Налог Федерального закона о страховых взносах - Federal Insurance Contributions Act tax

«FICA» перенаправляет сюда. Для использования в других целях см. FICA (значения).
Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США
Средний доход домохозяйства и налоги

В Федеральный закон о страховых взносах (FICA /ˈжаɪkə/) это Соединенные Штаты федеральный платежная ведомость (или трудовой) взнос, направляемый как работникам, так и работодателям для финансирования Социальная защита и Medicare[1]- федеральные программы по выплате пособий пенсионерам, инвалидам и детям умерших работников.

Расчет

Обзор

Доля федеральных доходов от различных налоговых источников. Индивидуальный подоходный налог (синий), налог на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративный подоходный налог (красный).[2]

Федеральный закон о страховых взносах - это налоговый механизм. кодифицированный в Название 26, Подзаголовок C, Глава 21 Кодекс Соединенных Штатов.[3]

Пособия по социальному обеспечению включают пенсии по старости, по случаю потери кормильца и страховка по инвалидности (OASDI); Программа Medicare предоставляет пожилым людям медицинские страховые выплаты. Сумма, которую человек платит в виде налогов на фонд заработной платы на протяжении своей трудовой карьеры, косвенно связана с аннуитетом социальных пособий, которые человек получает как пенсионер.[4] Как следствие, Кевин Хассетт написал, что FICA не является налогом, потому что его сбор напрямую связан с пособиями, которые человек имеет право собирать в более позднем возрасте.[5] Тем не менее Верховный суд США правил в Флемминг против Нестора (1960), что система социального обеспечения не является ни пенсией, ни программой страхования, и что ни у кого нет накопленного права собственности на пособия из системы, независимо от того, сколько это лицо могло внести. Таким образом, FICA действует как налог для всех практических целей, предназначенный для конкретных целей Конгресса, но полностью подчиненный полномочиям Конгресса, включая перенаправление.

Налог FICA применяется только к заработанному доходу и не взимается с инвестиционного дохода, такого как доход от аренды, проценты или дивиденды. Часть больничного страхования (HI) FICA, которая финансирует Medicare Больничные пособия по Части А применяются ко всем заработанным доходам, при этом часть налога OASDI взимается с заработанного дохода только в пределах, установленных Конгрессом ежегодно (137 700 долларов США в 2020 году).[6] В 2004 г. Центр приоритетов бюджета и политики заявили, что три четверти налогоплательщиков платят больше по налогу на заработную плату, чем по подоходному налогу.[7] FICA не подчиняется ни стандартный вычет ни каких-либо личных исключений, и поэтому обычно считается регрессивный налог. Однако регулярное увеличение верхнего предела FICA обеспечивает рост доходов от финансирования OASDI без изменения базовой налоговой ставки, обеспечивая прогрессивный элемент с течением времени.

Постоянно работающие люди

С 1990 года доля работника в части налога FICA на социальное обеспечение составляла 6,2% от валовой компенсации до предела, который корректируется с учетом инфляции.[а][8] Предел налогообложения в 2020 году составлял 137 700 долларов США в виде валовой компенсации, в результате чего максимальный налог на социальное обеспечение на 2020 год составлял 8 537,40 долларов США.[6] Этот предел, известный как База заработной платы социального обеспечения, растет каждый год, исходя из средней заработной платы по стране, и в целом более быстрыми темпами, чем Индекс потребительских цен (CPI-U). Доля работника в части налога по программе Medicare составляет 1,45% от заработной платы, без ограничения размера заработной платы, облагаемой частью налога по программе Medicare.[8] Поскольку некоторая компенсация заработной платы может подлежать удержанию федерального подоходного налога и налога штата в дополнение к удержанию налога на социальное обеспечение и удержания налога в рамках программы Medicare, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь часто составляют лишь часть от общей суммы, которую платит сотрудник.

Работодатель также обязан уплатить 6,2% налогов на социальное обеспечение и 1,45% на медицинское обслуживание.[9] общий налог на социальное обеспечение составляет 12,4% от заработной платы, а общий налог на медицинское страхование - 2,9%. (Самозанятые лица несут ответственность за весь процент FICA в размере 15,3% (= 12,4% + 2,9%), поскольку они в определенном смысле являются одновременно и работодателем, и работником; см. Раздел самозанятые люди Больше подробностей.)

