Государственный подоходный налог - Википедия - State income tax

Самые высокие предельные ставки налогов в штате (2016 г.)
Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

Самый индивидуальный Штаты США собрать подоходный налог штата в добавление к федеральный подоходный налог. Это два отдельных объекта. Некоторые местные органы власти также взимают подоходный налог, часто основанный на расчетах государственного подоходного налога. Сорок три состояния и многие населенные пункты в Соединенных Штатах могут наложить подоходный налог на физических лиц. В 47 штатах и ​​многих населенных пунктах доходы корпораций облагаются налогом.[1]

Государственный подоходный налог взимается по фиксированной или дифференцированной ставке с налогооблагаемого дохода физических лиц, корпораций и определенных имений и трастов. Ставки варьируются в зависимости от штата. Налогооблагаемый доход близко соответствует федеральному налогооблагаемому доходу в большинстве штатов с некоторыми изменениями.[2] Штатам запрещено облагать налогом доход по федеральным облигациям или другим обязательствам. Большинство не облагает налогом пособия по социальному обеспечению или процентный доход по обязательствам этого государства. В нескольких штатах требуются разные сроки полезного использования и разные методы, используемые предприятиями при расчете вычета за амортизация. Многие штаты позволяют стандартный вычет или какая-то форма детализированные вычеты. Штаты допускают различные налоговые льготы в исчислении налога.

В каждом штате действует собственная налоговая система. Многие штаты также администрируют процесс налоговой декларации и сбора для населенных пунктов штата, которые взимают подоходный налог.

Подоходный налог штата разрешается в качестве вычета при исчислении федерального подоходного налога с учетом ограничений для физических лиц.

Основные принципы

Эффективные налоговые ставки по штатам и местным органам власти по типу

Государственные налоговые правила сильно различаются. Ставка налога может быть фиксированной для всех уровней доходов и налогоплательщиков определенного типа или может быть дифференцированной. Налоговые ставки могут отличаться для отдельные лица и корпорации.

Большинство штатов соблюдают федеральные правила определения:

  • налог,
  • сроки признания дохода и отчисления,
  • большинство аспектов бизнес-вычетов,
  • характеристика хозяйствующих субъектов как корпораций, товариществ или не принимаемых во внимание.

Валовой доход обычно включает весь доход, заработанный или полученный из любого источника, за исключением. Штатам запрещено облагать налогом доход по федеральным облигациям или другим обязательствам.[3] Большинство штатов также освобождают от дохода по облигациям, выпущенным этим штатом или местностями в пределах штата, а также с некоторой части или всех пособий социального обеспечения. Многие государства предоставляют освобождение от налогов для некоторых других видов доходов, которые сильно различаются в зависимости от штата. Государства, вводящие подоходный налог единообразно, допускают снижение валового дохода для стоимость проданных товаров, хотя расчет этой суммы может быть изменен.

В большинстве штатов предусмотрены изменения как коммерческих, так и некоммерческих вычетов. Все штаты, облагающие налогом коммерческий доход, разрешают вычет большинства деловых расходов. Многие требуют этого амортизация отчисления могут быть рассчитаны иным образом, чем по крайней мере некоторые из разрешенных для целей федерального подоходного налога. Например, во многих штатах не допускается дополнительный вычет амортизации за первый год.

Налог в большинстве штатов прирост капитала и дивидендный доход таким же образом, как и прочие инвестиционные доходы. В этом отношении физические и юридические лица, не являющиеся резидентами штата, как правило, не обязаны платить налог на прибыль этому штату в отношении такого дохода.

В некоторых штатах есть альтернативные налоговые меры. К ним относятся аналоги федерального Альтернативный минимальный налог в 14 штатах,[4] а также меры для корпораций, не основанные на доходах, такие как налоги на основной капитал, взимаемые многими государствами.

Подоходный налог рассчитывается самостоятельно, и индивидуальные и корпоративные налогоплательщики во всех штатах, применяющих подоходный налог, должны подавать налоговые декларации каждый год, когда их доход превышает определенные суммы, определенные каждым штатом. Возврат также требуется партнерствами, ведущими бизнес в штате. Многие штаты требуют, чтобы копия федеральной налоговой декларации была приложена по крайней мере к некоторым типам налоговых деклараций штата. Время подачи деклараций зависит от штата и типа возврата, но для физических лиц во многих штатах оно совпадает (обычно 15 апреля) с федеральным крайним сроком.

В каждом штате, в том числе без подоходного налога, есть государственный налоговый орган с правом проверки (аудита) и корректировки поданных деклараций. Большинство налоговых органов имеют процедуры обжалования при проверках, и все штаты разрешают налогоплательщикам обращаться в суд по спорам с налоговыми органами. Процедуры и сроки сильно различаются в зависимости от штата. Во всех штатах есть срок давности запрет на корректировку налогов государством сверх определенного периода после подачи декларации.

Во всех штатах есть механизмы сбора налогов. В штатах с подоходным налогом работодатели должны удерживать подоходный налог штата с заработной платы, полученной в штате. В некоторых штатах есть другие механизмы удержания, особенно в отношении партнерств. Большинство штатов требуют, чтобы налогоплательщики производили ежеквартальные платежи налогов, которые, как ожидается, не будут удовлетворены налог у источника.

