Налогообложение в Швейцарии - Taxation in Switzerland

Налогообложение
Аспект фискальная политика
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Налоговое законодательство Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет Налог, тариф и торговля
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоги Кривая Лаффера Оптимальный налог Теория Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общее Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Green Jersey Локации Налоговые убежища Корпоративные налоговые убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы непосредственный Косвенный За единицу Адвалорный В rem Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех не замужем Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная корпоративная налоговая база Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог Spahn Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Сделка На заказ Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (ВЕЛИКОБРИТАНИЯ) Налоговый фонд (НАС) Центр налоговой политики (НАС)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Fiscus Judaicus Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Налоговые поступления в% к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай

Налоги в Швейцарии взимаются Швейцарская Конфедерация, то кантоны и муниципалитеты.

Правовые рамки

Фискальный суверенитет

Швейцария - это Федеративная Республика в которой суверенитет составляющих государств ( кантоны) ограничивается перечисленными полномочиями, делегированными федеральное государство (в Конфедерация) сквозь Федеральная конституция. Следовательно, первоначальное право взимать налоги принадлежит физическому лицу. кантоны Швейцарии через их конституции.^[1] В пределах полномочий, делегированных им кантональным законодательством, муниципалитеты также могут взимать налоги. Степень этой власти варьируется от кантона к кантону.^[2] Хотя формальные рамки важнейших кантональных прямые налоги был согласован в соответствии с Федеральным законом о гармонизации налогов 1990 года, кантоны (и, в зависимости от обстоятельств, муниципалитеты) вправе устанавливать свои налоговые ставки или устанавливать новые налоги, за исключением налоговых объектов, уже облагаемых налогом в соответствии с федеральным законом.^[3]

поскольку Вторая Мировая Война, федеральная конституция уполномочивает Конфедерацию взимать ряд налогов, наиболее значительными из которых являются подоходный налог, а налог у источника и налог на добавленную стоимость. Однако Швейцария является уникальной среди современных суверенных государств тем, что право взимать эти налоги ограничено по продолжительности и размеру.^[4][5] Конституция устанавливает верхний предел ставок федерального налога и обязывает федеральный орган взимать налоги с истечением срока действия в 2020 году. Для возобновления этих полномочий требуется внесение поправки в конституцию, которая должна быть одобрена на всенародном референдуме большинством голосов избирателей. и кантоны. Если это обновление не будет одобрено на выборах (как это было шесть раз с 1958 года),^[5] сама Конфедерация, вероятно, распадется из-за отсутствия средств. Все попытки снять это ограничение путем внесения поправок в конституцию, предусматривающих постоянный федеральный орган по взиманию налогов, отклонялись парламентом или - не менее пяти раз - всенародным голосованием, последний раз в 1991 году.^[6]

Конституционные ограничения налогообложения

Федеральная конституция накладывает определенные ограничения на налогообложение на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Во-первых, он предусматривает, что никакие налоги не могут взиматься, за исключением случаев, предусмотренных федеральным, кантональным или муниципальным законодательством.^[7] Потому что уставы на всех уровнях могут быть подчинены всенародный референдум, Швейцарские налоговые ставки на практике устанавливаются избирателями напрямую через инструменты прямая демократия.^[8]

Конституция требует, чтобы налогообложение было общим и равным по своей природе, и оно должно быть пропорционально платежеспособности.^[7] В Федеральный верховный суд истолковал это как запрещение регрессивный налог,^[7] несмотря на то что фиксированные налоги (как установлено в нескольких кантонах) учеными налогового права признаются конституционными. Более того, двойное налогообложение некоторыми кантонами запрещено конституцией, как и конфискационный ставка налогообложения.^[7]

Прямые налоги с физических лиц

Общие налоговые поступления в процентном отношении к ВВП Швейцарии за последние несколько десятилетий по сравнению с другими высокоразвитыми государствами