Если рабочий запускает новый работа в середине года и в течение этого года уже заработал сумму, превышающую предел базовой заработной платы по налогу на социальное обеспечение со старым работодателем, новому работодателю не разрешается прекращать удержание до тех пор, пока предел базовой заработной платы не будет получен новым работодателем (то есть без учета предела базовой заработной платы, полученного у старого работодателя). Есть несколько ограниченных случаев, таких как перевод работодателя от преемника к предыдущему, в котором уже удержанные платежи могут быть засчитаны в итоговую сумму с начала года.

Если работник переплатил социальному обеспечению, имея более одной работы или сменив работу в течение года, этот работник может подать запрос на засчет этой переплаты в качестве кредита уплаченного налога, когда он или она подает заявление. федеральная налоговая декларация. Если налогоплательщик должен возврат, то возвращается переплата по налогу FICA.

Самостоятельно занятые люди

В эффективная ставка налога на заработную плату на основе частных симуляций для групп с разными доходами. Эффективная ставка налога равна уплаченному налогу на заработную плату, разделенному на общий доход. Общий доход включает традиционные показатели дохода, вмененную нераспределенную прибыль компании, необлагаемые налогом вознаграждения работникам, доход пенсионеров и необлагаемый налогом доход. Налоги на заработную плату включают FICA сотрудников и работодателей.[11]

Налог, аналогичный налогу FICA, взимается с доходов частный предприниматель лица, такие как независимые подрядчики и члены партнерство. Этот налог взимается не Федеральным законом о страховых взносах, а Закон о самозанятости 1954 года, который кодифицирован как Глава 2 подзаголовка А Налогового кодекса, 26 U.S.C.  § 1401 через 26 U.S.C.  § 1403 («Закон о налогах на SE»). Согласно Закону о налогообложении SE, самозанятые лица несут ответственность за весь процент в размере 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); тем не менее, множитель 15,3% применяется к 92,35% бизнеса чистый доход от самозанятости, а не 100% валовой выручки; разница в 7,65% составляет половину от 15,3% и делает расчет справедливым по сравнению с расчетами обычных (не самостоятельно занятых) сотрудников. Это делается с поправкой на тот факт, что доля работников в размере 7,65% в их налоге на SE умножается на число (их валовой доход), которое не включает предполагаемую «половину работодателя» налога на самозанятость. Другими словами, это делает расчет справедливым, потому что работники не облагаются налогом на взнос работодателя второй половины FICA, поэтому самозанятые люди не должны облагаться налогом на вторую половину налога на самозанятость. Аналогичным образом, самозанятые люди также вычитают половину своего налога на самозанятость (таблица SE) из своего валового дохода на пути к их скорректированному валовому доходу (AGI). Это уравнивает сумму, выплачиваемую самозанятыми лицами, по сравнению с обычными работниками, которые не платят общий подоходный налог с взносов своего работодателя во второй половине FICA, так же как они не платили налог FICA и с этого.[12][13]

Исключения

Освобождение для некоторых студентов

Некоторые студенты-работники освобождены от налога FICA.[14] Студенты, обучающиеся по крайней мере на полставки в университете и работающие неполный рабочий день в том же университете, освобождаются от налога на заработную плату FICA тогда и только тогда, когда их отношения с университетом в основном носят образовательный характер.[15] Чтобы быть освобожденным от налога на заработную плату FICA, работа студента должна быть связана с прохождением курса обучения, что редко бывает при полной занятости.[16] Однако студенты дневных отделений колледжей никогда не освобождаются от налогов FICA за работу, выполняемую за пределами кампуса.[16]

Медицинские резиденты работающие полный рабочий день не считаются студентами и не освобождаются от налогов на заработную плату FICA, согласно Верховный суд США постановление в 2011 году.[16]

