Налогообложение во Франции - Taxation in France

Эта статья может быть расширен текстом, переведенным с соответствующая статья На французском. (Сентябрь 2020 г.) Щелкните [показать] для получения важных инструкций по переводу. Вид Машинный перевод статьи на французском языке. Машинный перевод нравится DeepL или же переводчик Google является полезной отправной точкой для переводов, но переводчики должны исправлять ошибки по мере необходимости и подтверждать точность перевода, а не просто копировать и вставлять машинно переведенный текст в английскую Википедию. Не переводите текст, который кажется ненадежным или некачественным. Если возможно, сверьте текст со ссылками, приведенными в статье на иностранном языке. Ты должен предоставлять авторское право в редактировать резюме сопровождая ваш перевод, предоставив межъязыковая ссылка к источнику вашего перевода. Сводка редактирования атрибуции модели Содержимое этой редакции переведено из существующей французской статьи в Википедии на [[: fr: Imposition en France]]; см. его историю для атрибуции. Вам также следует добавить шаблон {{Translated | fr | Imposition en France}} к страница обсуждения. Для получения дополнительной информации см. Википедия: Перевод.

Эта статья включает в себя список общих Рекомендации, но он остается в основном непроверенным, потому что ему не хватает соответствующих встроенные цитаты. Пожалуйста, помогите улучшать эта статья введение более точные цитаты. (Февраль 2016 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения)

Видеть Правительство Франции для более широкой перспективы французского правительства.

Налогообложение
Аспект фискальная политика
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет Налог, тариф и торговля
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоги Кривая Лаффера Оптимальный налог Теория Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Green Jersey Локации Налоговые убежища Корпоративные налоговые убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный В rem Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная корпоративная налоговая база Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог Spahn Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (ВЕЛИКОБРИТАНИЯ) Налоговый фонд (НАС) Центр налоговой политики (НАС)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Fiscus Judaicus Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Налоговые поступления в% к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай

Налогообложение во Франции определяется ежегодным голосованием по бюджету Французский парламент, который определяет, какие виды налогов могут взиматься и какие ставки могут применяться.

Обзор

Роскошный главный вход в Direction Régionale des Finances Publiques из Эльзас в Страсбург

Во Франции налоги взимаются правительством и собираются государственной администрацией. Французские «государственные администрации» состоят из трех различных институтов:

• центральное правительство, то есть национальное правительство или государство («l'État»), строго говоря, плюс различные центральные правительственные органы. Он имеет отдельный бюджет (общий бюджет, специальные казначейские счета, специальные бюджеты). Он собирает большую часть налогов.
• местные органы власти, которые включают агентства с ограниченной территориальной юрисдикцией, такие как местные органы власти, местные общественные учреждения, торговые палаты и все государственные или квазигосударственные органы, финансируемые в основном местными органами власти. Они собирают много налогов, но их вес довольно ограничен по сравнению с весом центрального правительства.
• ассоциация социального обеспечения (ASSO), частные организации, наделенные миссией общественного обслуживания (даже если они ведут себя в значительной степени как органы государственного управления). Их бюджет состоит из всех обязательных фондов социального обеспечения (общая схема, схемы страхования от безработицы, дополнительные пенсионные фонды и фонды социальных пособий, фонды свободных профессий и сельскохозяйственные фонды, специальные схемы для сотрудников) и агентств, финансируемых из этих фондов (социальные работы , больницы государственного и частного секторов, вносящие вклад в оказание государственных больничных услуг и финансируемые за счет совокупного операционного гранта). Они в основном финансируются за счет социальных взносов, собираемых с единственной целью социального обеспечения.

Налоги во Франции состоят из налогов в узком смысле слова и отчислений на социальное страхование. Большинство налогов собираются правительством и местными сообществами, в то время как социальные отчисления собирает Служба социального обеспечения. Следует различать налоги (Impôts), который применяется к производству, импорту, богатству и доходам, а также социальным взносам (cotisations sociales), которые являются частью общей заработной платы, выплачиваемой работодателем при оплате труда работника. Налоги и взносы вместе называются по-французски. prelèvements Obligatoires (обязательные отчисления).

Люди, имеющие свои налоговая резиденция во Франции облагаются французским налогом. Таким образом, они являются физическими или юридическими лицами, проживающими во Франции, т.е. имеющими дома или основное место жительства во Франции; или работая во Франции; или имея центр своих экономических интересов во Франции. Любого из этих критериев достаточно для того, чтобы лицо рассматривалось как облагаемое налогом.

