капитала, возникающего при передаче акций компании, на основе источника. Это ограничит потерю доходов, предотвратит двойное неналогообложение и упростит поток инвестиций. В целях обеспечения уверенности для инвесторов, инвестиции в акции, сделанные до 1 апреля 2017 года, были отменены при соблюдении условий статьи об ограничении выгод согласно Протоколу 2005 года. Кроме того, предусмотрен двухлетний переходный период с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2019 года, в течение которого прирост капитала по акциям будет облагаться налогом в стране источника по половине обычной налоговой ставки при соблюдении условий статьи об ограничении льгот.

Третий протокол также включает положения, облегчающие освобождение от экономического двойного налогообложения в случаях трансфертного ценообразования. Это удобная для налогоплательщиков мера, соответствующая обязательствам Индии в рамках Плана действий по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS) по соблюдению минимального стандарта предоставления доступа к процедуре взаимного соглашения (MAP) в случаях трансфертного ценообразования. Третий протокол также позволяет применять внутреннее законодательство и меры, касающиеся предотвращения уклонения от уплаты налогов или уклонения от уплаты налогов. Инвестиции Сингапура в размере 5,98 миллиарда долларов превзошли вложения Маврикия в размере 4,85 миллиарда долларов как крупнейшего инвестора в 2013–2014 годах.[16]

Австралия

В принципе, Резидент Австралии облагаются налогом на их мировой доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из Австралии. Обе части принципа могут привести к налогообложению более чем в одной юрисдикции. Чтобы избежать двойного налогообложения доходов в разных юрисдикциях, Австралия вступила в соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с рядом других стран, в соответствии с которыми обе страны договариваются о том, какие налоги будут уплачиваться в какую страну.

Например, DTA с США предусматривает, что в случае лицензионных отчислений США будут облагать налогом резидентов Австралии по ставке 5%, а Австралия будет облагать налогом по обычной австралийской ставке (т. Е. 30% для компаний), но предоставит кредит на уже уплаченные 5%. Для жителей Австралии это приводит к такой же ответственности, как если бы роялти были получены в Австралии, в то время как США сохраняют 5% -ный кредит.

Соединенные Штаты

Граждане США и иностранцы-резиденты за границей

В принципе, граждане США обязаны платить налог со своих доходов по всему миру, где бы они ни проживали. Тем не менее, некоторые меры смягчают возникающую двойную налоговую ответственность.[17]

Во-первых, человек, который добросовестный проживающий в иностранном государстве или физически находящийся за пределами Соединенных Штатов в течение длительного времени имеет право на исключение (освобождение) от части или всех их заработанный доход (то есть доход от личных услуг, в отличие от дохода от капитала или инвестиций). Это освобождение составило 103 900 долларов на 2018 год, пропорционально.[17] (См. Форму IRS 2555.)

Во-вторых, Соединенные Штаты позволяют иностранный налоговый кредит в соответствии с которым подоходный налог, уплаченный в зарубежные страны, может быть зачтен из обязательств США по подоходному налогу, относящихся к любому иностранному доходу, не подпадающему под это исключение. Иностранный налоговый кредит не разрешен для налога, уплаченного с заработанного дохода, который исключен в соответствии с правилами, описанными в предыдущем параграфе (то есть без двойного погружения).[17]

Двойное налогообложение в США

Двойное налогообложение также может иметь место в пределах одной страны. Обычно это происходит, когда субнациональные юрисдикции имеют налоговые полномочия, а юрисдикции имеют конкурирующие претензии. В Соединенных Штатах у человека по закону может быть только один домициль. Однако, когда человек умирает, разные штаты могут утверждать, что человек проживал в этом штате. Нематериальное личное имущество затем может облагаться налогом каждым государством, подавшим иск. В отсутствие конкретных законов, запрещающих множественное налогообложение, и до тех пор, пока общая сумма налогов не превышает 100% от стоимости материального личного имущества, суды разрешают такое множественное налогообложение.[нужна цитата ]