Студент, зарегистрированный и регулярно посещающий занятия в школе, колледже или университете, который выполняет обязанности повара, официанта, дворецкого, горничной, дворника, прачки, горничного, разнорабочего, садовника, домработницы, горничной или выполняет аналогичные обязанности в клубе или за его пределами. комнаты или дома местного клуба колледжа, или в или около клубных комнат или дома местного отделения студенческого братства или женского общества освобождены от налога FICA.[17] Однако, если основной целью места является предоставление комнаты или питания, то работа подлежит обложению налогом FICA.[17] Выполнение этих услуг для клуба выпускников или отделения выпускников также не дает права на освобождение от налога FICA.[17]

Освобождение для служащих некоторых правительств штатов и местных органов власти

Ряд штатных и местных работодателей и их сотрудников в штатах Аляска, Калифорния, Колорадо, Иллинойс, Луизиана, Мэн, Массачусетс, Невада, Огайо и Техас в настоящее время освобождены от уплаты налоговой части социального страхования FICA. Они предоставляют своим сотрудникам альтернативные пенсионные планы и пенсионные планы. Первоначально FICA не применялась к правительствам штатов и местным властям, которым позже была предоставлена ​​возможность участия. Со временем большинство из них решили участвовать, но значительная часть остается за пределами системы.[18]

Освобождение от некоторых платежей коренных американцев, племенных правительств коренных американцев и организаций коренных американцев

Выплаты членам федерально признанное индейское племя за услуги, выполняемые в качестве членов совета, не подпадают под действие FICA.[19][20]

Если член признанного на федеральном уровне индейского племени, признавшего права на рыбную ловлю, или квалифицированная индейская организация нанимает другого члена того же индейского племени для деятельности, связанной с правами на рыбную ловлю, заработная плата освобождается от FICA.[21][20]

Освобождение для некоторых иностранцев-нерезидентов

Немного иностранцы-нерезиденты освобождены от уплаты налога FICA.

  • Иностранцы-нерезиденты, которые сотрудники иностранных правительств освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой при исполнении служебных обязанностей в качестве иностранных государственных служащих.[22]
  • Иностранцы-нерезиденты, нанятые иностранным работодателем в качестве члена экипажа, освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой за работу на иностранном судне или иностранном самолете.[22][23]
  • Иностранцы-нерезиденты, которые являются студентами, учеными, профессорами, учителями, стажерами, исследователями, врачами, помощниками по хозяйству или работниками летних лагерей и временно находятся в США в F-1, J-1, М-1, Q-1, или же Q-2 неиммиграционный статус освобожден от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой им за услуги, которые разрешены их визовым статусом и выполняются для достижения целей визового статуса.[22]
  • Иностранцы-нерезиденты, которые сотрудники международных организаций освобождены от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой международными организациями.[22]
  • Иностранцы-нерезиденты, находящиеся на H-2A, H-2B, или же H-2R визы и являются резидентами Филиппины освобождены от FICA по заработной плате, выплаченной за работу, выполненную в Гуам.[22]
  • Иностранцы-нерезиденты, находящиеся на Виза H-2A освобождены от FICA.[22]

Освобождение для членов некоторых религиозных групп

Члены определенных религиозных групп, таких как Меннониты и Амишей, может подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA.[24][25] Эти религиозные группы считают страхование не доверять Богу и рассматривать как свой религиозный долг заботиться о больных, инвалидах или пожилых людях.[26]

Чтобы подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA в соответствии с этим положением, лицо должно заполнить форму 4029, которая удостоверяет, что это лицо:[27]

Люди, претендующие на вышеуказанное освобождение, должны согласиться уведомить Налоговую службу в течение 60 дней после того, как они покинут религиозную группу или больше не следуют установленным учениям религиозной группы.[25]

Освобождение некоторых иностранцев, находящихся на временной работе

Когда человек временно работает за пределами своей страны происхождения, это лицо может быть охвачено программами социального обеспечения двух разных стран за одну и ту же работу.[28] Чтобы избавить человека от двойного налогообложения, некоторые страны и США заключили налоговые соглашения, известные как соглашения о суммировании.[28]