Все штаты налагают штрафы за непредставление требуемых налоговых деклараций и / или уплату налогов в установленный срок. Кроме того, во всех штатах взимаются проценты за просрочку уплаты налога и, как правило, также на дополнительные налоги, подлежащие уплате после корректировки налоговым органом.

Индивидуальный подоходный налог

Среднее эффективный государственные и местные налоги для всех штатов с разными доходами. Налоги с продаж и акцизы (синий), налог на недвижимость (зеленый), подоходные налоги штата (красный) и общие налоги (ясно).[5]

Сорок три штата вводят налог на доходы физических лиц, который иногда называют подоходным налогом с населения. Ставки подоходного налога штата широко варьируются от штата к штату. Штаты, облагающие подоходным налогом физических лиц, облагают налогом весь налогооблагаемый доход (согласно определению штата) резидентов. Таким резидентам разрешен зачет налогов, уплаченных в другие государства. Большинство штатов облагают налогом доходы нерезидентов, заработанные в штате. Такой доход включает заработную плату за услуги в пределах государства, а также доход от бизнеса, осуществляющего операции в штате. Если доход поступает из нескольких источников, для нерезидентов может потребоваться пропорциональное распределение. Как правило, заработная плата распределяется на основе отношения количества отработанных дней в штате к общему количеству отработанных дней.[6]

Во всех штатах, которые вводят индивидуальный подоходный налог, разрешено большинство вычетов для предприятий. Тем не менее, многие штаты налагают разные ограничения на определенные вычеты, особенно амортизация бизнес-активов. Большинство штатов разрешают вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, аналогично федеральным правилам. Немногие разрешают вычет подоходного налога штата, хотя в некоторых штатах допускается вычет местного подоходного налога. В шести штатах разрешен полный или частичный вычет федерального подоходного налога.[7]

Кроме того, в некоторых штатах города и / или округа разрешают взимать подоходный налог. Например, большинство Огайо В больших и малых городах взимается подоходный налог с физических и юридических лиц.[8] Напротив, в Нью-Йорк, Только Нью-Йорк и Йонкерс взимать муниципальный подоходный налог.[нужна цитата ]

Государства без индивидуального подоходного налога

Штаты, в которых нет государственного индивидуального подоходного налога, отмечены красным цветом; штаты, облагающие налогом только дивиденды и процентный доход, выделены желтым цветом.

В девяти штатах США не устанавливается общий подоходный налог с населения. Некоторые из них облагают налогом определенные формы личного дохода:

  1. Аляска - нет индивидуального налога, но есть подоходный налог штата. Как и в Нью-Гэмпшире, на Аляске нет государственного налога с продаж, но, в отличие от Нью-Гэмпшира, Аляска позволяет местным органам власти собирать собственные налоги с продаж. Аляска имеет годовой дивиденд Постоянного фонда, получаемый от доходов от нефти, для всех граждан, проживающих на Аляске по истечении одного календарного года, за исключением некоторых осужденных за уголовные преступления.[9]
  2. Флорида - нет индивидуального подоходного налога[10] но имеет налог на прибыль в размере 5,5%.[11] Когда-то у государства был налог на «нематериальную личную собственность», взимаемый в первый день года (акции, облигации, паевые инвестиционные фонды, фонды денежного рынка и т. Д.), Но он был отменен в начале 2007 года.[12]
  3. Невада - нет индивидуального или корпоративного подоходного налога. Невада получает большую часть своих доходов от налогов с продаж, а также от азартных игр и горнодобывающей промышленности.[13][14]
  4. Теннесси имеет "Налог на прибыль зала ", взимается по ставке 3% с дохода, полученного от акций и облигаций, не облагаемых налогом. адвалорный по состоянию на 2019 год.[15] Налог составляет 2% с 2020 года, 1% с 2021 года и полностью отменен с 2022 года.[16][17] В 1932 г. Верховный суд Теннесси отменил общий подоходный налог с физических лиц, принятый Генеральной Ассамблеей, в случае Эванс против МакКейба. Однако ряд генеральных прокуроров недавно высказали мнение, что при правильной формулировке подоходный налог штата будет признан конституционным сегодняшним судом в связи с поправкой к конституции 1971 года.[18]
  5. Техас - нет индивидуального подоходного налога, но взимает налог на франшизу с корпораций. В мае 2007 года законодательный орган изменил налог на франшизу, введя модифицированный налог на валовую прибыль для определенных предприятий (индивидуальные предприниматели и некоторые товарищества были автоматически освобождены от налога; корпорации с выручкой ниже определенного уровня также были освобождены, как и корпорации, налоговые обязательства которых также были ниже указанная сумма), который был изменен в 2009 году с целью увеличения уровня освобождения. В Конституция Техаса запрещает введение подоходного налога, в результате чего требуется 2/3 большинства законодательного собрания для отмены запрета.[19]
  6. Вашингтон - нет индивидуального налога, но есть налог на бизнес и профессию (B&O) о валовых поступлениях, применяется ко «почти всем предприятиям, расположенным или ведущим бизнес в Вашингтоне». Она варьируется от 0,138% до 1,9% в зависимости от отрасли.[20][21]
  7. В Вайоминге нет индивидуальных или корпоративных подоходных налогов.[22]
  8. Нью-Гэмпшир - налог на проценты и дивиденды составляет 5%, а налог на прибыль - 8,5%. Налог на выигрыш в азартных играх в размере 10% вступил в силу 1 июля 2009 года и был отменен 11 мая 2011 года.[23] В Нью-Гэмпшире нет налога с продаж.[24]