Несмотря на тенденцию к снижению, зафиксированную с 1999 г., налоговая нагрузка в 2007 г. (43,3% ВВП) остается на высоком уровне как исторически, так и по сравнению с другими странами. Страны ОЭСР испытали увеличение налогового бремени с середины 1960-х годов, сопоставимое с налоговым бременем Франции, с 25% ВВП в 1965 году до 36% в 2005 году. В странах Европейского Союза оно увеличилось почти на 12 процентов. пунктов ВВП за период. Страны ОЭСР предприняли усилия по сдерживанию роста налогового бремени: налоговая ставка снизилась в 90-е годы и несколько снизилась с 2000 года. Именно поэтому Франция продолжает оставаться среди стран ОЭСР с самой высокой налоговой ставкой. . Налоги составляют 45% ВВП против 37% в среднем в странах ОЭСР. Общая ставка социального обеспечения и налога на среднюю заработную плату в 2005 году составила 71,3% от валовой заработной платы, что является самым высоким показателем среди стран ОЭСР. Особенно высоки уровни отчислений на социальное страхование (16,3% доходов против 9,4% в среднем по ОЭСР). Бюджеты социального обеспечения больше, чем бюджет национального правительства. Бюджеты как правительства страны, так и организаций социального обеспечения испытывают дефицит.

Список налогов

Доля каждого налога в общих налоговых поступлениях без учета социальных отчислений.

Налоги во Франции можно классифицировать в соответствии с учреждением, которое их собирает и извлекает из них, и по людям, которые их платят. Налоги - это денежные льготы, налагаемые на людей в соответствии с их способностями и без возврата выгоды, с целью государственных расходов на достижение экономических и социальных целей, установленных правительством. Что касается тарифы, они отличаются от налогов чисто экономическим аспектом; их цель - защитить внутренний рынок. Однако некоторые сборы, взимаемые таможенной администрацией, являются налогами: налог на добавленную стоимость взимается с товаров не членов Евросоюз, налог на нефтепродукты, применяемый независимо от происхождения продукции, и другие налоги. социальные отчисления собираются для социальная защита. Некоторые другие налоги, основанные на личных доходах, распределяются между социальными агентствами и не дают налогоплательщикам права пользоваться ими.

Налоги на производство и импорт

Эти налоги, взимаемые государственными администрациями или учреждениями ЕС, применяются к производство и потребление товаров и услуг. Эти налоги не зависят от прибыль. Они включают налоги на продукты и другие налоги на производство. Налоги на производство охватывают, в основном, налогоплательщиков, налогоплательщиков и транспортные средства (профессиональные налоги, налоги на землю и платежные перевозки), которые применяются к использованию рабочей силы и собственности или использованию земли, зданий и прочего. активы, используемые для производства. Это местные налоги, поэтому они не взимаются центральным правительством (см. Местные налоги). Налоги на потребление традиционно состояли из косвенных пошлин на потребление и акцизный сбор, относящиеся только к употреблению определенных продуктов (алкогольные напитки, промышленные товары, табачные изделия и энергетические продукты). Однако введение НДС и его обобщение значительно сократили объем и, следовательно, доходы от этих косвенных пошлин и акцизов, даже если один из них, налог на нефтепродукты, все еще остается значительным. Поступления от акцизов в 2007 г. составили 2,7 млрд евро без учета TIPP.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для создания единого рынка, состоящего из государств-членов Евросоюз, ряд директив по НДС был принят с 1967 года, и государства обязывают его адаптировать свое внутреннее законодательство. Правила, относящиеся к сфере применения, база налогообложения, оплата, территориальность товаров и услуг, а также требования к отчетности частично согласованы, но государства могут применять переходные меры в отношении ставок, освобождений и прав вычет, правила которого согласовываются.

НДС (французский: Taxe sur la valeur ajoutée, TVA) - общий налог на потребление, который распространяется на товары и услуги, расположенные во Франции. Это пропорциональный налог на продукцию, собираемый компаниями и в конечном итоге полностью поддерживаемый конечным покупателем, то есть потребителем, поскольку он включен в цену товаров или услуг. Действительно, НДС применяется к «добавленной стоимости», то есть к добавленной стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или маркетинга, так что в конце экономического цикла общая налоговое бремя соответствует налогу, рассчитанному на окончательную цену, уплаченную потребителем. Текущая стандартная ставка составляет 20%. Существуют две сниженные ставки: ставка 10% на книги, проживание в отеле, местный общественный транспорт и питание в ресторане; и 5,5% для большинства продуктов.^[1] Специальная ставка в 2,1% применяется только к рецептурным лекарствам, покрываемым Социальным страхованием. Чистая выручка по НДС в 2013 г. составила 141,2 млрд евро.^[2]

Налог на нефтепродукты

В taxe intérieure de consomation sur les produits énergétiques (TICPE) применяется к нефтяные продукты и биотопливо по фиксированным ставкам, предусмотренным законодательством. Применяется только в метрополия Франция - в заморские территории, существует специальный налог на потребление (TSC) на неэтилированный и дизель. Он применяется к моторному топливу и топливу для обогрева, таким как бензин и бензин, электричество, природный газ, уголь и кокс. Он заменил предыдущий налог TIPP, который применялся только к нефтепродуктам. В связи с ростом цен на нефть в 2006 году Парламент принял решение о снижении ставки TIPP для топлива, продаваемого потребителям. TIPP собирает службы de la direction générale des douanes et des droits косвенно (DGDDI ) при потреблении топливных продуктов на внутреннем рынке. Выручка от TICPE в 2013 году составила 13,7 млрд евро. Энергетические продукты облагаются как налогом на энергоносители (TICPE), так и налогом на добавленную стоимость (НДС). TICPE также включается в налогооблагаемую сумму энергоносителей, облагаемых НДС.