Иностранцы, чей работодатель отправляет их в Соединенные Штаты по временному рабочему заданию, могут быть освобождены от уплаты налога FICA на их заработок от работы в Соединенных Штатах, если существует соглашение о суммировании между Соединенными Штатами и родной страной работника.[28] Страны, у которых есть такое налоговое соглашение с США, включают: Австралия,[29] Австрия,[30] Бельгия,[31] Канада,[32] Чили,[33] Чехия,[34] Дания,[35] Финляндия,[36] Франция,[37] Германия,[38] Греция,[39] Венгрия, [40] Ирландия,[41] Япония,[42] Люксембург,[43] Нидерланды,[44] Норвегия,[45] Польша,[46] Португалия,[47] Словакия,[48] Южная Корея,[49] Испания,[50] Швеция,[51] Швейцария,[52] и объединенное Королевство.[53]

Чтобы претендовать на освобождение от уплаты налога FICA, иностранный рабочий должен находиться на временной работе не более пяти лет, и иностранный рабочий должен иметь свидетельство из страны, подтверждающее, что работник будет продолжать получать социальную страховку страны. система безопасности, пока рабочий находится в США.[28]

Освобождение для некоторых семейных сотрудников

Когда родитель нанимает ребенка младше 18 лет (или младше 21 года для домашнее обслуживание ), выплаты ребенку освобождены от налога FICA.[54][55] Освобождение также применяется, когда ребенок работает в партнерство в котором каждый партнер является родителем ребенка.[55][56] Исключение не применяется, если ребенок работает в корпорация или партнерство с партнерами, которые не являются родителями ребенка.[55]

Освобождение для иностранных правительств и некоторых международных организаций

Иностранные правительства освобождены от налога FICA на выплаты своим сотрудникам.[57] Международные организации также освобождаются от уплаты, если организация указана в Закон об иммунитете международных организаций.[58][59]

Если сотрудник является гражданином США, то он, как правило, должен платить налог на самозанятость с доходов от работы, выполняемой в Соединенных Штатах.[59]

Освобождение от услуг, оказываемых определенными лицами, нанятыми для освобождения от безработицы

Если правительство штата или местное правительство платит физическим лицам за услуги по освобождению от безработицы, выплаты физическим лицам освобождаются от налога FICA.[60] Услуги не должны предоставляться физическими лицами по другим типам программ.[61] Платежи не освобождаются от налога FICA, если основной целью программы является повышение шансов человека на трудоустройство путем предоставления обучения и получения опыта работы.[61]

Освобождение от услуг, оказываемых заключенными

Платежи заключенным тюрьмы за услуги, оказанные для правительства штата или местного самоуправления, которое управляет тюрьмой, освобождены от налога FICA, независимо от места, где эти услуги оказываются.[62][61][63] Услуги, выполняемые в рамках программы выпуска работ, освобождаются от налога FICA тогда и только тогда, когда люди не считаются сотрудниками в соответствии с общим правом, например, когда физическое лицо имеет контроль над тем, какая работа выполняется и как она выполняется.[61][63][64]

Освобождение от услуг, оказываемых пациентами

Платежи пациентам учреждения за услуги, оказываемые для местного самоуправления, которое управляет учреждением, освобождаются от налога FICA.[62][61] Услуги, оказываемые пациентами в рамках реабилитационной или терапевтической программы учреждения, освобождены от налога FICA.[61]

Освобождение для некоторых аварийных работников

Если сотрудники правительства штата или местного самоуправления были наняты на временной основе в связи с конкретным непредвиденным пожаром, штормом, снегом, землетрясением, наводнением или аналогичной чрезвычайной ситуацией, и сотрудник не предназначен для работы на постоянной основе, то ему выплачиваются выплаты работник освобожден от уплаты налога FICA.[65][66] Чтобы иметь право на освобождение от налога FICA, сотрудник должен быть нанят на временную работу в связи с непредвиденной чрезвычайной ситуацией, например, человек, временно нанятый для борьбы с крупным лесным пожаром, реагирования на извержение вулкана или оказания помощи люди, пострадавшие от сильного землетрясения или наводнения.[61] Постоянные сотрудники полиции, работающие на долгосрочной основе, и сотрудники пожарной службы, работающие на постоянной основе, не подпадают под это конкретное освобождение от налога FICA.[61]

Освобождение для определенных носителей газет

Платежи в носители газет моложе 18 лет освобождаются от уплаты налога FICA.[67]