Государства с фиксированной ставкой индивидуального подоходного налога

Следующие восемь штатов имеют фиксированная ставка индивидуального подоходного налога по состоянию на 2016 год:[25]

  • Колорадо - 4,63% (2019)
  • Иллинойс - 4,95% (июль 2017 г.)
  • Индиана - 3,23% [26] Округа могут взимать дополнительный подоходный налог). Видеть Налогообложение в Индиане[27]
  • Массачусетс - 5,1% (2016)[28] (большинство видов доходов)[29]
  • Мичиган - 4,25% (2016)[30][31] (22 города в Мичигане могут взимать подоходный налог, при этом нерезиденты платят половину ставки жителей)[32]
  • Северная Каролина - 5,75% (2016); 5,499% (2017)
  • Пенсильвания - 3,07% (многие муниципалитеты в Пенсильвании устанавливают налог на заработную плату: большинство составляет 1%, но может достигать 3 9004% в Филадельфии)[33]
  • Юта - 5,0% (2016)

Штаты с местными подоходными налогами в дополнение к подоходному налогу на уровне штата

Штаты, в которых нет индивидуальных подоходных налогов на уровне штата или на местном уровне, отмечены зеленым цветом.

В штатах, где на уровне штата действует индивидуальный подоходный налог только с процентов и дивидендов, но нет подоходного налога на местном уровне, выделен светло-зеленый цвет.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата, но без подоходного налога на местном уровне отмечены желтым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только на фонд заработной платы выделены темно-желтым / светло-оранжевым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только с процентов и дивидендов отмечены оранжевым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и на местном уровне отмечены красным цветом.

В следующих штатах действуют местные подоходные налоги. Обычно они назначаются Единая ставка и, как правило, применяются к ограниченному набору статей дохода.

Алабама:

  • Некоторые округа, в том числе Macon County, и муниципалитеты, в том числе Бирмингем (только работники на заработной плате)

Калифорния:

Колорадо:

  • Некоторые муниципалитеты, в том числе Денвер и Аврора (фиксированный налог на профессиональные привилегии за привилегию работать или вести бизнес; подается в муниципалитет, взимающий сбор)

Делавэр:

  • Уилмингтон (заработанный, определенный доход по Таблице E, а также прирост капитала от продажи собственности, используемой в бизнесе; о доходе необходимо сообщать в город Уилмингтон, если работодатель не удерживает налог в Уилмингтоне; резиденты должны заполнить форму налога на заработанный доход, чтобы указать заработную плату в которой не удерживается подоходный налог в Уилмингтоне, и форма налога на чистую прибыль для отчета о самозанятости и большей части доходов по Таблице E, а также о приросте капитала от продажи имущества, используемого в бизнесе)

Индиана (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

  • Все округа

Айова (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

Канзас:

  • Некоторые округа и муниципалитеты (доход от процентов и дивидендов; указывается в отдельной государственной форме 200, поданной клерку округа)

Кентукки:

  • Большинство округов, включая Округ Кентон, Кентукки, и муниципалитеты, в том числе Луисвилл и Лексингтон (Трудовой доход и определенный доход от аренды, который квалифицируется как бизнес; указывается как плата за лицензию на работу / налог работодателем или как налог на чистую прибыль бизнесом, поданный в округ или муниципалитет, взимающий налог)

Мэриленд (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

Мичиган:

  • Многие города, в том числе Детройт, Lansing, и Флинт (большая часть дохода выше определенного годового порога; указывается в форме, выданной властями города, или в форме отдельного штата 5118/5119/5120 в случае Детройта)

Миссури (во всех остальных городах запрещено взимать местный подоходный налог):

  • Канзас-Сити (заработанный доход; доход должен быть сообщен в Канзас-Сити, если налог Канзас-Сити не удерживается работодателем; жители должны заполнить налоговую форму на прибыль, чтобы сообщить о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Канзас-Сити, и налоговую форму на прибыль, чтобы сообщить самостоятельно -трудовые доходы)
  • Святой Луи (заработанный доход; доход необходимо сообщать в город Сент-Луис, если налог Сент-Луиса не удерживается работодателем; резиденты должны заполнить налоговую форму, чтобы сообщить о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог Сент-Луиса, и о доходах от бизнеса. налоговая форма для отчета о доходе от самозанятости)

Нью-Джерси:

Нью-Йорк (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

Огайо:

  • Некоторые школьные округа (традиционная налоговая база или база налога на заработанный доход; указывается в отдельной государственной форме SD-100).
  • RITA (Региональное агентство по подоходному налогу). https://www.ritaohio.com/Муниципалитеты
  • Наиболее города и деревни (более 600[34] из 931) на трудовой доход и доход от аренды. Некоторые муниципалитеты требуют, чтобы все жители старше определенного возраста подали заявление, в то время как другие требуют, чтобы жители подали заявление только в том случае, если муниципальный подоходный налог не удерживается работодателем. Доходы указываются в налоговой форме, выдаваемой муниципальным сборщиком подоходного налога. Кливленд Центральное агентство по сбору платежей (CCA) или региональное управление по подоходному налогу (RITA), или муниципалитет по сбору налогов. Муниципалитеты, такие как Колумбус и Цинциннати, иногда также собирают деньги за соседние города и деревни.

