Кодекс внутренних доходов - Internal Revenue Code

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

В Кодекс внутренних доходов (IRC), формально Налоговый кодекс 1986 года, является внутренней частью федерального статутного налогового законодательства в Соединенных Штатах, публикуется в различных томах Устав США в целом, и отдельно как Название 26 Кодекс Соединенных Штатов (USC).[1] Он тематически разбит на субтитры и разделы, охватывающие подоходный налог в США, налоги на заработную плату, налоги на недвижимость, налоги на дарение, и акцизы; а также процедура и администрирование. Его исполнительным агентством является Служба внутренних доходов.

Происхождение налоговых кодексов в США

До 1874 года законодательные акты США (будь то налоговое право или другие предметы) не кодифицировались. То есть акты Конгресса не были отдельно организованы и опубликованы в отдельных томах в зависимости от тематики (например, налогообложение, банкротство и т. Д.). Кодификация статутов, включая налоговые, предпринятые в 1873 г., привели к Пересмотренные статуты США, утвержден 22 июня 1874 г., вступил в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 г. Раздел 35 Пересмотренного Устава был заголовком Внутренних доходов. Другая кодификация была проведена в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законодательных актов США, который в конечном итоге привел к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 года

Налоговые законы были перекодифицированы Актом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован как часть I 53-го тома Устав США в целом и как заголовок 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгресс США обновил и изменил Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 г.

16 августа 1954 г. в связи с капитальным ремонтом Служба внутренних доходов, IRC был значительно реорганизован 83-й Конгресс США и расширен (главой 736, Pub.L.  83–591 ). Уорд М. Хасси был основным разработчиком Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Устав США в целом. Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии называлась «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговым кодексом 1939 года». Полностью изменены надписи и нумерация субтитров, разделов и т. Д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определение валового дохода) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве заголовка 26 Кодекс Соединенных Штатов.

Кодекс 1954 года временно расширил Закон о доходах 1951 года Повышение ставок корпоративного налога на 5 процентных пунктов до 31 марта 1955 г. амортизация отчислений путем предоставления дополнительных графиков амортизации и создания налогового кредита на дивиденды в размере 4 процентов для физических лиц.

Отношение к Разделу 26 Кодекса США

Налоговый кодекс 1954 г. был введен в действие в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 г., гл. 736, 68АСтат.  1. В Закон о налоговой реформе 1986 года[2] изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Налоговый кодекс публикуется не только в различных томах Устава США в целом, но и отдельно как Раздел 26 Свода законов США. Текст Налогового кодекса, опубликованный в заголовке 26 Кодекса США, практически идентичен Налоговому кодексу США, опубликованному в различных томах Устав США в целом.[3] Из 50 названий, введенных в действие, Налоговый кодекс - единственный том, который был опубликован в форме отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 года

С уважением к федеральный подоходный налог в отношении физических лиц Кодекс 1954 г. прогрессивный налог с 24 категориями дохода, применяемыми к ставкам налога от 20% до 91%. Например, ниже приведено расписание федеральных ставка предельного налога на прибыль налагается на каждый уровень налогооблагаемый доход холостого (не состоящего в браке) лица в соответствии с Кодексом 1954 года:

Уровень доходовСтавка налогаСкорректированный доход за 2008 год[4]
до 2000 долларов США20%до 37 500 долларов США
$2,000.01–$4,000.0022%$37,500.01–$75,000
$4,000.01–$6,000.0026%$75,000.01–$112,500
$6,000.01–$8,000.0030%$112,500.01–$150,000
$8,000.01–$10,000.0034%$150,000.01–187,500
$10,000.01–$12,000.0038%$187,500.01–$225,000
$12,000.01–$14,000.0043%$225,000.01–$262,500
$14,000.01–$16,000.0047%$262,500.01–$300,000
$16,000.01–$18,000.0050%$300,000.01–$337,500
$18,000.01–$20,000.0053%$337,500.01–$375,000
$20,000.01–$22,000.0056%$375,000.01–$412,500
$22,000.01–$26,000.0059%$412,500.01–487,500
$26,000.01–$32,000.0062%$487,500.01–$600,000
$32,000.01–$38,000.0065%$600,000.01–$712,500
$38,000.01–$44,000.0069%$712,500.01–$825,000
$44,000.01–$50,000.0072%$825,000.01–$937,500
$50,000.01–$60,000.0075%$937,500.01–$1,125,000
$60,000.01–$70,000.0078%$1,125,000.01–$1,312,500
$70,000.01–$80,000.0081%$1,312,500.01–$1,500,000
$80,000.01–$90,000.0084%$1,500,000.01–$1,687,500
$90,000.01–$100,000.0087%$1,687,500.01–$1,875,000
$100,000.01–$150,000.0089%$1,875,000.01–$2,812,500
$150,000.01–$200,000.0090%$2,812,500.01–$3,750,000
200 000,01 долл. США или больше91%3 750 000,01 долл. США или больше

Налоговый кодекс 1986 года

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодекс Соединенных Штатов и другие статуты Конгресса после 1954 г. обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всеобъемлющего пересмотра, содержащегося в Закон о налоговой реформе 1986 года, хотя, конечно, отдельные положения закона менялись регулярно.