Освобождение для некоторых агентов по недвижимости и продавцов

Компенсация за риелторы и продавцы освобождается от уплаты налога FICA при определенных обстоятельствах.[68][69] Компенсация не облагается налогом, если практически вся компенсация напрямую связана с продажами или другой продукцией, а не с количеством отработанных часов, и есть письменный договор, в котором говорится, что физические лица не будут рассматриваться как сотрудники для целей федерального налогообложения.[68][69] Физическое лицо обычно должно платить налог на самозанятость на компенсацию.[68][69]

История

История ставок налога на заработную плату
Доходы от налогов по истории диаграммы источников

До Великая депрессия, следующие трудности для американцев:[70]

  • В США не было пенсионных накоплений, предусмотренных федеральным правительством; Следовательно, для тех людей, которые добровольно не копили деньги на протяжении всей своей трудовой жизни, конец их трудовой карьеры был концом всех доходов.
  • Точно так же в США не было санкции федерального правительства. страхование дохода по инвалидности по обеспечению граждан, получивших травмы (любого рода - не связанные с работой); следовательно, для большинства людей травма, приводящая к потере трудоспособности, означала потерю дохода (поскольку у большинства людей почти нет дохода, за исключением заработка на работе).
  • Кроме того, не было санкции федерального правительства. страхование дохода по инвалидности для обеспечения людей, которые не могут работать в течение своей жизни, например, рожденных с тяжелыми умственная отсталость.
  • Кроме того, в США не было утвержденного федеральным правительством медицинского страхования для пожилых людей; Следовательно, для многих людей конец их трудовой карьеры был концом их способности платить за медицинское обслуживание.

В 1930-е гг. Новый договор представил Социальная защита для устранения первых трех проблем (выход на пенсию, инвалидность вследствие травмы или врожденная инвалидность). Он ввел налог FICA как средство оплаты социального обеспечения.

В 1960-е гг. Medicare была введена для решения четвертой проблемы (здравоохранение для пожилых людей). Для оплаты этих расходов был увеличен налог FICA.

В декабре 2010 года в рамках закона, продлившего налоговые льготы Буша (так называемые Закон о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест 2010 г. ), правительство договорилось о временном сокращении налога на заработную плату FICA на один год. В феврале 2012 года снижение налогов было продлено еще на год.[71]

Согласно FICA, налог на заработную плату применяется к «заработной плате» (определяемой Законом как «вознаграждение за труд»). В 2014 году Верховный суд единогласно постановил: Соединенные Штаты против Quality Stores, Inc. что выходное пособие является налогооблагаемой заработной платой для целей FICA.[72]

В августе 2020, Президент Дональд Трамп подписал распоряжение о временной приостановке сбора налога с сентября по декабрь 2020 года. Критики опасаются, что этот шаг приведет к еще большему недофинансированию налогов. Целевой фонд социального обеспечения и трастовый фонд Medicare.[73][74]

Критика

Начисление заработной платы и подоходный налог по странам

Компонент социального обеспечения налога FICA составляет регрессивный. То есть эффективная налоговая ставка регрессирует или уменьшается по мере того, как доход превышает предел компенсации или базовый предел заработной платы.[75] Компонент социального обеспечения - это фиксированный налог для уровней заработной платы в соответствии с Базой заработной платы социального обеспечения (см. «Штатные» сотрудники над). Поскольку с заработной платы, превышающей базовый предел заработной платы, налог не взимается, общая ставка налога снижается по мере увеличения заработной платы сверх этого предела. Другими словами, для уровней заработной платы выше предела абсолютная долларовая сумма причитающегося налога остается постоянной.

Заработок, превышающий базовую предельную сумму заработной платы, не учитывается в основной страховой сумме (PIA) для определения пособий, выплачиваемых по различным программам страхования социального обеспечения.[76]

Налог FICA также не взимается с незаработанный доход, включая проценты по сберегательным вкладам, дивиденды по акциям и прирост капитала, например прибыль от продажи акций или недвижимости. Доля общего дохода, освобожденная от налога FICA как «нетрудовой доход», имеет тенденцию к увеличению с увеличением уровня дохода.

