Налогообложение в Чехии - Taxation in the Czech Republic

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Действующая налоговая система Чешской Республики была введена в действие 1 января 1993 года. С тех пор обновленный закон о НДС был введен 1 мая 2004 года, когда Чешская Республика присоединилась к ЕС, и этот закон должен был соответствовать законодательству ЕС. В 2008 году администрация также ввела налогообложение энергии. Из-за динамично развивающейся экономики Чешская Республика часто вносит изменения в налоговое законодательство. Самый высокий уровень доходов обеспечивается за счет подоходного налога, отчислений на социальное страхование, налога на добавленную стоимость и корпоративного налога. В 2015 году общий доход составил 670,216 миллиарда чешских крон, что составило 36,3% ВВП. Налоговая квота Чехии ниже, чем в среднем по ЕС.[1] По сравнению со средними показателями по странам ОЭСР, доходы, полученные от налогов на отчисления на социальное обеспечение, корпоративный доход и прибыль, а также налоги на добавленную стоимость, составляют более высокую долю от общих налоговых поступлений. Подоходный налог с физических лиц находится на другом конце спектра, где доходы пропорционально намного ниже, чем в среднем по ОЭСР. Налоги на собственность также составляют более низкий уровень доходов.[2]

Структура налоговой системы и налоговые ставки

Чешская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов. Прямые налоги включают подоходный налог (как корпоративный, так и личный), дорожный налог, налог на недвижимость и ее передачу, налог на наследство и налог на дарение. Между косвенными налогами находятся налог на добавленную стоимость (НДС), пошлины, эконалоги и акцизы.[1]

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость

Продажа товаров, оказание услуг и импорт облагаются НДС, как и во всех странах ЕС.[3]В Чехии действуют три ставки НДС, стандартная ставка - 21%. Эта ставка применяется ко всем товарам и услугам, которые не включены в специальный список для снижения налогов. Первая сниженная ставка составляет 15% и применяется к вещам, перечисленным на Приложение 3 к Закону № 235/2004 Коллекция. Примерами товаров, облагаемых налогом по ставке 15%, являются бакалейные товары и безалкогольные напитки, растения и животные, музыкальные ноты, книги и некоторые наркотики. Вторая пониженная ставка - 10%. Под этот налог попадают, например, детское питание и радиофармпрепараты.[4][5] В случае импортных товаров обычно используется стандартная ставка, если хотя бы один тип товара соответствует Гармонизированной системе описания и нумерации и когда существует единая ставка пошлины.[6] Исключение составляют случаи, когда стоимость товара ниже 22 евро, чем он освобожден от налога - согласно § 71 Закона № 235/2004 Coll.[7]

Акцизный налог

Объектами акцизного налога в Чешской Республике являются моторные масла, алкогольные напитки, такие как вино и пиво, а также другие дистилляты и табачные изделия. Акцизный налог обычно представляет собой фиксированную сумму, указанную на этикетке товара. Разница между акцизным налогом и НДС состоит в том, что НДС взимается со всех товаров, а акцизный налог взимается только с товаров, которые вредны для нашего здоровья, морально опасны или являются вредными или дорогостоящими для общества. Другое название этого налога - «налог за грех».[8] От акциза освобождаются табачные изделия, предназначенные для проверки качества и образцы, взятые на таможне.

Акцизный налог взимается путем продажи марок. Эти марки используются для маркировки алкоголя и сигарет, и их запрещено продавать без марок.

Экологические налоги

Эконалоги были приняты как часть чешской правовой системы 1 января 2008 года в связи с тем, что они являются частью ЕС. Они изменены в законе No. 261/2007 Coll. (Незначительно изменено с 1 октября 2013 года законом № 169/2013 Coll.) Объектами эконалога являются природный газ, черный и бурый уголь, кокс и другие углеводороды, торф и электроэнергия.