Орегон:

  • Портленд (все жители должны подать Налог на искусство форма с городом для уплаты фиксированного налога или получения права на освобождение от налога на основании низкого индивидуального или семейного дохода)
  • Переулок транзитный район (самозанятый с доходом из Lane Transit District, который включает части Lane County; сообщается в отдельной государственной налоговой форме LTD)
  • Транспортный район округа Три-Каунти (самозанятые с доходом от TriMet, который включает части Clackamas, Малтнома, и Вашингтон округа; указывается в отдельной государственной налоговой форме TM)
  • Другие транзитные районы (предприятия с доходом от этих транзитных районов; подаются в транзитные районы или муниципалитеты, управляющие транзитными районами)

Пенсильвания:

  • Большинство муниципалитетов, включая Питтсбург и Аллентаун и школьные округа (только заработанный доход; местная декларация должна быть подана всеми жителями муниципалитета или школьного округа, облагающими местный налог на заработанный доход местным сборщиком налога на заработанный доход, таким как Berkheimer, Keystone Collections или налоговая служба Иордании; дополнительный местный налог на услуги, который может быть возмещен, если доход ниже определенного порога, также взимается некоторыми муниципалитетами и школьными округами с заработанного дохода, полученного из этих муниципалитетов и школьных округов; можно найти местных сборщиков налога на заработанный доход, ставки и правила возврата местного налога на услуги на Муниципальная статистика Пенсильвании интернет сайт)
  • Филадельфия (заработанный и пассивный доход; о доходе необходимо сообщать в город Филадельфия, если налог в Филадельфии не удерживается работодателем; резиденты должны заполнить налоговую форму для отчета о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Филадельфии, а также форму для отчета о налоге на чистую прибыль самозанятость, бизнес и большая часть дохода от аренды, а также подоходный налог школы для отчетности о пассивном доходе, за исключением процентов, полученных с текущих и сберегательных счетов; дополнительный налог на коммерческий доход и поступления также взимается с доходов от бизнеса из Филадельфии; физических лиц, зарабатывающих меньше сумма, которая дает им право на участие в программе списания подоходного налога в Пенсильвании, имеет право на получение частичного возмещения удержанного налога на заработную плату, подав заявление на возврат)

Западная Виргиния:

  • Некоторые муниципалитеты, в том числе Чарльстон и Хантингтон (фиксированная плата за городские услуги за привилегию работать или вести бизнес; подана в муниципалитет с уплатой сбора)

Налог с доходов корпораций

Ставки государственного корпоративного налога в США

Большинство штатов взимают налог с доходов корпораций, имеющих достаточную связь ("связь") с государством. Такие налоги применяются к американским и иностранным корпорациям и не подлежат налоговые соглашения. Такой налог обычно основан на доходе от коммерческой деятельности корпорации, распределенном между государством, плюс некоммерческий доход только корпораций-резидентов. Большинство государственных корпоративных подоходных налогов взимаются по фиксированной ставке и имеют минимальную сумму налога. Налогооблагаемый доход от бизнеса в большинстве штатов определяется, по крайней мере частично, со ссылкой на федеральный налогооблагаемый доход.

Согласно сайту www.taxfoundation.org с 1 февраля 2020 года в этих штатах нет налога на прибыль корпораций: Невада, Огайо, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Однако в Неваде, Огайо и Вашингтоне взимается налог на валовую выручку, в то время как в Техасе действует налог на франшизу, основанный на «налогооблагаемой марже», обычно определяемой как продажи за вычетом стоимости проданных товаров за вычетом компенсации, с полным освобождением (без налогов) на сумму менее Годовая прибыль составляет 1 млн долларов США и постепенно увеличивается до максимального размера налога в размере 1% на основе чистой выручки, при этом чистый доход можно рассчитать наиболее выгодным из четырех способов.[35][36]

Nexus

Штатам не разрешается облагать налогом доход корпорации, если не выполнены четыре критерия Завершить Auto Transit, Inc. против Брейди:[37]

  • Между деятельностью налогоплательщика и государством должна быть «существенная связь»,
  • Налог не должен дискриминировать межгосударственную торговлю,
  • Налог должен быть справедливо распределен, и
  • К предоставляемым услугам должно быть справедливое отношение.

Существенная взаимосвязь (обычно именуемая просто «взаимосвязь») - это общее конституционное требование США, которое подлежит интерпретации, как правило, инспектором штата или налоговой службой, и часто в административных «письмах».

В Quill Corp. против Северной Дакоты [38] то Верховный суд США подтвердил проведение Нэшнл Беллас Хесс против Иллинойса [39] что корпорация или другое налоговое учреждение должно поддерживать физическое присутствие в штате (например, физическое имущество, служащих, должностных лиц), чтобы государство могло требовать от него сбора налога с продаж или использования. Требование физического присутствия Верховного суда в Перо вероятно, ограничивается налоговой связью с продаж и использования, но Суд особо указал, что ничего не говорится о всех других типах налогов [38] ("Хотя в нашем обзоре других видов налогов мы не сформулировали такое же требование физического присутствия, которое Беллас Хесс установленных для налогов с продаж и использования, это молчание не означает отказа от Беллас Хесс правило. "). Перо применяется к корпоративному доходу, и аналогичные налоги являются предметом разногласий между штатами и налогоплательщиками.[40] Требование "существенной связи" Полный Автовыше, был применен к подоходному налогу с предприятий многочисленными верховными судами штатов.[41]

Распределение

Основная статья: Формулярное распределение

Суды постановили, что требование справедливого распределения может быть выполнено путем распределения между юрисдикциями всего коммерческого дохода корпорации на основе формулы, использующей данные конкретной корпорации.[42] Многие штаты используют трехфакторную формулу, усредняя отношения собственности, заработной платы и продаж в пределах штата к этому общему показателю. Некоторые штаты утвердили формулу. В некоторых штатах используется однофакторная формула, основанная на продажах.[43]

История

Первый подоходный налог штата, как этот термин понимается сегодня в Соединенных Штатах, был принят штатом Висконсин в 1911 году и вступил в силу в 1912 году. Однако идея налогообложения доходов имеет долгую историю.