Некоторые, в том числе Третий путь, утверждают, что, поскольку налоги на социальное обеспечение в конечном итоге возвращаются налогоплательщикам с процентами в виде пособий по социальному обеспечению, регрессивность налога фактически сводится на нет.[77] То есть налогоплательщик получает обратно (более или менее) то, что он вложил в систему социального обеспечения. Другие, в том числе Экономист и Бюджетное управление Конгресса, укажите, что система социального обеспечения в целом прогрессивный в группах с более низким доходом. Лица с более низкой средней заработной платой за всю жизнь получают большее пособие (как процент от их среднего заработка за всю жизнь, так и процент уплаченных налогов на социальное обеспечение), чем люди с более высокой средней заработной платой; но для некоторых людей с более низким доходом более короткая продолжительность жизни может свести на нет преимущества.[78][79][80]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ В 2011 и 2012 годах доля сотрудников была временно снижена до 4,2%.[8]

Рекомендации

  1. ^ О'Салливан, Артур; Шеффрин, Стивен М. (2003). Экономика: принципы в действии. Аппер-Сэдл-Ривер, Нью-Джерси, 07458: Пирсон-Прентис-холл. п. 367. ISBN  0-13-063085-3.CS1 maint: location (связь)
  2. ^ JCX-49-11, Объединенный комитет по налогообложению, 22 сентября 2011 г., стр. 4, 50.
  3. ^ ГЛАВА 21 - Федеральный закон о страховых взносах от Институт правовой информации в Корнельская юридическая школа
  4. ^ «Основы политики: федеральные налоги на заработную плату». Центр приоритетов бюджета и политики. 15 апреля 2013 г.. Получено 17 ноября, 2013.
  5. ^ Кевин А. Хассет, 29 марта 2005 г., «Является ли налог на заработную плату налогом?» Национальное обозрение онлайн, в nationalreview.com
  6. ^ а б «База взносов и пособий». Управление социального обеспечения. Ноябрь 2017 г.. Получено 30 ноября, 2017.
  7. ^ Исследования проливают новый свет на последствия сокращения налогов со стороны администрации Дэвид Камин и Исаак Шапиро, Центр по бюджетным и политическим приоритетам, редакция 13 сентября 2004 г.
  8. ^ а б c «Ставки налога на социальное обеспечение и медицинское обслуживание». Администрация социального обеспечения. Получено 30 ноября, 2017.
  9. ^ Раздел 3111 Налогового кодекса. Налоговый альманах.
  10. ^ «Ставки и лимиты программ OASDI и SSI, 2018». Управление социального обеспечения. Ноябрь 2017 г.. Получено 30 ноября, 2017.
  11. ^ Таблица T11-0099, Эффективные ставки федерального налога в соответствии с действующим законодательством, по процентилям совокупного дохода, 2010 г., Центр налоговой политики.
  12. ^ Я работаю не по найму. Как мне платить налог на социальное обеспечение? В архиве 2012-07-15 в Archive.today. Управление социального обеспечения. Проверено 28 апреля, 2007.
  13. ^ Налог на самозанятость. Служба внутренних доходов. Проверено 28 апреля, 2007.
  14. ^ "26 CFR 31.3121 (b) (10) -2 ". через Институт правовой информации Юридической школы Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 г.
  15. ^ Rev. Proc. 2005-11 (pdf). Служба внутренних доходов. 1 апреля 2005 г. с. 5.
  16. ^ а б c Фонд Мэйо медицинского образования и исследований и др. против США (pdf). Верховный суд США. 11 января 2011 г.
  17. ^ а б c "26 CFR 31.3121 (b) (2) -1 ". через Институт правовой информации Юридической школы Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 г.
  18. ^ Миллер, Жирар. "Толпа бесплатных обедов FICA ". Управляющий. 12 августа 2010 г.
  19. ^ "Постановление о доходах 59-354 ", 1959-2 C.B. 24.
  20. ^ а б "Справочное руководство для федеральных земель ". Служба внутренних доходов. Ноябрь 2004 г. с. 2-6.
  21. ^ Уведомление 89-34, 1989-1 C.B.674