По состоянию на 2012 год ставка варьируется от 0,44 евро за литр для дизельного топлива до 0,61 евро за литр для бензина с некоторыми региональными различиями.^[3]

Налоги на богатство

Богатство может облагаться налогом при передаче на продажу или бесплатно (подарок, наследование ). В этих случаях может взиматься налог на наследство или дарение (известный как право наследования) во Франции.

Кроме того, оно может облагаться налогом при владении: богатство подлежит ежегодному налогообложению через impôt de solidarité sur la fortune (ISF) и местные налоги на недвижимость уплачиваются за недвижимость. Прирост капитала выплачивается при продаже активов, но этот налог является налогом на прибыль.

Марки акты

Налоги назывались право на регистрацию, соответствуют штампы. В основном они касаются продажи зданий (помимо местных налогов), наследования и подарков, передачи предприятий и регистрации транспортных средств. Собранные государством доходы в 2006 г. составили 14,7 млрд евро.

Налог на богатство

Он был отменен правительством Франции в сентябре 2017 года.

Налог на богатство (налог солидарности на богатство ), На французском Impôt de solidarité sur la fortune (ISF) - ежегодный налог, уплачиваемый физическими лицами, чистая стоимость которых превышает определенную сумму. Он был основан в 1989 году для финансирования RMI. В 2008 году доходность ISF составила 4,5 млрд евро.

Физические лица, проживающие во Франции, облагаются налогом на свои активы по всему миру, а физические лица, проживающие за пределами Франции в соответствии с французским законодательством, облагаются налогом на свои активы во Франции. Налог устанавливается для каждого домашнего хозяйства (супружеские пары или партнеры, лица, проживающие совместно, а также несовершеннолетние дети). Налоговая база включает все свойство, права и ценности, составляющие богатство налогоплательщиков на 1 января соответствующего налогового года (построенные или нет здания, индивидуальные предприятия, фермы, передвижная мебель, финансовые вложения, задолженность перед вами, автомобили, самолеты, прогулочные катера, ... ). Однако некоторые активы полностью или частично освобождены от этого налога (в основном профессиональная собственность, то есть отдельные компании, права на литературные и художественные произведения, принадлежащие автору, некоторая сельская собственность, предметы и антиквариат, произведения искусства или предметы коллекционирования).

Физические лица, проживающие во Франции, имеют право на вычет в размере 30% от стоимости их основного дома для целей налога на имущество.

Резидент во Франции может потенциально снизить налог на имущество из-за ограничения, которое применяется к сумме комбинированного подоходного налога, налога на имущество, социальных сборов (CSG и CRDS) и местных налогов на имущество, которые могут быть взяты из налогооблагаемого дохода.

Это ограничение известно как Bouclier Fiscal или налоговый щит, и ограничивает эти налоги не более чем 50% вашего налогооблагаемого дохода.

6 августа 2008 года Франция приняла закон, который дает право всем лицам, не являющимся резидентами Франции в течение пяти предыдущих лет, исключать свои нефранцузские активы из налога на имущество в течение первых пяти лет своего проживания во Франции.

Хотя этот незначительный налог применяется только к наиболее богатым слоям населения и на самом деле собирает очень небольшой доход (2% от общих налоговых поступлений), он вызывает большие споры. Многие люди на политическом оставили считают это символом солидарности, в то время как многие верно утверждают, что это побуждает предпринимателей уезжать из Франции.

Налоги на наследство и дарение

Эти налоги, известные как Право преемственности и пожертвования, применяются как к подаркам, так и к наследству. Налоги применяются, если:

(а) Донор / умерший проживал во Франции на дату подарка / смерти;

(b) Получатель является резидентом Франции и был резидентом по крайней мере 6 из 10 налоговых лет, предшествующих году получения подарка / наследства; или же

(c) Актив является французским активом.^[4]

Эти положения могут быть отменены налоговым соглашением.

Налог оплачивается получателем в зависимости от полученной суммы и их взаимоотношений с жертвователем или умершим.

Передача имущества в случае смерти между супругами и PACS Партнеры теперь освобождены от французского налога на наследование, но подарки по-прежнему облагаются налогом между супругами и партнерами PACS.

Что касается налога на имущество, стоимость вашего основного дома может быть уменьшена на 30% для целей налога на наследство при условии, что это имущество также используется в качестве основного дома для оставшегося в живых супруга или для одного или нескольких детей. Партнеры PACS также могут воспользоваться 30% скидкой.

Ставки налога на 2010 год следующие:

Пособия есть, и основными из них являются:

Например, ребенок может получить от родителей пособие в размере 100 000 * 2 = 200 000 евро до уплаты налогов.

Партнеры PACS

Во Франции не состоящие в браке пары (гетеросексуальные, бисексуальные или гомосексуальные) могут вступать в PACS (Pacte Civil de Solidarite) соглашение.