Некоторые английские колонии в Северной Америке облагали налогом собственность (в то время в основном сельхозугодья) в соответствии с оценкой ее продукции, а не, как сейчас, в соответствии с оценочной стоимостью при перепродаже. Некоторые из этих колоний также облагали налогом «способности» получения дохода другими способами, кроме сельского хозяйства, которые оценивались теми же людьми, которые оценивали собственность. Эти налоги, вместе взятые, можно рассматривать как своего рода подоходный налог.[44] Записи ни о какой колонии под Рабушкой[45] (колонии, которые стали частью Соединенных Штатов) разделили собственность и компоненты факультета, и в большинстве записей указываются суммы, взимаемые, а не собранные, поэтому многое неизвестно об эффективности этих налогов, вплоть до того, была ли фактически собрана часть факультета вообще.

Колонии с законами о налогообложении собственности и факультетов.

Рабушка поясняет, что Массачусетс и Коннектикут на самом деле взимали эти налоги регулярно, тогда как в других колониях такие сборы взимались гораздо реже; Например, Южная Каролина не взимала прямых налогов с 1704 по 1713 год. Беккер,[46] тем не менее, считает, что налоги с факультетов являются обычной частью финансов нескольких колоний, включая Пенсильванию.

Во время и после Американская революция Несмотря на то, что налоги на недвижимость эволюционировали в сторону современной модели перепродажной стоимости, несколько штатов продолжали собирать налоги с преподавателей.

Штаты с налогами на факультеты
  • Массачусетс до 1916 г. (когда он был заменен квази-современным классифицированным индивидуальным подоходным налогом);
  • Коннектикут до 1819 г .;
  • Южная Каролина, где налог приближался к современному подоходному налогу до 1868 года;
  • Делавэр до 1796 года;
  • Мэриленд с 1777 по 1780 год;
  • Вирджиния с 1777 по 1782 год;[47]
  • Нью-Йорк, один сбор 1778 г .;
  • то Республика Вермонт затем штат Вермонт с 1778 по 1850 год;
  • и Пенсильвания с 1782 по 1840 год (когда он был заменен индивидуальным подоходным налогом; Беккер, как отмечалось выше, датировал этот налог раньше).

Между принятием Конституции и 1840 г. не появилось новых общих налогов на доходы. В 1796 году Делавэр отменил налог на преподавателей, а в 1819 году его примеру последовал Коннектикут. С другой стороны, в 1835 г. в Пенсильвании был введен налог на дивиденды банков, выплачиваемый путем удержания, который примерно к 1900 г. приносил половину ее общего дохода.[48]

Несколько штатов, в основном на юге, ввели налоги на доход в 1840-х годах; некоторые из них утверждали, что облагают налогом общий доход, в то время как другие явно облагали налогом только определенные категории, последние иногда назывались классифицированными подоходными налогами. Эти налоги, возможно, были вызваны идеалами Джексоновская демократия,[49] или фискальными трудностями, вызванными Паника 1837 года.[50] Ни один из этих налогов не приносил больших доходов, отчасти потому, что они собирались местными выборными должностными лицами. Список:

Досрочный подоходный налог штата
  • Пенсильвания с 1840 по 1871 год;
  • Мэриленд с 1841 по 1850 год;
  • Алабама с 1843 по 1884 год;
  • Вирджиния с 1843 по 1926 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом);
  • Флорида с 1845 по 1855 год;
  • и Северная Каролина с 1849 по 1921 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом).

1850-е годы принесли еще несколько отмен подоходного налога: Мэриленд и Вермонт в 1850 году и Флорида в 1855 году.

Вовремя американская гражданская война и Эра Реконструкции когда и Соединенные Штаты Америки (1861–1871 гг.), и Конфедеративные Штаты Америки (1863–1865 гг.) ввели подоходный налог, то же самое сделали и несколько штатов.[51]

Государственные подоходные налоги в период гражданской войны и реконструкции
  • Техас с 1863 г. [52] к 1871 г .;
  • Миссури с 1861 по 1865 год;
  • Грузия с 1863 по 1866 год;
  • Только в Западной Вирджинии в 1863 году;
  • Луизиана с 1865 г. [53] к 1899 г .;
  • и Кентукки с 1867 по 1872 год.

Как и в случае с национальными налогами, они производились различными способами для получения значительных доходов - впервые в истории американского подоходного налога. С другой стороны, как только война закончилась, началась волна отмены смертной казни: Миссури в 1865 году, Джорджия в 1866 году, Южная Каролина в 1868 году, Пенсильвания и Техас в 1871 году и Кентукки в 1872 году.