  22. ^ а б c d е ж "Налоговые обязательства иностранных студентов, ученых, учителей, исследователей и стажеров по социальному обеспечению / медицинскому обслуживанию и самозанятости ". Служба внутренних доходов. 23 августа, 2016. Проверено 12 мая, 2017.
  23. ^ "26 CFR 31.3121 (b) (4) -1 ". через Институт правовой информации Юридической школы Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 г.
  24. ^ а б c d е "Освобождены ли члены религиозных групп от уплаты налогов на социальное обеспечение? " Администрация социального обеспечения. 9 января 2017 года. Эта статья включает текст из этого источника, который находится в всеобщее достояние.
  25. ^ а б "Форма 4029: Заявление об освобождении от налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание и отказе от льгот ". Служба внутренних доходов. Сентябрь 2014 г.
  26. ^ Грин, Парман Р. "Налогообложение Амиши - налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание ". Университет Миссури. Проверено 12 мая 2017 года.
  27. ^ "RS 01802.273 Метод получения освобождения - Процесс ". Администрация социального обеспечения. Апрель 2006 г.
  28. ^ а б c d "Международные соглашения: международные соглашения о социальном обеспечении США ". Администрация социального обеспечения. Проверено 12 мая 2017 года.
  29. ^ "Соглашение о суммировании с Австралией ". Администрация социального обеспечения. Январь 2004 г.
  30. ^ "Соглашение о суммировании с Австрией ". Администрация социального обеспечения. Май 2005 г.
  31. ^ "Соглашение о суммировании с Бельгией ". Администрация социального обеспечения. Январь 2004 г.
  32. ^ "Соглашение о суммировании с Канадой ". Администрация социального обеспечения. Январь 2004 г.
  33. ^ "Соглашение о суммировании с Чили ". Администрация социального обеспечения. Октябрь 2013.
  34. ^ "Соглашение о суммировании с Чешской Республикой ". Администрация социального обеспечения. Февраль 2009 г.
  35. ^ "Соглашение о суммировании с Данией ". Администрация социального обеспечения. Октябрь 2008 г.
  36. ^ "Соглашение о суммировании с Финляндией ". Администрация социального обеспечения. Июль 2008 г.
  37. ^ "Соглашение о суммировании с Францией ". Администрация социального обеспечения. Май 2012 г.
  38. ^ "Соглашение о суммировании с Германией ". Администрация социального обеспечения. Май 2005 г.
  39. ^ "Итоговое соглашение с Грецией ". Администрация социального обеспечения. Сентябрь 2008 г.
  40. ^ "Соглашение о социальном обеспечении между США и Венгрией ". Администрация социального обеспечения. 3 февраля 2015 года.
  41. ^ "Соглашение о суммировании с Ирландией ". Администрация социального обеспечения. Июль 2005 г.
  42. ^ "Соглашение о суммировании с Японией ". Администрация социального обеспечения. Август 2005 г.
  43. ^ "Соглашение о суммировании с Люксембургом ". Администрация социального обеспечения. Январь 2005 г.
  44. ^ "Соглашение о суммировании с Нидерландами ". Администрация социального обеспечения. Март 2011 г.
  45. ^ "Соглашение о суммировании с Норвегией ". Администрация социального обеспечения. Январь 2004 г.
  46. ^ "Тотализационное соглашение с Польшей ". Администрация социального обеспечения. Март 2011 г.
  47. ^ "Соглашение о суммировании с Португалией ". Администрация социального обеспечения. Май 2009 г.
  48. ^ "Соглашение о социальном обеспечении между США и Словакией ". Администрация социального обеспечения. 10 декабря 2012 г.
  49. ^ "Соглашение о суммировании с Кореей ". Администрация социального обеспечения. Январь 2004 г.
  50. ^ "Соглашение о суммировании с Испанией ". Администрация социального обеспечения. Ноябрь 2005 г.
  51. ^ "Соглашение о суммировании со Швецией ". Администрация социального обеспечения. Июль 2007 г.
  52. ^ "Соглашение о суммировании со Швейцарией ". Администрация социального обеспечения. Апрель 2005 г.
  53. ^ "Соглашение о суммировании с Соединенным Королевством ". Администрация социального обеспечения. Май 2005 г.