PACS - это письменное соглашение, которое теперь может быть достигнуто, если Нотариус который затем регистрирует это в органах власти. Отношения между партнерами похожи на отношения мужа и жены.

В PACS можно заключить:

• любая пара любой национальности, проживающая во Франции, И
• любая пара, проживающая за пределами Франции, при условии, что хотя бы один из них является гражданином Франции

Налоговое положение партнеров PACS теперь совпадает с положением супружеской пары. Для целей подоходного налога пара облагается подоходным налогом как семья со дня вступления в силу соглашения PACS.

Что касается налога на наследование, оставшийся в живых партнер PACS освобождается от налога на наследство. Для подарков размер надбавки составляет 79 533 евро, а налоговые ставки такие же, как для супружеских пар. Если соглашение PACS будет разорвано до конца года, следующего за годом, в котором оно было заключено, по причинам, отличным от брака пары или смерти одного из партнеров, в пособии будет отказано, а налоговые льготы будут возвращены.

По состоянию на 14 мая 2009 года Франция признала большинство иностранных гражданских партнерств эквивалентом PACS.

Подоходный налог

Во Франции существует три категории налогов на прибыль: налог с корпораций, то подоходный налог для физических лиц и налоги на социальные нужды (CSG и CRDS, оплачиваемые домашними хозяйствами). Налоги, уплачиваемые работодателями с заработной платы, а именно социальные отчисления, не считаются налогами центральным правительством Франции.

Подоходный налог

В imôt sur le revenu (IR) - это налог на весь доход, доступный физическим лицам в течение года. За некоторыми исключениями, чистый доход определяется из общего дохода независимо от его происхождения после применения определенных вычетов, а затем применяется единая шкала налогообложения. Эта шкала характеризуется ставками, применяемыми к частям дохода по принципу прогрессивность. Однако существует множество положений, поэтому существует множество систем налогообложения в зависимости от типа полученного дохода. Кроме того, с некоторых доходов и прироста капитала взимается фиксированная ставка налога. IR выплачивается каждый год с общего налогооблагаемого дохода семьи. В 2007 г. выручка от IR составила 57 млрд евро.

Доход, подлежащий IR, делится на семь категорий: промышленная и коммерческая прибыль, некоммерческая и сельскохозяйственная прибыль, доход от земли, оклады и заработная плата, пенсии и аннуитеты, движимый доход и прирост капитала. Общий доход физических лиц облагается налогом, если они проживают во Франции, независимо от того, имеют ли они французское гражданство или нет. Лица, не проживающие во Франции, облагаются налогом только с доходов из французских источников. Налог рассчитывается для каждого «фискального домохозяйства», т.е. семейная ячейка, состоящая либо из одного человека, либо из двух партнеров и их детей или других иждивенцев. Независимо от национальности лицо, являющееся налоговым резидентом Франции, облагается налогом со своего дохода во всем мире. Люди, не проживающие во Франции, облагаются ограниченным налогом на доход только из французских источников.

Сумма налогооблагаемого дохода или revenu fiscal de référence (RFR) не равна доходу, полученному домохозяйством в течение года. Вместо этого RFR определяется путем деления дохода на количество «частей» в бюджетном домохозяйстве (1 часть на каждого взрослого, 0,5 части на каждого из первых двух детей и 1 часть на каждого последующего ребенка.^[5]), а затем дополнительно уменьшены стандартным вычетом и любыми другими вычетами, которые налогоплательщик мог потребовать в течение года.

В таблице ниже показан процент налога на прибыль, применимый к налогооблагаемой прибыли, или RFR (а не к валовой прибыли).

Исключения делаются по социальным причинам. Налогоплательщики, чей чистый доход не превышает 7920 евро, освобождаются от IR. В принципе, налогооблагаемый доход рассчитывается из дохода, полученного финансовым домохозяйством за один год. Некоторые расходы по домашнему налогу вычитаются из общего дохода. Возможны сокращения и максимальные налогооблагаемые суммы дохода.

Подоходный налог рассчитывается администрацией на основе сумм, сообщенных налогоплательщиками, которые должны декларировать весь свой доход, полученный в течение предыдущего года. Но при расчете подоходного налога учитывается личное положение налогоплательщика, в частности, через «семейный фактор» (или единицы в домашнем хозяйстве), с одной стороны, и при распределении налоговых вычетов или налоговых льгот среди налогоплательщиков, с другой. рука. Семейный коэффициент может учитывать семейные обязанности и, согласно им, облегчает последствия прогрессивного налогообложения, поскольку прогрессивная ставка применяется к частичному доходу (налогооблагаемому доходу). Этот процесс состоит из деления налогооблагаемого дохода по налогу на домохозяйство на количество единиц (или частей), равное количеству физических лиц.Затем к налогооблагаемой прибыли на акцию применяется прогрессивная шкала налога. Наконец, этот частичный налог умножается на количество единиц для определения налогооблагаемой базы.