Все люди, проживающие в Швейцарии, несут ответственность за налогообложение своих доходов и активов по всему миру, за исключением дохода и богатства от иностранного бизнеса или недвижимости.^[9] или где налоговые соглашения ограничить двойное налогообложение. В целях налогообложения вид на жительство также может возникать, если человек находится в Швейцарии в течение 30 дней, или в течение 90 дней, если он или она не работает.^[10] Более того, нерезиденты также облагаются налогом на определенные швейцарские активы или на доход из определенных швейцарских источников, таких как недвижимость, постоянные предприятия или пенсии.^[11] Доходы и активы супруги объединяются и облагаются налогом совместно, но по более низкой ставке, чтобы компенсировать эффект увеличения налогов.^[12]

Подоходный налог

Либо прогрессивный или пропорциональный подоходный налог взимается Конфедерацией и кантонами на доход из физические лица. Подоходный налог взимается как налог с заработной платы на иностранных рабочих без вида на жительство,^[12] и в виде налог у источника на некоторых преходящих лиц, таких как иностранные музыканты, выступающие в Швейцарии.

Налогооблагаемый доход включает все средства, начисляемые человеку из всех источников, в принципе без вычета убытков или расходов,^[13] и включая арендную стоимость дома, в котором жил его владелец.^[14] Однако, прирост капитала на частную собственность (такую ​​как прибыль от продажи акций) не облагаются налогом, за исключением случаев, когда кантоны взимают налог на прирост капитала от недвижимости.^[15] Некоторые расходы также подлежат вычету. К ним относятся выплаты в фонд социального страхования или пенсионного фонда,^[16] расходы, связанные с получением дохода (например, расходы на оплату труда и расходы на содержание недвижимости) и алименты.^[17] Подарки и наследство также освобождены от подоходного налога, но облагаются отдельными кантональными налогами.^[13]

Неработающие иностранцы, проживающие в Швейцарии, могут выбрать оплату паушальный налог вместо обычного налога на прибыль. Налог, который, как правило, намного ниже, чем обычный подоходный налог, номинально взимается с расходов налогоплательщика на проживание, но на практике (который варьируется от кантона к кантону) обычно используется пятикратная часть арендной платы, уплачиваемой налогоплательщиком, как основа для единовременного налогообложения.^[18] Этот вариант способствует повышению статуса Швейцарии как налоговой гавани и побудил многих богатых иностранцев жить в Швейцарии.

В 2011 году размер федерального подоходного налога варьировался от 1% (для плательщиков единого налога) и 0,77% (для состоящих в браке налогоплательщиков) до максимальной ставки 11,5%. Лица с доходом ниже 13 600 и пары с доходом ниже 27 000 Швейцарские франки были освобождены. На кантональном уровне налоговые ставки сильно различаются, Obwalden после кантонального референдума в 2007 году адаптировали фиксированный налог в размере 1,8% на все доходы физических лиц. В большинстве кантонов ставка пропорциональна максимальной ставке 6,5% в год. Берн, тогда как в Цюрих было 13%, а в Женева 17,58–0,76% (в зависимости от налогов как единовременно, так и совместно).^[19][20]

Налог на имущество

Пропорциональный налог на имущество примерно от 0,3 до 0,5 процента^[21] взимается кантонами с чистая стоимость физических лиц. Налог взимается со стоимости всех активов (таких как недвижимость, акции или фонды) после вычета любых долгов.^[22]

Налоги по кантонам

Общие федеральные, кантональные, муниципальные и церковные налоги в столице кантона на различные валовые доходы, в швейцарских франках (2014 г.)^[23]