Остаток века уравновешивал новые налоги с их отменой: Делавэр ввел налог на несколько категорий доходов в 1869 году, а затем отменил его в 1871 году; Теннесси ввел налог на дивиденды и проценты по облигациям в 1883 году, но Кинсман сообщает[54] что к 1903 г. он не приносил фактических доходов; Алабама отменила подоходный налог в 1884 году; Южная Каролина учредила новый в 1897 году (в конечном итоге упразднена в 1918 году); а Луизиана отменила подоходный налог в 1899 году.

После решения Верховного суда 1895 г. Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co. который фактически положил конец федеральному подоходному налогу, еще несколько штатов ввели свои собственные в соответствии с принципами, установленными в 19 веке:

Старомодные государственные подоходные налоги
  • Оклахома с 1908 по 1915 год;
  • Миссисипи с 1912 по 1924 год;
  • Миссури, индивидуальный и корпоративный, с 1917 года.

Однако другие государства, некоторые из которых, возможно, были вызваны Популизм, некоторые, конечно, Прогрессивизм, ввела налоги, включающие различные меры, давно используемые в Европе, но значительно менее распространенные в Америке, такие как удержание, налогообложение доходов корпораций (по сравнению с предыдущими налогами на корпоративный капитал), и особенно определяющую черту "современного" налога на прибыль, центральное управление бюрократами, а не местными выборными должностными лицами.Двойные успехи в повышении доходов, достигнутые Висконсином в 1911 году (подоходный налог штата Висконсин, первый «современный» подоходный налог штата был принят в 11911 году и вступил в силу в 1912 году), и подоходный налог Соединенных Штатов в 1914 году вызвали имитацию.[55] Обратите внимание, что авторы по этому вопросу иногда проводят различие между корпоративными налогами на «чистую прибыль», которые представляют собой простые корпоративные подоходные налоги, и корпоративными налогами на «франшизу», которые представляют собой налоги, взимаемые с корпораций за ведение бизнеса в штате, иногда основанные на чистой прибыли. Конституции многих штатов были истолкованы как запрещающие прямое налогообложение доходов, а налоги на франшизу рассматривались как законные способы избежать этих запретов.[56] Термин «налог на франшизу» не имеет ничего общего с правом голоса, а налоги на франшизу применяются только к физическим лицам в той мере, в какой они ведут бизнес. Обратите внимание, что в некоторых штатах фактически взимаются оба налога на чистую прибыль. и налоги на корпоративную франшизу на основе чистой прибыли. Для следующего списка см.[57] и.[58]

Подоходный налог штата прогрессивной эры
  • В Территория Гавайи затем Гавайи как штат, индивидуальный и корпоративный налог с 1901 года (иногда этот налог называют самым старым подоходным налогом штата; это, безусловно, самый старый подоходный налог штата с корпораций);
  • Висконсин, индивидуальный и корпоративный с 1911 года (обычно считается первым современным государственным подоходным налогом, основанным на законе, в значительной степени написанном Делосом Кинсманом,[59] чья книга 1903 года по этому поводу цитируется выше; его главное отличие от старых законов, в том числе Гавайских,[60] это собирали государственные бюрократы, а не местные заседатели);
  • Коннектикут, франшиза, с 1915 г .;
  • Оклахома, модернизация существующего индивидуального налога, с 1915 г .;
  • Массачусетс, физическое лицо, с 1916 г .;
  • Вирджиния, корпоративная, с 1916 г .;
  • Делавэр, физическое лицо, с 1917 г .;
  • Монтана, франшиза, с 1917 г .;
  • Нью-Йорк, франшиза, с 1917 г .;
  • Обратите внимание на отмену несовременного индивидуального подоходного налога в Южной Каролине в 1918 году;
  • Алабама, физическое лицо, 1919 г., объявлено неконституционным 1920 г .;
  • Нью-Мексико, индивидуальный и корпоративный, 1919, по-видимому, вскоре после этого был отменен;
  • Нью-Йорк, физическое лицо, с 1919 г .;
  • Северная Дакота, индивидуальные и корпоративные, с 1919 года;
  • Массачусетс, корпоративный (франшиза), с 1919 или 1920 года;
  • Подоходный налог Миссисипи применялся к корпорациям в 1921 году;
  • Северная Каролина, модернизация существующих индивидуальных и корпоративных налогов, с 1921 г .;
  • Южная Каролина, индивидуальная и корпоративная, с 1921 или 1922 года;
  • Нью-Гэмпшир, «нематериальные активы» (ограниченные процентами и дивидендами), с 1923 г .;
  • Орегон, индивидуальный и корпоративный, 1923 г. (отменен в 1924 г.);[61]
  • Теннесси, корпоративный, с 1923 г .;
  • Миссисипи, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1924 г .;
  • Вирджиния, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1926 г.