Семейный коэффициент составляет одну единицу на одного человека, две на супружескую пару, плюс дополнительную половину для каждого из первых двух детей и дополнительную единицу для каждого ребенка от третьего.

Существуют определенные ограничения на сумму экономии налогов, которую можно получить с помощью системы запчастей. Если система выдает налоговый счет, который был уменьшен более чем на 2 301 евро (для дохода в 2009 г.) на половину по сравнению с тем, что было бы без привязки к частям, вам не разрешается использовать эту систему. Вы всегда будете получать 2 части для супружеской пары.

Доступны различные налоговые льготы для зачета общей суммы налога. К ним относятся налоговые льготы на дивиденды, энергосберегающие работы, проводимые в основном доме, покупка экологически чистого автомобиля, работа по дому, расходы по уходу за детьми, для подачи налоговых деклараций в электронном виде и уплаты налога прямым дебетом или электронным способом для ипотеки интерес, среди прочего.

Налог с оплатой по мере поступления в 2019 г.

Первоначально запланированный к запуску в 2018 году Франция представит платить по мере того, как вы зарабатываете схема сбора подоходного налога в январе 2019 года. Для размещения прогрессивных налоговых ставок, которые рассчитываются на общий доход и состав семья, сохраняя Конфиденциальность сотрудников работодателям, администрация передает компаниям только индивидуальную налоговую ставку, которая удерживается на зарплате их сотрудников.

Физические лица, получающие доходы, не связанные с заработной платой, должны ежемесячно платить налоговую администрацию по расчетному подоходному налогу.

Налоговый кредит для малооплачиваемых лиц

Для одиноких людей с налогооблагаемым доходом от 11 800 евро до 16 418 евро и пар без детей с налогооблагаемым доходом от 17 454 до 25 983 евро (от 23 717 евро до 35 400 евро с ребенком) налоговый кредит в размере 480 евро для одиноких людей (960 евро для пара) был представлен в 2013 году.^[6] В 2014 году налоговый кредит был увеличен до 1135 евро для одиноких людей и 1870 евро для пар.

Доплата подоходного налога с высоких зарплат

В взнос exceptionnelle sur les hauts revenus временный налог, введенный в 2012 г. Франсуа Фийон как мера по сдерживанию бюджетного дефицита. Для одного человека ставка налога составляет 3% для дохода от 250 001 евро до 500 000 евро, для дохода выше 500 000 ставка составляет 4%.

Налог на заработную плату работодателя при высоких зарплатах

В 2013 и 2014 налоговых годах прибыль выше 1 миллиона евро будет облагаться налогом, подлежащим уплате плательщиком / работодателем. Этот налог аналогичен взносам работодателя на социальное страхование, которые превышают 1 миллион евро, составляют 0,22% от заработной платы брутто по сравнению с 44% для зарплаты в 150 000 евро. Налог, введенный Франсуа Олланд поскольку 75% налог на самом деле является дополнительным взносом работодателя в размере 50%, который с добавлением существующих сборов на социальное обеспечение достигает 75%. Предложенный налог был впоследствии изменен после того, как был отклонен Государственным советом.^[7] и был внедрен в 2014 году в его нынешнем виде и будет прекращен с января 2015 года.^[8]

Налог с корпораций

В налог с корпораций, На французском impot sur les societes (IS), в принципе, ежегодный налог, который влияет на всю прибыль, получаемую во Франции корпорациями и другими организациями. Это касается примерно трети французских компаний. Стандартная ставка составляет 33,3% за всю их деятельность. В 2016 году чистая выручка от корпоративного налога составила 29,9 млрд евро.^[9] Налогооблагаемый доход равен разнице между валовая прибыль и расходы и вычитаемые расходы. В валовая операционная прибыль состоит из разницы между продажами и затратами. В дополнение к валовой операционной прибыли, обычно облагается налогом весь полученный доход или прибыль: доход от сдачи в аренду собственности, процентов, депозитов и облигаций. Сниженная ставка применяется к ограниченному количеству долгосрочных доходов от прироста капитала. С 2012 года налоговая скидка в размере 7% от общих затрат на заработную плату может быть вычтена из общей суммы налога.

Социальные налоги

С момента своего создания в 1945 году Социальное обеспечение в основном финансируется за счет социальных взносов или "cotisations sociales", то есть отчислений из заработной платы. До недавнего времени не существовало широкого налогообложения социальных расходов, в отличие от большинства европейских партнеров. Однако, чтобы найти решение проблем финансирования социального обеспечения, правительствам пришлось расширить спектр своих ресурсов путем введения дополнительных налогов, в частности, общих социальных взносов (CSG) и погашения долга по социальному обеспечению. залог (CRDS) в размере 0,5%, в счет погашения долга АССО.