Налог на энергию

Энергетический налог является одним из эконалоги и он распространяется на природный газ и другие газы, электричество и твердое топливо. Налог взимается с продавцов энергии или операторов систем распределения или передачи.[9]

Прямые налоги

Налог с доходов корпораций

Юридические лица, проживающие в Чешской Республике, должны платить корпоративный подоходный налог со своего мирового дохода. Иностранные компании облагаются налогом только с доходов, полученных из Чешской Республики. Стандартная ставка корпоративного налога составляет 19%. Инвестиционные фонды имеют специальную ставку налога в размере 5%, а для пенсионных фондов ставка составляет 0%. Ставка 15% взимается с дивидендного дохода чешских налоговых резидентов от юридических лиц-нерезидентов.[10]

Подоходный налог

С физических лиц, которые считаются налоговыми резидентами Чешской Республики, взимается фиксированная ставка подоходного налога с физических лиц в размере 15% от сверхбрутто-дохода (сверх-валовой доход рассчитывается как совокупный доход плюс отчисления работодателя на социальное страхование (33,8%)), а для физических лиц. при годовом доходе, превышающем 48-кратную среднемесячную заработную плату в течение календарного года, применяется надбавка солидарности в размере 7%. Неналоговые резиденты взимаются только с доходов, полученных в Чешской Республике. Налогооблагаемый доход включает доход от занятости, предпринимательский доход, капитал (проценты, дивиденды и т. Д.), Ренту и другие формы дохода.[11]

Социальные отчисления

В Чешской Республике все работники обязаны платить чешское социальное и медицинское страхование. Государственная система социального обеспечения охватывает медицинские услуги; пенсии, страхование занятости и пособия по болезни, а также пособия на детей и другие социальные услуги. И работодатели, и работники вносят свой вклад в систему социального обеспечения.[12]

Взносы на социальное обеспечение 2019[13]

Страховой полисНаемный рабочийРаботодатель
Фонд пенсионного страхования6.5%21.5%
Больничная касса0.0%2.1%
Страхование занятости0.0%1.2%
Медицинская страховка4.5%9.0%
Итого в%11.0%33.8%

Налог на недвижимость и налог на приобретение недвижимости

Налог взимается с земли, а также зданий и помещений. Налог на недвижимость уплачивается ежегодно, обычно взимается с собственника, а в особых случаях с арендатора. Налог на здания рассчитывается в зависимости от занимаемой площади земли. Налог на строительство и единицу составляет от 2 до 10 чешских крон за квадратный метр и в некоторых случаях может увеличиваться на 0,75 чешских крон за квадратный метр, если каждый этаж превышает 1/3 застроенной площади здания. Сбор за сельскохозяйственную землю составляет 0,75% от его ценность. Другие типы земли взимаются в зависимости от их площади и варьируются от 2 до 5 чешских крон за квадратный метр для хозяйственной деятельности и 0,20 чешских крон в других случаях. Также существует налог на приобретение, который взимается с покупателя по фиксированной ставке в размере 4% от более высокой из продажной цены и справочной стоимости недвижимости.[13]

Налог на дарение

Налог на дарение переносится с безвозмездной передачи имущества (как движимого, так и недвижимого). Он взимается с лица, которому было передано имущество. Ставки налога основаны на схеме с указанием групп родства и размерах собственности.[14]

Налог на наследство

Объектом этого налога является движимое и недвижимое имущество, унаследованное по закону или завещанию. Налогоплательщиком является наследник-физическое лицо, получившее наследство по решению суда. Наследники делятся на три группы в зависимости от их отношения к умершему. Первую группу составляют ближайшие родственники - муж или жена, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки. Вторую группу образуют второстепенные родственники (братья и сестры, тети и дяди, племянники и племянники, а также лица, проживающие вместе в домашнем хозяйстве более одного года. Третья группа состоит из лиц, не являющихся родственниками.[15]

Дорожный налог

Дорожный налог - это налог, который должен платить каждый, кто использует свой автомобиль или другое транспортное средство, зарегистрированное и эксплуатируемое на территории Чешской Республики, в коммерческих целях. Это единовременная плата. Уровень налога определяется объемом двигателя, максимально допустимым весом на ось, количеством осей для грузовых автомобилей и т. Д. Исключение составляют так называемые экологические автомобили (электрические, газовые и т. Д.), И некоторые из них полностью освобождены от уплаты сбора.

Налоговая администрация

Финансовая администрация Чешской Республики состоит из нескольких уровней административных органов.