Раздел 2 Закон о налоговой реформе 1986 года обеспечивает (частично):

(а) Изменение Кодекса 1954 года. - Раздел о внутренних доходах, введенный в действие 16 августа 1954 года, с поправками, внесенными ранее, настоящим или в дальнейшем, может именоваться «Кодекс внутренних доходов 1986 года».
(б) Ссылки в законах и т. д. - За исключением случаев, когда они неуместны, любые ссылки в любом законе, исполнительном постановлении или другом документе -
(1) к Налоговому кодексу 1954 года должна содержать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) Налоговый кодекс 1986 года должен содержать ссылку на положения закона, ранее известные как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года разделом 2 Закон о налоговой реформе 1986 года. Закон 1986 года содержал существенные поправки, но без официальной перекодификации. Таким образом, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подразделов, разделов и т. Д. Кодекс 1986 года, с поправками, время от времени вносимыми (и все еще публикуемый как заголовок 26 Закона США Кодекса) сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.

Часто неправильно понимаемые специальные определения

Индивидуальный и корпоративный подоходный налог

Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также поместья и трасты. Корпоративный подоходный налог установлен разделом 11 Налогового кодекса.

Организация

Смотрите также: Кодекс Соединенных Штатов § Организация

Организация Налогового кодекса, принятого в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична структуре Налогового кодекса, отдельно опубликованного как Раздел 26 Кодекса США.

Например, раздел 162 (e) (2) (B) (ii) (26 U.S.C.  § 162 (e) (2) (B) (ii) ) будет следующим:

Название 26: Кодекс внутренних доходов

  • Подзаголовок A: подоходный налог
    • Глава 1: Обычные налоги и дополнительные сборы
      • Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода
        • Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц
          • Статья 162.: Торговые или коммерческие расходы
            • Подраздел (e): Отказ в вычетах на определенные лоббистские и политические расходы
              • Пункт (2) Исключение из местного законодательства
                • Подпункт (B)
                  • Пункт (ii)

Налоговый кодекс организован по тематическому принципу и обычно упоминается по номеру раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные планы и льготы).

Ключевые темы IRC по разделам:

РазделыФункция
1–15Налоговые ставки
21–54Кредиты (возвращаемые и невозвратные)
55–59AАльтернативный минимальный налог и экологический налог
61–90Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом
101–140Особые исключения из валового дохода
141–149Облигации частной деятельности
151–153Личные исключения; зависимый определен
161–199Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и связанные с бизнесом статьи
211–224Детализированные вычеты для физических лиц
241–250Вычеты, уникальные для корпораций
261–291Предметы, не подлежащие вычету, в том числе особые правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты
301–386Корпоративные операции, включая создание, распределение, реорганизацию, ликвидацию (подраздел C)
401–436Пенсионные и льготные планы: отношение к планам, работодателям и бенефициарам
441–483Методы учета и налоговые годы
501–530Освобожденные организации (благотворительные и другие)
531–565Налог на накопленную прибыль и личные холдинговые компании
581–597Банки: особые правила для определенных предметов
611–638Положения о природных ресурсах: истощение и др.
641–692Трасты и имущество: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров
701–777Партнерство: определения, обращение с организациями и участниками, специальные правила (подраздел K)
801–858Страховые компании: особые правила, определения
851–860Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости
861–865Источник дохода (для международного налога)
871–898Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила
901–908Иностранный налоговый кредит
911–943Исключение иностранного дохода (в основном отменено)
951–965Налогообложение американских акционеров контролируемых иностранных корпораций (подраздел F)
971–999Другие международные налоговые положения
1001–1092Преимущества: определения, характеристики и признание; особые правила
1201–1298Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила
1301–1359Межпериодные корректировки; определенные специальные правила
1361–1388S Корпорации и кооперативные ассоциации: сквозные правила
1391–1400 тРасширение возможностей, предпринимательство и другие особые зоны
1401–1403Налог на самозанятость (например, социальное обеспечение, ниже)
1441–1465Удержание налога с нерезидентов
1501–1564Консолидированная прибыль и аффилированные группы (корпорации)
2001–2210Налог на наследство при передаче в случае смерти
2501–2704Налог на дарение и налог на пропуск передачи поколений
3101–3241Налоги на социальное обеспечение и пенсионные сборы с железных дорог
3301–3322Налоги по безработице
3401–3510Удержание подоходного налога; уплата налогов на трудоустройство
4001–5000Акцизы на определенные товары, операции и отрасли
5001–5891Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и специальные правила акцизного налога
6001–6167Налоговые декларации: требования, правила процедуры, платежи, расчеты, продления
6201–6533Оценка, сбор и уменьшение выбросов; ограничения на сбор и возврат
6601–6751Проценты и неуголовные санкции за недоплаты или невыплаты
6801–7124Прочие процессуальные правила
7201–7344Преступления, другие правонарушения, конфискация, уклонение от уплаты налогов
7401–7493Судебное разбирательство
7501–8023Разные правила
9001–9834Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. Д.)