Установленный Законом о финансах 1991 г., общие социальные взносы (CSG) выплачиваются лицами, проживающими во Франции и пользующимися обязательным медицинским страхованием. Поступления от CSG направляются в бюджет социального обеспечения, в частности, в национальное семейное пособие, пенсионные схемы Фонда солидарности и страхование. Действительно, в отличие от социальных отчислений, которые дают тем, кто платит право на получение выгоды, CSG взимается без прямой компенсации (как и любой другой налог). CSG имеет очень широкую базу, поскольку она в принципе применима к доходам и доходам от богатства. CSG состоит из трех отдельных участников. Доходы от работы облагаются налогом в размере 7,5%. Ставка, применяемая к доходам от инвестиций, составляет 8,2%. Это также относится к финансовым инвестициям (за исключением некоторых необлагаемых налогом продуктов: Codevi, livret jeune, Ливрет А, livret d'epargne populaire). В 2005 г. выручка от CSG составила 71,47 млрд евро.

Взнос в социальный долг (CRDS) был создан в 1996 году. Как и CSG, он применяется к доходам и доходам от богатства. Первоначально он был учрежден сроком на 13 лет, но этот срок был отменен в 2004 году. Территориальная сфера действия CRDS такая же, как и у CSG: таким образом, CRDS выплачивается лицами, проживающими во Франции, которые пользуются схемой обязательного страхования. . Ставка 0,5%. База CRDS несколько шире, чем CSG, поскольку она включает в себя доходы, освобожденные от CSG, такие как семейные пособия или жилищные пособия. Методы восстановления CRDS идентичны методам CSG. CRDS не подлежит вычету из налоговой базы по налогу на прибыль. Доходность за 2005 год составляет 5,2 млрд евро.

Таким образом, социальные сборы состоят из четырех элементов: CSG, CRDS, PS и RSA. Суммы различны для каждого типа дохода, и их положение можно кратко изложить ниже:

Никаких надбавок на льготы нет, кроме возможности вычесть часть социальных сборов, подлежащих уплате с дохода, облагаемого налогом по ставке шкалы, из заработанного или пенсионного дохода. Таким образом, если доход или прибыль облагаются налогом по фиксированной ставке, вычетов нет.

Местные налоги

Есть огромное количество местных налогов. Самыми важными являются прямые налоги. Местные прямые налоги являются старейшими налогами во французской налоговой системе, поскольку они преуспевают в прямых отчислениях, которые были созданы в 1790 и 1791 годах как налоги, собираемые центральным правительством, а затем переданные местным властям после налоговой реформы 1917 года. Местные налоги взимаются. государством для органов местного самоуправления (регионов, ведомств, муниципалитетов, местных публичных учреждений). Есть четыре основных прямых налога (Taxe foncière sur les propriétés bâties, la taxe foncière sur les propriétés non-bâties, Taxe d'habitation и Taxe Professionalnelle). Ставки устанавливаются территориальными собраниями (региональными или муниципальными советами) при голосовании своего годового бюджета. Однако ставки не могут превышать определенных ограничений, установленных государством. Налоговые базы устанавливаются государством. Есть много постоянных или временных исключений. В 2006 году поступления от четырех основных местных прямых налогов составили 60,2 млрд евро. Помимо этих четырех основных налогов, существует множество других налогов. Прямые налоги включают Taxe pour Frais de chambres d'agriculture (за счет сельскохозяйственных палат), Taxe d'enlèvement des ordures menagères (сборка мусора), а Taxe sur les pylônes. Косвенные налоги - это налоги, применяемые к родниковой воде, шахтам, очкам, рекламе, навигации, электричеству, загрязнению окружающей среды и рабочим местам.

Профессиональный налог

Профессиональный налог (Taxe Professionalnelle) ежегодно выплачивается юридическими или физическими лицами, которые работают не по найму во Франции. Предусмотрены различные льготы (деятельность, осуществляемая государством, местными властями и общественными учреждениями, коммерческими и сельскохозяйственными организациями и т. Д.). Налоговая база состоит из арендной стоимости активов, доступных налогоплательщику. В этом случае действуют скидки или скидки. Сумма налога на бизнес рассчитывается путем умножения налогооблагаемой чистой суммы на ставки, утвержденные каждым местным бенефициаром. Ставки устанавливаются местными сообществами и организациями в пределах, установленных национальным законодательством. В 2005 году поступления от налога на прибыль составили 25,06 млрд евро.

Налог на проживание

Налог на проживание (Taxe d'habitation) применяется ко всем достаточно меблированным зданиям и их пристройкам (сады, гаражи, частные автостоянки): налог уплачивается любым лицом, имеющим в своем распоряжении жилую единицу по любой причине (собственник, арендатор, житель бесплатно), на 1 января налогового года. Налоговая база - это условная арендная стоимость жилой недвижимости. В 2005 г. поступления от жилищных налогов составили 13,37 млрд евро.

Земельный налог

Налог на имущество на застроенных землях (Taxe Foncière) применяется к объектам недвижимости, построенным во Франции. К налогооблагаемой собственности относятся все капитальные постройки, то есть здания (многоквартирные дома, дома, мастерские, склады и т. Д.). Налоговая база равна 50% от номинальной арендной стоимости здания (то есть от стоимости, установленной налоговой администрацией) и от стоимости земли / местоположения. Есть много исключений и исключений. В 2005 году продукт составил 17,73 млрд евро.