	Доход одного человека								Доход семейной пары с 2 детьми
Кантоны	20,000	40,000	60,000	80,000	100,000	200,000	500,000		20,000	40,000	60,000	80,000	100,000	200,000	500,000
ZH Цюрих	477	2,149	4,577	7,629	11,018	31,411	108,877		48	85	1,092	2,791	4,882	20,624	90,318
БЫТЬ Берн	511	3,847	7,567	11,369	15,483	39,496	120,369		0	0	1,756	5,336	8,517	28,806	106,809
LU Люцерн	278	3,025	6,170	9,370	12,552	29,586	87,002		50	50	1,319	3,634	6,331	22,204	79,707
UR Ури	266	2,944	5,367	8,001	10,589	23,817	64,149		100	100	1,545	4,193	6,752	19,303	59,634
SZ Швиц	545	1,952	3,862	6,120	8,583	21,211	57,276		0	54	1,125	2,619	4,024	15,761	53,702
OW Обвальд	340	2,596	5,042	7,502	9,907	22,029	58,451		0	0	1,604	4,199	6,523	18,578	54,999
NW Нидвальд	361	2,530	5,137	7,905	10,709	25,455	65,696		50	50	812	2,756	5,196	19,159	62,707
GL Гларис	581	2,837	5,572	8,874	12,164	30,297	94,726		0	357	2,361	4,390	6,793	23,237	81,708
ZG Зуг	148	1,049	2,197	3,586	5,729	19,488	51,434		0	0	0	359	1,059	6,943	45,645
FR Фрибург	601	3,372	6,893	10,986	15,443	40,909	111,188		0	124	1,406	3,633	6,242	27,191	105,740
ТАК Soleure	803	3,707	7,479	11,546	15,770	39,274	108,967		80	375	2,921	5,364	8,672	29,143	101,170
BS Базель-Сити	0	2,770	7,034	11,322	15,586	37,075	110,510		0	0	0	2,987	7,251	28,739	93,319
BL Basle-Country	0	2,617	6,498	10,917	15,667	41,732	124,296		0	0	0	2,534	6,180	28,722	107,828
SH Schaffhouse	569	2,970	6,180	9,961	14,150	36,512	97,717		60	90	1,863	4,280	6,645	25,079	93,525
AR Аппенцелль Внешний Родос	697	3,161	6,249	9,809	13,503	33,396	89,536		0	409	2,739	5,075	7,664	26,582	86,494
AI Аппенцелль-Внутренний Родос	629	2,601	4,993	7,525	10,308	24,883	64,824		0	480	1,670	3,155	5,392	19,336	62,455
SG St Gall	376	3,141	7,102	11,475	16,116	39,961	106,857		0	0	1,015	3,622	6,531	28,108	99,717
GR Граубюнден	22	2,251	5,403	8,962	12,585	32,274	93,439		0	0	390	2,691	5,204	22,378	82,271
AG Арговия	0	2,375	5,722	9,283	13,004	32,960	98,249		0	122	1,283	3,237	5,839	23,388	85,035
TG Турговия	179	2,807	6,043	9,344	12,704	31,388	91,205		0	0	683	3,109	5,747	22,647	80,293
TI Тессин	307	1,998	5,295	9,065	13,138	35,748	110,578		40	40	721	1,841	4,189	24,016	99,484
VD Во	0	2,020	7,713	11,754	16,027	41,897	131,490		0	0	630	3,930	9,068	27,754	110,347
VS Вале	34	2,757	5,718	9,572	13,876	40,477	111,349		34	34	477	2,362	4,104	22,601	94,233
NE Невшатель	474	3,631	7,944	12,388	17,002	43,531	116,508		0	350	2,447	6,270	9,516	32,577	111,752
GE Женева	25	1,969	5,788	10,398	15,103	39,708	123,070		25	25	25	348	3,093	24,145	98,891
JU Юра	479	3,380	7,175	11,817	16,441	42,682	125,006		0	0	1,616	4,710	8,593	30,506	110,001
Только федеральные налоги	0	133	432	936	1,838	9,976	45,268		0	0	0	0	87	6,002	40,842

Корпоративное налогообложение

Швейцарские корпорации облагаются сложными налогами. На фото: Credit Suisse

В Швейцарии есть «классическая» Корпоративный налог система, в которой корпорация и ее владельцы или акционеры облагаются налогом индивидуально, вызывая экономические двойное налогообложение. Все юридические лица подлежат налогообложению их прибыль и капитал, за исключением благотворительных организаций.^[24] Налоговая ответственность возникает, если юридическое лицо или фактическое руководство корпорации находятся в Швейцарии.^[25] Если компании-нерезиденты имеют источники дохода в Швейцарии, такие как коммерческие предприятия или недвижимость, они также подлежат налогообложению.^[25] И наоборот, в качестве односторонней меры по ограничению двойного налогообложения прибыль от иностранных коммерческих предприятий или недвижимости освобождается от налогообложения.^[25]