Кроме того, поскольку каждый штат устанавливает свои собственные правила в отношении того, кто является резидентом для целей налогообложения, кто-либо может быть объектом претензий двух штатов в отношении его или ее дохода. Например, если чье-то юридическое / постоянное место жительства находится в состоянии A, которое рассматривает только постоянное место жительства, в которое человек возвращается для получения вида на жительство, но он или она проводит семь месяцев в году (например, апрель – октябрь) в состоянии B, где любой, кто находится там дольше более шести месяцев считается резидентом неполного года, тогда это лицо будет должно платить налоги обоим штатам на деньги, заработанные в штате B. Студенты колледжей или университетов также могут быть объектом требований более чем одного штата, как правило, если они покидают свой первоначальный штат посещать школу, а второй штат считает учащихся резидентами для целей налогообложения. В некоторых случаях один штат предоставляет кредит на уплату налогов другому штату, но не всегда.

Налогообложение корпоративных дивидендов

Основная статья: Налог на дивиденды

В США термин «двойное налогообложение» иногда используется для обозначения налогообложения дивидендов. Эта ситуация возникает, когда корпоративная прибыль считается облагаемой налогом дважды: сначала, когда она получена корпорацией (налог на прибыль), и снова, когда прибыль распределяется между акционерами или акционерами в качестве дивидендов или другого распределения (налог на дивиденды).[18][19]

Китай

В былые времена,[когда? ] Развитие зарубежных инвестиций китайских предприятий быстро растет и стало весьма влиятельным. Таким образом, решение вопросов трансграничного налогообложения превращается в один из значимых финансовых и торговых проектов Китая, а проблемы трансграничного налогообложения продолжают расти. Чтобы решить проблемы, заключаются многосторонние налоговые соглашения между странами, которые могут обеспечить юридическую поддержку, чтобы помочь предприятиям с обеих сторон избежать двойного налогообложения и решить налоговые проблемы. Для выполнения "глобальная" стратегия Китая и поддержки отечественных предприятий в адаптации к ситуации глобализации, Китай прилагает усилия по продвижению и подписанию многосторонних налоговых соглашений с другими странами для достижения взаимных интересов. К концу ноября 2016 года Китай официально подписал 102 соглашения об избежании двойного налогообложения. Из них 98 соглашений уже вступили в силу. Кроме того, Китай подписал соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом и Макао. Особый административный район. Китай также подписал соглашение об избежании двойного налогообложения с Тайванем в августе 2015 года, которое еще не вступило в силу. По мнению китайцев Государственная налоговая администрация, первое соглашение об избежании двойного налогообложения было подписано с Японией в сентябре 1983 года. Последнее соглашение было подписано с Камбоджей в октябре 2016 года. Что касается ситуации государственного сбоя, Китай продолжит подписанное соглашение после сбоя. Например, Китай впервые подписал соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехословакией Социалистической Республикой в ​​июне 1987 года. В 1990 году Чехословакия разделилась на две страны, Чешскую Республику и Словакию, и первоначальное соглашение, подписанное с Чехословакской Социалистической Республикой, постоянно использовалось в двух новых странах. В августе 2009 года Китай подписал новое соглашение с Чехией. Что касается особого случая Германии, Китай продолжил использовать соглашение с Федеративной Республикой Германия после воссоединения двух Германии. Китай подписал соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Среди них не только страны, которые сделали крупные инвестиции в Китай, но и страны, которые также являются получателями китайских инвестиций. По количеству договоренностей Китай сейчас уступает только Великобритании. Для тех стран, которые не подписали соглашения об избежании двойного налогообложения с Китаем, некоторые из них подписали соглашения об обмене информацией с Китаем.[20]

Подписание соглашения об избежании двойного налогообложения имеет в основном четыре эффекта.

1. Устранение двойного налогообложения, снижение налоговой стоимости "выход на мировой уровень" предприятия.

2. Повышение достоверности налогообложения, снижение риска трансграничного налогообложения.

3. Снизить налоговую нагрузку на "выход на мировой уровень" предприятия в принимающей стране, повышают конкурентоспособность этих предприятий.

4. При возникновении налоговых споров соглашения могут обеспечить механизм двусторонних консультаций, разрешить существующие спорные проблемы.