Налоги по источникам

Структура налогообложения по администрированию.

Структура налогообложения во Франции по источникам

В 2007 году выручка составила 818,9 млрд евро, или 43,3% ВВП.

Четыре получателя налоговых поступлений: в 2007 году службы социального обеспечения получили чуть более половины; государство и центральные органы власти около трети; местные администрации (APUL) почти 13%; Европейский Союз (ЕС) менее 1%. Прямые и косвенные налоги составляют 62,8% от общих доходов в 2007 году. Государственные ресурсы почти полностью поступают за счет налогов. Органы социального обеспечения финансируются в основном за счет социальных взносов, но также и за счет налогов, включая общий социальный взнос (CSG) и взнос в счет погашения социального долга (CRDS), который в 2007 году составлял четверть финансирования социального обеспечения. администрации. Местные администрации в основном финансируются за счет четырех основных местных прямых налогов (жилищный налог, налог на недвижимость и налог на бизнес).

Государственные финансы

В 2007 году государственный дефицит составил 2,9% ВВП (50,6 млрд евро) по сравнению с 0,2% в среднем в зоне евро, за исключением Франции. Фактический дефицит может превысить порог в 3%, если ситуация ухудшится. Государственный долг составлял в 2007 году 63,9% ВВП, что составляет 47 000 долларов на одного работающего. Государственный долг увеличился в последние годы, и расходы на выплату процентов достигли 52 миллиардов евро в 2007 году или 2000 евро на человека, работающего по найму.

Дефицит органов социального обеспечения остается на уровне 11 млрд евро, но соответствующий долг («социальный долг») увеличился. Дефицит местных администраций по-прежнему ограничен, но в 2007 г. составил 7 млрд евро в результате роста расходов, значительно превышающего рост доходов в последние годы. Что касается чистых налоговых поступлений центрального правительства, то они остались в 2007 году на том же уровне, что и в 2004 году, тогда как общие доходы выросли на 51 миллиард евро с 2004 года из-за увеличения отчислений доходов в систему социального обеспечения и местным властям для сокращения их дефицит (70 млрд евро в 2007 г.). В 2007 году центральное правительство Франции получило доходы примерно в 272 миллиарда евро, а расходы - в 354 миллиарда евро. В целом правительство зарегистрировало дефицит примерно в 42 миллиарда евро.

Хотя дефицит был обычным явлением, в последние годы были предприняты усилия по сокращению роста налогов и государственных расходов. Сокращение дефицита стало главным приоритетом правительства, когда Франция взяла на себя обязательство Европейский валютный союз. В Маастрихтский договор Целевые показатели для ЕВС требовали от стран-членов сокращения дефицита государственного бюджета до 3% ВВП и государственного долга до 60% ВВП.

Недавняя эволюция

Эволюция структуры налогообложения во Франции государственным управлением с 1980 г.

Эволюцию уровня налогового бремени с начала 1970-х годов можно разделить на три отдельных этапа. Во-первых, в течение 70-х и в первой половине 80-х годов ставка налога увеличилась с 34% до 42%. Затем он стабилизировался на уровне, близком к 42%, до начала 1990-х годов, когда он возобновил свои темпы роста до исторического максимума в 44,9% в 1999 году. С тех пор доля правительства PO немного снизилась до 43-44% от ВВП.

За последние десятилетия^{[когда? ]} Значительно изменилось распределение налоговой нагрузки между тремя основными администрациями. Доля, выделяемая государству, имела тенденцию к снижению, в то время как доля, выделяемая учреждениям социального обеспечения и местным органам власти, увеличивалась. Более высокая ставка налога на социальное обеспечение объясняется общей тенденцией к росту социальных расходов, в частности, более высокими расходами на пенсии и здравоохранение. системы страхования. Пенсионные расходы выросли с 11% ВВП в 1981 году до 13% в 2007 году, а расходы на здравоохранение увеличились с 6% ВВП до 10% в 2006 году за тот же период.

В этом контексте структура финансирования администраций социального обеспечения все больше и больше обеспечивается за счет налогов, а не социальных взносов. В частности, были введены новые налоги, чтобы помочь финансировать администрации социального обеспечения, такие как общие социальные взносы (CSG) и взносы в счет погашения социального долга (CRDS). В последнее время,^{[когда? ]} Центральное правительство помогло финансировать органы социального обеспечения за счет поступлений от акцизов на алкоголь и табак, частично для компенсации сокращения социальных взносов. Что касается роста доходов местных администраций, то это связано только с передачей полномочий, начатой ​​законами 1992 года и продолженной реформами в 2003 году.