Налог на прибыль

Пропорциональный или прогрессивный налог взимается Конфедерацией (по фиксированной ставке 8,5%) и кантонами (по разным ставкам) с прибыли корпораций. Налог основан на чистая прибыль как учитывается в корпоративном Справка о доходах, с поправкой на налоги.^[25] Например, расходы, не имеющие деловой причины, такие как чрезмерные амортизация, начисления или резервы, а также замаскированные дивиденды облагаются налогом как прибыль.^[26]

Ряд положений ограничивают двойное налогообложение прибыли на корпоративном уровне и способствуют статусу Швейцарии как налоговой гавани. Для начала, «освобождение от участия» предоставляется компаниям, владеющим 20 или более процентами акций других компаний; сумма налога на соответствующую прибыль уменьшается пропорционально доле принадлежащих ему акций.^[27] Только на кантональном уровне «привилегия владения» применяется к чистым холдинговые компании. Они освобождены от кантонального налога на прибыль предприятий.^[27] Более того, кантональное законодательство предоставляет «привилегию постоянного проживания» компаниям, управление которыми осуществляется только в Швейцарии, но чей бизнес ведется за границей; в том числе подставные корпорации.^[28] Кантоны облагают налогом лишь около 10 процентов мировой прибыли таких компаний.^[28]

Налог на капитал

Кантоны взимают пропорциональный налог (по разным ставкам) с Eigenkapital (собственный капитал ) компаний.^[29] С тонкими заглавными буквами кроме того, компании облагаются налогом по обязательствам, которые функционируют как капитал. Это также означает, что долги, уплаченные по таким обязательствам, не могут быть вычтены для целей налога на прибыль и облагаются федеральным налогом у источника.^[30]

Прочие федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость

В налог на добавленную стоимость (НДС; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Tassa sul valore agiunto) является одним из основных источников финансирования Конфедерации. Он взимается по ставке 7,7% на большинстве коммерческих обменов товарами и услугами. Некоторые биржи облагаются пониженным НДС в размере 2,5 процента:

• Продукты питания (кроме алкогольных напитков)
• Крупный рогатый скот, птица, рыба
• Семена, живые растения, срезанные цветы
• Зерна
• Корма и удобрения
• Лекарства
• Газеты, журналы, книги и другая полиграфическая продукция без рекламного характера, виды которых определяются Советом Федерации.
• Услуги радио- и телекомпаний (исключение: для услуг коммерческого характера применяется обычный тариф)

В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%.^[31] Тем не менее, другие обмены, в том числе медицинские, образовательные и культурные услуги, освобождены от налогов; доставляются товары и оказываются услуги за рубежом.^[32] Сторона, предоставляющая услугу или доставляющая товары, несет ответственность за уплату НДС, но этот налог обычно перекладывается на покупателя как часть цены.^[33]

В 2014 году общий доход от НДС составил около 11 швейцарских франков. миллиард (короткая шкала) на 866 млрд швейцарских франков налогооблагаемых продаж. В 2013 году выручка и продажи составили 10,3 млрд и 858 млрд швейцарских франков соответственно.^[34]

Федеральный подоходный налог

Федеральный налог у источника (Verrechnungssteuer / impôt excé / Imposta превентивная) взимается с определенных форм дохода, в первую очередь дивиденд платежи, интерес по банковским кредитам и облигации, ликвидация доходы, выигрыши в лотерею и выплаты страховых компаний и частных пенсионных фондов.^[35] Должник по таким платежам несет ответственность по уплате налога; они должны выплатить кредитору только чистую сумму.^[36] Ставка налога составляет 35% для доходов от движимого капитала и выигрышей в лотерею, 15% для пожизненных аннуитетов и пенсий и 8% для других страховых выплат.^[37]

В отношении кредиторов-резидентов Швейцарии удерживаемый налог является лишь средством обеспечения выплаты подоходного налога или налога на прибыль, из которого кредитор может затем вычесть уже удержанную сумму или потребовать ее возмещения.^[38] То же самое относится к иностранным кредиторам в той мере, в какой договор о налогообложении предусматривает это.^[39] Другие иностранные кредиторы не имеют права на возмещение; в отношении них налог у источника выплаты является настоящим налогом.