Субтитры

Список часто используемых разделов

(Это не полный список разделов.)

  • Подзаголовок A: Подоходный налог (§ 1 –§ 1564 )
    • Глава 1: Обычные налоги и дополнительные сборы (§ 1 –§ 1400U3 )
      • Подраздел A: Определение налоговой ответственности (§ 1 –§ 59 )
      • Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода (§ 61 –§ 291 )
        • Часть I: Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. Д. (§ 61 –§ 68 )
        • Часть II: Статьи, конкретно включаемые в валовой доход (§ 71 –§ 80 )
          • ...
          • Статья 79.: Групповое страхование жизни для сотрудников (§ 79 )
          • ...
        • Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода (§ 101 –§ 140 )
        • Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц (§ 161 –§ 198 )
          • ...
          • Раздел 162 (2): Торговые или коммерческие расходы (§ 162 (а) )
          • ...
          • Раздел 179: Выборы для списания определенных амортизируемых бизнес-активов (§ 179 )
          • ...
          • Раздел 183: Деятельность, не осуществляемая с целью получения прибыли (§ 183 )
          • ...
        • Часть VII: Дополнительные детализированные вычеты для физических лиц (§ 211 –§ 224 )
      • Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки (§ 301 –§ 385 )
        • ...
        • Часть III: Корпоративные организации и реорганизации (§ 351 –§ 368 )
          • ...
          • Подчасть B: Влияние на акционеров и держателей ценных бумаг (§ 354 –§ 358 )
            • ...
            • Раздел 355: Размещение акций и ценных бумаг контролируемой корпорации (§ 355 )
            • ...
        • ...
      • Подраздел D: Отсроченная компенсация и т. Д. (§ 401 –§ 436 )
        • Часть I: пенсия, участие в прибыли, бонусы за акции и т. Д. (§ 401 –§ 420 )
          • Подчасть A: Общее правило (§ 401 –§ 409A )
            • Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, участие в прибылях и планы бонусных акций
            • ...
            • Раздел 402A ("Рот 401 (к) "): Необязательный подход к выборным отсрочкам как к взносам Рота (§ 402A )
            • Раздел 403: Налогообложение аннуитетов сотрудников
            • ...
            • Раздел 408: Индивидуальные пенсионные счета (§ 408 )
            • Раздел 408A: IRA Рота (§ 408A )
            • ...
            • Раздел 409A: Включение в валовой доход отсроченной компенсации по неквалифицированным планам отсроченной компенсации (§ 409A )
            • ...
      • Подраздел E: Отчетные периоды и методы бухгалтерского учета (§ 441 –§ 483 )
        • ...
        • Часть II: Методы бухгалтерского учета (§ 446 –§ 475 )
          • Подчасть B: налогооблагаемый год, в который включены статьи валового дохода (§ 451 –§ 460 )
          • Подчасть D: Запасы (§ 471 –§ 475 )
            • ...
            • Раздел 475.: Метод учета по рыночной цене для дилеров по ценным бумагам (§ 475 )
          • ...
      • Подраздел F: Организации, освобожденные от уплаты налогов (§ 501 –§ 530 )
      • ...
      • Подраздел N: Налог, основанный на доходах из источников в США или за их пределами (§ 861 –§ 1000 )
        • Часть I: Правила источника и другие общие правила, касающиеся иностранного дохода (§ 861 –§ 865 )
      • Подраздел O: Прибыль или убыток от отчуждения собственности (§ 1000 –§ 1111 )
        • ...
        • Часть III: Общие необлагаемые налогом биржи (§ 1031 –§ 1045 )
          • Раздел 1031: Обмен собственности, предназначенной для продуктивного использования или инвестирования (§ 1031 )
          • ...
          • Раздел 1041: Передача имущества между супругами или случай развода (§ 1041 )
          • ...
  • Подзаголовок C: Налоги на занятость (§ 3101 –§ 3510 )

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Другой федеральный налоговый закон содержится в других заголовках Кодекса Соединенных Штатов, например в Название 11 (в связи с банкротством) и Название 19 (Таможенные сборы).
  2. ^ Pub.L.  99–514, 100 Стат.  2085, введен в действие 22 октября 1986 г., § 2 (а)
  3. ^ Очевидно незначительное несоответствие между формулировкой в ​​Уставе в целом и формулировкой в ​​некоторых редакциях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слова «любые документы» в первом предложении § 6104 (а) (1) (А) описан Апелляционным судом США по округу Колумбия в случае Налоговые аналитики против Службы внутренних доходов., 214 F.3d 179 (D.C. Cir. 2000), в сноске 1, at [1]. По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст отображается как «любая бумага», в то время как в версии Statutes at Large текст отображается как «любые бумаги».
  4. ^ «Таблица национальных доходов и продуктовых счетов». Министерство торговли США, Бюро экономического анализа.

внешняя ссылка