В общих условиях ставка налога в соответствии с налоговым соглашением часто ниже, чем ставка внутреннего налога в соответствии с законодательством страны пребывания. Возьмем, к примеру, Россию. В России стандартная ставка подоходного налога с процентов и роялти по внутреннему законодательству составляет 20%. Согласно новейшему налоговому соглашению, подписанному Китаем с Россией, процентная ставка удерживаемого налога равна 0, а ставка налога у источника выплаты роялти составляет 6%. Это, очевидно, может снизить налоговые издержки предприятий, увеличить желание "выход на мировой уровень" и конкурентоспособность отечественных предприятий, и принести добро.[21]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ подоходный налог в Индии
  2. ^ Профессор Макинтайр. «Типовые договоры» (PDF). Государственный университет Уэйна Юридическая школа, Мичиган.
  3. ^ «Комментарии министра доходов Новой Зеландии». Правительство Новой Зеландии.
  4. ^ Даррен Райкерс (2009 г.): Критический анализ того, как соглашения об избежании двойного налогообложения могут способствовать избежанию и уклонению от налогов; Налогоплательщик и лотос, 17 ноября 2009 г.
  5. ^ Гио Видерхольд (2013 г.): Оценка интеллектуального капитала, транснациональных корпораций и налоговых органов; Springer Verlag, 2013, Глава 4.
  6. ^ Эрнест Р. Ларкинс (2001): Избавление от двойного налогообложения для иностранных доходов: сравнительное исследование стран с развитой экономикой; HeinOnline, 2001. Том: 21: 233
  7. ^ «Директива Совета 2003/48 / EC от 3 июня 2003 г. о налогообложении доходов от сбережений в форме процентных платежей». Европейская комиссия. Получено 31 мая 2016.
  8. ^ См. Пункты (17) и (18) 2003/48 / EC выше, в отношении «временного» периода, Австрия, Бельгия и Люксембург могут применять удерживаемый налог к ​​счетам нерезидентов вместо обмена информацией.
  9. ^ Деловая Европа (17 декабря 2013 г.). Случаи двойного налогообложения за пределами зоны трансфертного ценообразования, декабрь 2013 г. (PDF) (Отчет). Получено 15 марта 2020.
  10. ^ Хусейн Абдали (30 января 2014 г.). «Международное двойное налогообложение - серьезная проблема в ЕС». Svenskt Näringsliv. Получено 15 марта 2020.
  11. ^ Свобода, Ф .; Грузик, А. (нет данных). «Новый договор об избежании двойного налогообложения с Кореей вносит существенные изменения».
  12. ^ "Налоговый центр (без даты)".
  13. ^ Маартен Ф. де Вильд и Герт Т. В. Янссен (2011 г.): Нидерланды: Основные практические вопросы по устранению двойного налогообложения доходов от бизнеса. Юридическая школа Эразмус, 2011 г.
  14. ^ Kft, Вольтерс Клувер Венгрия. "1995. évi CXVII. Törvény - 1.oldal - Hatályos Jogszabályok Gyűjteménye". net.jogtar.hu. Получено 2019-03-21.
  15. ^ «Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTAA) с Южной Кореей». Бюро информации для прессы. Получено 31 мая 2016.
  16. ^ «Бюро информации для печати». pib.nic.in. Получено 9 апреля 2018.
  17. ^ а б c «Публикация 54 (2015), Налоговое руководство для граждан США и иностранцев-резидентов за рубежом». Получено 31 мая 2016.
  18. ^ Роберт Кэрролл (2010) «Архивная копия». Архивировано из оригинал на 2011-07-05. Получено 2012-02-19.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  19. ^ Lanfeng Kao & Anlin Chen (2011): Дивидендная политика и устранение двойного налогообложения дивидендов; Азиатско-Тихоокеанский журнал финансовых исследований. 2011 г.
  20. ^ "家 税务 总局". www.chinatax.gov.cn.
  21. ^ "双重 征税 中国 已 签订 99 个 税收 协定 中华人民共和国 的务部 网站". www.mofcom.gov.cn.