  54. ^ "26 CFR 31.3121 (b) (3) -1 ". через Институт правовой информации Юридической школы Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 г.
  55. ^ а б c "Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ". Служба внутренних доходов. 2017. с. 12–13.
  56. ^ "26 CFR 31.3121 (b) (3) -1 (c) ". через Институт правовой информации Юридической школы Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 г.
  57. ^ "Публикация 15: (Циркуляр E), Руководство работодателя по налогам ". Служба внутренних доходов. 2017. с. 37.
  58. ^ 22 U.S.C. 288-288f.
  59. ^ а б "Лица, нанятые иностранным правительством или международной организацией - Федеральный закон о страховых взносах (FICA) ". Служба внутренних доходов. 31 октября 2016 г.
  60. ^ "Раздел 3121 (b) (7) (F) (i) Налогового кодекса ". Служба внутренних доходов. Проверено 19 ноября 2018 года.
  61. ^ а б c d е ж грамм час "Публикация 963 ". Служба внутренних доходов. Ноябрь 2011. с. 3-22.
  62. ^ а б "Раздел 3121 (b) (7) (F) (ii) Налогового кодекса ". Служба внутренних доходов. Проверено 19 ноября 2018 года.
  63. ^ а б Боуэн, Дениз Ю. (январь 2006 г.). «Суммы, выплачиваемые заключенным». Информационный бюллетень федеральных, государственных и местных органов власти (FSLG). Служба внутренних доходов. п. 3–5.
  64. ^ "Сотрудник (штатный сотрудник) ". Служба внутренних доходов. 23 апреля 2018.
  65. ^ "Раздел 3121 (b) (7) (F) (iii) Налогового кодекса ". Служба внутренних доходов. Проверено 19 ноября 2018 года.
  66. ^ "Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ". Служба внутренних доходов. 2017. с. 38.
  67. ^ "Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ". Служба внутренних доходов. 2017. с. 39.
  68. ^ а б c "Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ". Служба внутренних доходов. 2017. с. 40.
  69. ^ а б c "Публикация 15-A: Дополнительный налоговый справочник работодателя ". Служба внутренних доходов. 2017. с. 6–7.
  70. ^ Историческая справка и развитие социального обеспечения Администрация социального обеспечения
  71. ^ «Конгресс принимает продление сокращения налога на заработную плату, пособий по безработице». CBS Новости.
  72. ^ Соединенные Штаты против Quality Stores, Inc., 572 U.S. 141 (2014).
  73. ^ Луби, Тами. «Коронавирус уже нанес удар по финансам социального обеспечения. Налоговые каникулы Трампа могут усугубить ситуацию».. CNN. Получено 9 августа, 2020.
  74. ^ Говард Глекман, Трамп-нарушитель нацелен на социальное обеспечение, Центр налоговой политики (10 августа 2020 г.).
  75. ^ Ловушки и заблуждения социального обеспечения Ирвин Стельцер, Еженедельный стандарт. Проверено 23 июля 2008 г.
  76. ^ «База взносов и пособий». Администрация социального обеспечения. Получено 6 июля 2018.
  77. ^ Кесслер, Джим; Браун, Дэвид (июль 2013 г.). "Является ли социальное обеспечение регрессивным? " Третий путь.
  78. ^ Прогрессивно ли социальное обеспечение? посредством Бюджетное управление Конгресса, получено 23 июля 2008 г.
  79. ^ Слемрод, Джоэл Э. «Прогрессивные налоги». Краткая энциклопедия экономики. Получено 24 марта, 2012. [О] прогрессивность налоговой структуры нельзя судить, глядя только на один компонент налогов ... В последние годы самым быстрорастущим компонентом федеральных налогов был налог на заработную плату, который является регрессивным (противоположным прогрессивному). в его последствиях, потому что он облагает налогом по фиксированной ставке только заработную плату ниже 63 400 долларов (в 1991 году). Однако система социального обеспечения является прогрессивной, поскольку она выплачивает более высокие выплаты - по сравнению с уплаченными налогами - работникам с более низким доходом.
  80. ^ «Являются ли налоги на социальное обеспечение регрессивными?». Экономист. 14 апреля 2009 г.. Получено 24 марта, 2012.

внешняя ссылка