Этот период совпал с приобретением Соединенными Штатами колоний или зависимостей: Филиппин, Пуэрто-Рико и Гуам у Испании во время испано-американской войны 1898–1899 годов; Американское Самоа по соглашениям с местными руководителями, 1899–1904 годы; зона Панамского канала по соглашению с Панамой в 1904 году; и Американские Виргинские острова, приобретенные у Дании в 1917 году (возможно, Аляска, приобретенная у России в 1867 году, и Гавайи, аннексированные в 1900 году, также были зависимыми территориями, но к 1903 году оба были «включены» в состав США, чего у этих других никогда не было. (был.) Зона Панамского канала была по сути городком, где находились компании, но все остальные начали взимать подоходный налог под американским правлением. (В Пуэрто-Рико уже был подоходный налог, очень похожий на налог с факультетов, который оставался в силе в течение короткого времени после 1898 года.)[62]

Досрочный территориальный подоходный налог
  • Филиппины и Пуэрто-Рико, с 1913 года, в соответствии с тем же законом, который установил федеральный подоходный налог; этот закон также является прародителем современного подоходного налога на независимых Филиппинах;[63][64] и
  • Виргинские острова США, с 1922 года.[65]

Треть нынешних государственных налогов на доходы физических лиц и еще больше текущих государственных налогов на доходы корпораций были введены в течение десятилетия после Великая депрессия началось:[58][66][67][68]

Подоходный налог штата депрессии
  • Арканзас, индивидуальный и корпоративный, с 1929 г .;
  • Калифорния, франшиза, с 1929 г .;
  • Грузия, индивидуальная и корпоративная, с 1929 г .;
  • Орегон, физическое лицо, франшиза и нематериальные активы, с 1929 года, но индивидуальный налог не вступал в силу до 1930 года и был ограничен для использования для освобождения от налога на имущество, а налог на нематериальные активы был признан неконституционным в 1930 году;[69]
  • Теннесси, нематериальные активы, с 1929 г .;
  • Айдахо, индивидуальный и корпоративный, с 1931 г .;
  • Огайо, нематериальные активы, с 1931 года, по-видимому, вскоре после этого были отменены;
  • Оклахома, корпорация, с 1931 г .;
  • Орегон, нематериальные активы, с 1931 по 1939 год;
  • Юта, индивидуально и по франшизе, с 1931 г .;
  • Вермонт, индивидуальный и корпоративный, с 1931 г .;
  • Иллинойс, частный и корпоративный, 1932 год, вскоре объявлен неконституционным;
  • Вашингтон, частный и корпоративный, 1932 год, объявлен неконституционным 1933 год;[70]
  • Алабама, индивидуальные и корпоративные, с 1933 г .;
  • Аризона, индивидуальные и корпоративные, с 1933 г .;
  • Канзас, индивидуальный и корпоративный, с 1933 г .;
  • Миннесота, индивидуальные, корпоративные и франчайзинговые, с 1933 г .;
  • Монтана, индивидуальное и корпоративное, с 1933 г .;
  • Нью-Мексико, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
  • Айова, частное лицо и франшиза, с 1934 г .;
  • Луизиана, индивидуальная и корпоративная, с 1934 г .;
  • Калифорния, индивидуальная и корпоративная, с 1935 г .;
  • Пенсильвания, франшиза, с 1935 г .;
  • Южная Дакота, индивидуальные и корпоративные, с 1935 по 1943 год;
  • Подоходный налог с Виргинских островов США в 1935 году стал первым «зеркальным» налогом, о котором см. Ниже;
  • Вашингтон, индивидуальный и корпоративный, 1935 год, признан неконституционным в отдельных решениях того же года;[70]
  • Западная Вирджиния, частное лицо, с 1935 по 1942 год;
  • Кентукки, индивидуальные и корпоративные, с 1936 г .;
  • Колорадо, индивидуальное и корпоративное, с 1937 г .;
  • Мэриленд, индивидуальное и корпоративное, с 1937 г .;
  • Округ Колумбия, индивидуальный, корпоративный или франчайзинговый, с 1939 года.

«Зеркальный» налог - это налог в зависимости от США, в которой эта зависимость полностью принимает федеральный налоговый кодекс США, пересматривая его, заменяя название зависимости на «Соединенные Штаты» повсюду, и наоборот. В результате резиденты платят эквивалент федерального подоходного налога зависимой, а не правительству США. Хотя формально зеркалирование подошло к концу Закон о налоговой реформе 1986 года, он остается законом в глазах США для Гуама и Северных Марианских островов, поскольку условия его прекращения еще не выполнены.[71] В любом случае другие зеркальные налоговые зависимости (Виргинские острова США и Американское Самоа) могут продолжать зеркалирование, если и сколько захотят.

США приобрели еще одну зависимость от Японии во Второй мировой войне: подопечную территорию Тихоокеанские острова.

Два штата, Южная Дакота и Западная Вирджиния, отменили подоходный налог времен Великой депрессии в 1942 и 1943 годах, но это были почти последние отмены. В течение примерно двадцати лет после Второй мировой войны новые государственные подоходные налоги появлялись несколько медленнее, и в основном это были корпоративные налоги на чистую прибыль или корпоративные налоги на франшизу:[67][68]

Государственные подоходные налоги после Второй мировой войны
  • Род-Айленд, корпоративный, с 1947 г .;
  • В Территория Аляски затем Аляска как государство, индивидуальное и корпоративное, с 1949 г .;
  • Гуам, зеркало, 1950 г .;[72]
  • Пенсильвания, корпорация, с 1951 г .;
  • В 1953 году штат Орегон отменил ограничение для фондов индивидуального подоходного налога льготами по налогу на имущество;[73]
  • Делавэр, корпоративный, с 1958 г .;
  • Нью-Джерси, корпоративный, с 1958 г .;
  • Айдахо, франшиза, с 1959 г .;
  • Юта, корпорация, с 1959 г .;
  • Западная Вирджиния, физическое лицо, с 1961 г .;
  • Американское Самоа, зеркало, 1963 г .;[74]
  • Индиана, индивидуальное и корпоративное, с 1963 г .;
  • Висконсин, франшиза, с 1965 года.