Гербовые сборы

Гербовые сборы - это группа федеральных налогов, взимаемых с определенных коммерческих сделок. Название является анахронизмом и восходит к тому времени, когда такие налоги взимались с физических штампы.^[40] Налог на выпуск (Emissionssteuer / Tassa di Emissione) взимается при выдаче определенных ценные бумаги такие как акции и облигации. Исключения делаются, среди прочего, для ценных бумаг, выпущенных в ходе коммерческой реорганизации, и первый миллион швейцарских франков привлеченных средств фактически освобожден от налогообложения.^[41] Налог составляет один процент от привлеченных средств и подлежит уплате эмитентом.^[42] Торговля подставные компании (Mantelhandel) также облагается эмиссионным налогом.^[43]

Налог на передачу (Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d'affari) взимается с торговли определенными ценными бумагами определенными квалифицированными трейдерами (Effektenhändler; главным образом биржевые маклеры и крупные холдинговые компании). Налог составляет 0,15 или 0,3 процента в зависимости от того, торгуются ли ценные бумаги швейцарских или иностранных государств.^[44] Наконец, налог на страховые взносы в размере 5 или 2,5 процента взимается с некоторых страховые взносы.^[45]

Таможенные пошлины

Конфедерация может взимать таможенные сборы и другие пошлины на трансграничное перемещение товаров. Ставки почти полностью основаны на весе (например, X CHF за 100 кг брутто). Поступления от таможенных пошлин поступают в федеральную казну и в 2016 году составили примерно 1,13 миллиарда швейцарских франков.^[37]

Налог на казино

После снятия запрета на казино из Конституции в 1993 году Конфедерация получила право взимать специальный налог с доходов казино. Налог не может превышать 80% валового дохода от азартных игр и относится к фонду AHV / IV.^[37]

Шкалы налогов

Гранд казино обладание концессией типа A: неограниченные ставки, неограниченное количество настольных игр и игровых автоматов. В настоящее время действуют 8 крупных казино. Базовая ставка налога составляет 40 процентов для первых 10 миллионов швейцарских франков валового дохода от азартных игр. На каждый дополнительный миллион ставка налога увеличивается на 0,5 процента, пока не будет достигнута максимальная ставка в 80 процентов.^[37]

Казино наличие концессии типа B: ограниченные ставки, ограниченный выбор настольных игр и ограниченное количество игровых автоматов. В настоящее время действуют 13 казино. Базовая ставка налога составляет 40 процентов для первых 10 миллионов швейцарских франков валового дохода от азартных игр. На каждый дополнительный миллион ставка налога увеличивается на 0,5 процента, пока не будет достигнута максимальная ставка в 80 процентов.^[37]

Специальные налоги на потребление

Конфедерация взимает специальные налоги на потребление с импорта или производства табак, пиво, минеральное масло, автомобили и духи.^[37]

Налог на освобождение от военной службы

Каждый швейцарец обязан нести военную службу (статья 59, пункт 1 Кодекса). Любой, кто по какой-либо причине не выполняет (полностью или частично) эту обязанность лично, проходя военную или гражданскую службу, должен уплатить налог на освобождение от военной службы.

Размер налога на освобождение составляет 3 швейцарских франка за 100 швейцарских франков подлежащего налогообложению дохода, но не менее 400 швейцарских франков. Однако он уменьшается в соответствии с общим количеством рабочих дней, выполненных до конца соответствующего года. Сокращение составляет одну десятую для 50–99 дней военной службы (75–149 дней гражданской службы), плюс еще одна десятая для каждого набора из 50 дополнительных дней военной службы (75 дней гражданской службы) или их частей.