История налогов во Франции

Налоговая система во Франции никогда не была единой. Сборы, база, ставки и характер налогов всегда отличались крайним разнообразием. До 1789 года налоги собирали государство, церковь и лорды. После Французской революции налоги состояли из налогов на богатство и доходы. Нынешняя налоговая система сформировалась в 20 веке. Все налоги, введенные во время Французской революции, были отменены, последним из которых был патенты, упразднена в 1974 году. В то время как налогообложение направлено на обеспечение «поддержания государственной силы» и «расходов администрации» (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789), теперь налогообложение направлено на обеспечение эффективных государственных услуг. и справедливое распределение богатства и дохода.^{[нужна цитата ]}

Исторически сложилось так, что большая часть налогов уплачивалась либо долей урожая (десять центов и шампанское), либо работы (барщина, военная служба). Постепенно каждый из этих налогов был заменен денежным взносом, чтобы быть более удобным как для получателя, так и для налогоплательщика. В Taille, созданный в 14 веке, был одним из старейших налогов, взимаемых французской монархией. На смену ему пришел fouage. При старом режиме сбор налогов был сдан в аренду, то есть государство возлагало эту задачу на предпринимателей, крупных фермеров, которые платили сумму налога, которая должна была взиматься, а затем взимали налог для себя. Система была удобна как для государства (доход был предвиден, и этим избавлялись из-за непопулярности сборщиков налогов), так и для крупных фермеров (сделка была очень выгодной), но люди считали сбор в основном источником несправедливости и эксцессов. .

Некоторыми заметными косвенными налогами при старом режиме были aides (косвенные налоги, взимаемые государством, применяемые к напиткам), banalités (налог, взимаемый лордами за использование мельниц, духовок и винных прессов), casuel (взимаемый властями Церковь при крещении, свадьбах и похоронах), цензы (налог, взимаемый лордами за использование их земли), чампарт (собираемый лордами, оплачиваемый в размере урожая зерна), dîme (собираемый лордами церковь, распространяющаяся на все земли), габель (собираемая королем для потребления соли), минаге (собираемая королем или лордами для продажи зерна на ярмарках и рынках). Между 15 и 18 веками существовало три прямых налога: taille, capitation и dixième. Хвостик, созданный в 15 веке и использовавшийся более трех веков, применялся к доходам непривилегированных людей из владение, Корпус, сельхозугодья и разведение. В капитация Введенный в 1695 г. налог на социальный статус облагал всех налогом, однако для тех, кто облагался налогом, подушный налог был добавлением к налогу. Диксим, созданный в 1710 году, применялся ко всем доходам от любой собственности (земля, недвижимость, ренты) по ставке 10% (диксием смысл десятый). В 1749 году его заменил Vingtième (двадцатый, т.е. налог по ставке 5%).

Французская революция полностью изменила налоговую систему. Прежняя система была отменена. Парламент от имени народа взял под свой контроль право взимать налоги (государь теряет это право), уничтожил все уставы и налоговые льготы (дворянства и духовенства, а также провинций, городов, корпораций и т. Д.) планировал установить справедливый пропорциональный взнос и официально закрепил эти изменения в Декларации прав человека и гражданина 1789 года. В конце 18 века были введены четыре прямых налога, применимых только к богатству: земельный взнос, жилищный взнос, патенты (промышленность и торговля), а вклад от дверей и окон.

На протяжении XIX века налоги мало менялись. Остались налоги от революции, т.е. налоги на богатство. (Impôt sur la fortune) по профессиональной деятельности ( патент, предок Taxe Professionalnelle), а также многие косвенные налоги и "droits" применяется к торговле товарами (наследование, покупка недвижимости). С середины XIX века велись дебаты о введении подоходного налога, предложенного Прудоном в 1848 году, затем Гамбеттой в 1869 году. В 1872 году был введен налог на доходы от недвижимости. В 1876 году Гамбетта предложил ввести пропорциональный налог на все доходы. Единственный результат - введение в 1896 году налога на доходы биржи.

До 1914 года налоги в основном касались богатства (богатство, земля, наследство) или доходов от богатства. Налоговая нагрузка не превышала 10%. Многие предложения, последовательно поступавшие от Думера, Кавеньяка и Вальдека-Руссо, не увенчались успехом из-за оппозиции правых. Именно Великая война дала возможность ввести налог на доход в 1917 году благодаря Жозефу Кайо, министру финансов. В то же время четыре взноса, созданные в 1790 и 1791 годах, были превращены в местные налоги и заменены подоходным налогом в качестве основного национального налога.

После Второй мировой войны налоговая система претерпела ряд реформ, направленных на ее модернизацию и адаптацию. Был адаптирован подоходный налог и упразднены старые взносы. Семейный коэффициент был создан в 1945 году. Налог на бизнес был введен в 1948 году, реформирован в 1959 году. Наконец, последнее существенное нововведение с технической точки зрения, НДС был введен в 1954 году. Затем французский пример постепенно был принят в большинстве развитых стран. Французская налоговая система в настоящее время противоречит развитию Европейского Союза и глобализации. Налоговая конкуренция резко возросло, и возникает необходимость учитывать юридические возможности уклонения от уплаты налогов (практика экспатриации является законной, в отличие от уклонения от уплаты налогов).

Смотрите также

• Бюджет Франции
• Правительство Франции
• Экономика Франции

Сноски

Рекомендации

дальнейшее чтение

• «Французская налоговая система». Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР. 2005 г. Дои:10.1787/787686341561. Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)