Налоговые службы и специализированные налоговые службы

Налоговые управления находятся на первом уровне финансовой организационной иерархии. Их основная роль заключается в администрировании конкретных налогоплательщиков и налогов. Они передают собранные налоговые доходы и выполняют ряд других функций, связанных с контролем, мониторингом и надзором налоговой системы и конкретных регионов в экономике для предотвращения проблем. Специализированная налоговая служба администрирует налоги предусмотренных законом налоговых субъектов. Существуют также территориальные отделения, которые являются организационными единицами налоговых служб, и их роль соответствует той же деятельности, что и налоговые службы.[16]

Апелляционное финансовое управление

Апелляционное финансовое управление (AFD) было создано Законом № 456/2011 Coll. О Финансовом управлении Чешской Республики с 1. 1. 2013 года. Апелляционное финансовое управление осуществляет свою деятельность на всей территории Чешской Республики. Республика и местонахождение Апелляционного финансового управления находится в Брно. Директор Апелляционного финансового управления назначается и снимается с должности Генеральным директором Главного финансового управления ».[17]

АФД отвечает за выполнение роли административного органа и методическое руководство налоговыми органами. Он отслеживает и принимает решения по делам об административных правонарушениях и апелляциям.[16]

Министерство финансов Чешской Республики

Основная роль Министерства финансов в налоговой системе заключается в надзоре за другими нижестоящими налоговыми органами, поскольку оно находится на вершине административной иерархии.[18] В противном случае у министерства больше функций - не только надзор за налогами. Его организационная структура разделена на восемь разделов. Каждая секция заботится об одной области, например. есть отдел, специализирующийся на финансовом менеджменте и аудите, государственных бюджетах, международных отношениях и финансовых рынках и т. д. Министерство также отвечает за государственный бюджет, государственный конечный счет и валютную политику.

Министерство было создано в соответствии с Законом № 2/1969 Coll.

История

Во времена Австрийской империи в XVIII и XIX веках Чешское королевство (ныне Чешская Республика) несло значительную часть налогового бремени, будучи одной из наиболее индустриализированных частей империи, платя 32% всех налогов в Австрийские территории в 1750 году.[19]

С момента разрыва с Советский союз, было проведено множество реформ, чтобы вывести экономику из правительство управляет экономикой к свободная рыночная экономика. Это также повлекло за собой целый ряд налоговых реформ, включая введение фиксированного налога и переход от прямых налогов к косвенным налогам и значительные налоговые упрощения. В 1990 году Чешская Республика ввела широкий спектр экологических сборов, включая сборы за выбросы в атмосферу, CFC сборы за продукцию, сборы за водозабор и загрязнение, сборы за канализацию, сборы за удаление отходов, сборы за преобразование земель и сборы за шум аэропорта.[20]

Рекомендации

  1. ^ «Годовой отчет финансового управления Чешской Республики за 2015 год» (PDF).
  2. ^ «Статистика доходов 2016 - Чешская Республика» (PDF). Получено 18 мая 2017.
  3. ^ "Что такое НДС?".
  4. ^ "Zákon č. 235/2004 Sb". Zákony pro lidi.
  5. ^ «Соблюдение НДС и ставки Чешской Республики».
  6. ^ «Сазби ДПХ». Як подникать.
  7. ^ "Zákon č. 235/2004". Zákony pro lidi.
  8. ^ "Přehled sazeb spotřebních daní". Деловая информация.
  9. ^ «Налогообложение» (PDF). ЧЕЧИНВЕСТ. Получено 19 мая 2017.
  10. ^ «Основные события 2017 года в области международного налогообложения в Чешской Республике» (PDF). Получено 17 мая 2017.
  11. ^ «Основные события 2017 года в области международного налогообложения в Чешской Республике» (PDF). Получено 17 мая 2017.
  12. ^ «Ваши права на социальное обеспечение» (PDF). Получено 17 мая 2017.
  13. ^ а б «Система налогообложения». ЧЕЧИНВЕСТ. Получено 26 октября 2019.
  14. ^ "Přímé / nepřímé daně". Finanční rádce.
  15. ^ "Vše o dědické dani". Peníze.cz.
  16. ^ а б «Органы финансового управления». Получено 18 мая 2017.
  17. ^ «Апелляционная финансовая дирекция - Характеристики». Finanční správa.
  18. ^ «Органы финансового управления». Получено 18 мая 2017.
  19. ^ Юн-Казалилья, Бартоломе; О'Брайен, Патрик К .; О'Брайен, Патрик; Комин, Франсиско Комин (24 мая 2012 г.). Рост фискальных государств: глобальная история, 1500-1914 гг.. ISBN  9781107013513.
  20. ^ «Экономические инструменты: данные о новых расходах». Получено 18 июля 2014.