Исчисление налога на освобождение от налога производится ежегодно, как правило, в год, следующий за соответствующим годом. Только те, кто отработал общее количество дней обязательного обслуживания, имеют право на возврат уплаченного налога (-ов) на освобождение. Поступления от налога на освобождение от военной службы составили около 174 млн швейцарских франков в 2016 году.^[37]

Другие кантональные налоги

Помимо упомянутых выше налогов кантоны вправе вводить другие налоги. Несколько кантонов взимают налог на наследство (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) и налог на дарение (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), хотя есть тенденция к их отмене.^[46] Кроме того, согласно федеральному закону кантоны обязаны взимать налог с прибыли от продажи недвижимость (Grundstückgewinnsteuer / impôt sur les gains immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari).^[47] Большинство также взимают налог со стоимости проданного имущества (Handänderungssteuer / impôt sur les mutations / Tassa di mutazione), чтобы препятствовать спекуляция в сфере недвижимости.^[48] Налоги также часто взимаются с собственности собаки и автомобили,^[49] на лотереи, по продаже Билеты на общественные развлечения или ночевки в определенных туристических направлениях.^[50]

Налог на казино

Все кантоны, в которых казино имеют концессию типа B, внесли поправки в свое налоговое законодательство и ввели налог на валовой доход казино от азартных игр. Налог не может составлять более 40 процентов от общей суммы налога на казино, причитающегося Конфедерации.

Налоговые ставки и статистика

Этот раздел должен быть обновлено. Обновите эту статью, чтобы отразить недавние события или новую доступную информацию. (Июнь 2018 г.)

В 2016 году некоторые Швейцарский франк В Швейцарии было собрано 183 миллиарда налогов, из которых 65,5 миллиардов было взимано Конфедерацией, 46 миллиардов - кантонами, 28 миллиардов - муниципалитетами и 45 миллиардов - в виде взносов на социальное обеспечение.^[51] Общая налоговая ставка составила 27,8 процента от ВВП в 2016 году.^[51] Эффективная ставка индивидуального налога может значительно варьироваться в зависимости от кантона и муниципалитета проживания. Например, компании, подлежащие обычному налогообложению, уплатили от 13 до 25 процентов подоходного налога в 2006 году, а максимум ставки индивидуального налога в крупных городах колеблются между 12,3% в Кантон Цуг и 32,3 процента в Кантон Юра.^[52]

Уклонение от уплаты налогов

В зависимости от характера рассматриваемого налога уголовные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, регулируются кантональными и федеральными законами существенно по-разному.^[53] Однако в статутах проводится различие между уклонение от уплаты налогов и налоговое мошенничество.^[54] Первый классифицируется как мисдиминор (Übertretung / нарушение) и наказывается штрафом от 33% до 300% от суммы уклонения от уплаты налога.^[55] Налоговое мошенничество происходит, если уклонение от уплаты налогов совершается с использованием фальсифицированных документов в целях обмана, преступление (Vergehen / криминал) наказывается лишением свободы на срок до трех лет или дополнительным штрафом в размере до 30 000 Швейцарский франк.^[56][57]

Смотрите также

• Федерация налогоплательщиков Швейцарии
• Социальное обеспечение в Швейцарии

Примечания и ссылки

Список используемой литературы

• Амонн, Тони (2008). Repetitorium zum Steuerrecht (на немецком языке) (3-е изд.). Берн: Хаупт. ISBN  978-3-258-07124-4.
• Лочер, Питер; Блюменштейн, Эрнст (2002). System des Schweizerischen Steuerrechts (на немецком языке) (6-е изд.). Цюрих: Шультесс. ISBN  3-7255-4342-9.
• Мяусли-Алленспах, Питер; Эртли, Матиас (2006). Das Schweizerische Steuerrecht: Ein Grundriss mit Beispielen (на немецком языке) (4-е изд.). Берн: Космос. ISBN  3-85621-171-3.
• Линдер, Вольф (2005). Schweizerische Demokratie: Institutionen, Prozesse, Perspektiven (на немецком языке) (2-е изд.). Берн: Хаупт. ISBN  978-3-258-06842-8.

внешние ссылки

• Швейцарское федеральное налоговое управление
• Швейцарское исследование фискального федерализма
• Швейцарский налоговый калькулятор