Еще в 1957 году Дженерал Моторс опротестовал предложенный корпоративный подоходный налог в Мичиган с угрозами вывода производства из штата.[75] Однако Мичиган ввел последнюю группу новых налогов на прибыль:[68]

Государственные подоходные налоги Великого общества
  • Мичиган, для физических и юридических лиц (это заменяет налог на добавленную стоимость),[76] с 1967 г .;
  • Небраска, индивидуальные и корпоративные, с 1967 г .;
  • Мэриленд, физическое лицо (добавлен подоходный налог округа и налог нерезидентов. Считается, что штат стал главным штатом пригородных районов для работы) 1967, настоящее время
  • Западная Вирджиния, корпоративная, с 1967 г .;
  • Коннектикут, нематериальные активы (но с налогом на прирост капитала, а не с процентов), с 1969 г .;
  • Иллинойс, индивидуальный и корпоративный, с 1969 г .;
  • Мэн, индивидуальные и корпоративные, с 1969 г .;
  • Нью-Гэмпшир, корпоративный, с 1970 г .;
  • Флорида, франшиза, с 1971 г .;
  • Огайо, индивидуальные и корпоративные, с 1971 г .;
  • Пенсильвания, физическое лицо, с 1971 г .;
  • Род-Айленд, частное лицо, с 1971 г .;
  • Индивидуальная и корпоративная подопечная территория Тихоокеанских островов с 1971 года.

В начале 1970-х годов Пенсильвания и Огайо конкурировали за предприятия с отраслями промышленности Огайо с пониженным корпоративным подоходным налогом, но Пенсильвания предупреждала, что в Огайо действуют более высокие муниципальные налоги, которые включают налоги на запасы, машины и оборудование.[77]

Еще несколько событий 1970-х:[68]

Подоходный налог штата в конце 1970-х годов
  • Мичиган отменил свой корпоративный подоходный налог в 1975 году, заменив его другим налогом на добавленную стоимость;[78]
  • Нью-Джерси ввел индивидуальный подоходный налог в 1976 году;
  • Северные Марианские острова договорились с США в 1975 году о зеркальном налоге, который должен был вступить в силу в 1979 году, но в 1979 году был принят закон, частично или полностью ежегодно снижающий этот налог и взимающий более простой подоходный налог;[79][80]
  • Аляска отменила индивидуальный подоходный налог с обратной силой до 1979 г.[81] в 1980 г.

(Также в это время США начали возвращать Панаму зону Панамского канала в 1979 году, а самоуправление, которое в конечном итоге привело к независимости, началось между 1979 и 1981 годами во всех частях подопечной территории Тихоокеанских островов, за исключением Северной Марианы. Острова. Образовавшиеся страны - Маршалловы Острова, Федеративные Штаты Микронезии и Палау - все сегодня взимают подоходный налог.)

Единственный последующий налог на доходы физических лиц, введенный на сегодняшний день, - это налог Коннектикута с 1991 года, который заменил ранее применявшийся налог на нематериальные активы. Средний доход семьи во многих пригородах штата почти вдвое превышал доход семей, живущих в городских районах. Администрация губернатора Лоуэлла Вайкера ввела подоходный налог с населения, чтобы устранить несправедливость в системе налога с продаж, и реализовала программу по изменению формул государственного финансирования, чтобы городские общины получали большую долю.[82]

Многие штаты с подоходным налогом рассматривали меры по отмене этих налогов с Рецессия конца 2000-х началось, и несколько штатов без подоходного налога рассмотрели меры по их введению, но было принято только одно такое предложение: Мичиган заменил свой недавний налог на добавленную стоимость новым корпоративным подоходным налогом в 2009 году.

Ставки по юрисдикции

Общие налоговые поступления в государственный бюджет по видам в 2015 г.

Алабама

Индивидуальный подоходный налог[83]
ПроцентПодача холостых / женатых отдельноЖенитьба совместно
2%$0-$500$1000
4%$501-$3000$1001-$6000
5%$3001+$6001+

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 6,5%.[84]

Аляска

На Аляске нет индивидуального подоходного налога.[85]

Налог с доходов корпораций[86]
Уровень доходовСтавка
$0-$24,9990%
$25,000-$48,9992%
$49,000-$73,999480 долларов США плюс 3% от дохода сверх 49 000 долларов США
$74,000-$98,9991230 долларов плюс 4% от дохода, превышающего 74000 долларов
$99,000-$123,9992230 долларов плюс 5% от дохода свыше 99 000 долларов
$124,000-$147,9993 480 долларов США плюс 6% от дохода сверх 124 000 долларов США
$148,000-$172,9994 920 долларов плюс 7% от дохода сверх 148 000 долларов
$173,000-$197,9996 670 долларов плюс 8% дохода сверх 173 000 долларов
$198,000-$221,9998 670 долларов США плюс 9% от дохода сверх 198 000 долларов США
$222,000+10 830 долларов плюс 9,4% дохода сверх 222 000 долларов

Аризона

Подоходный налог

Холост или женат и подача отдельно
Уровень доходовСтавка
$0-$10,0002.59%
$10,001-$25,000259 долларов плюс 2,88% от дохода сверх 10 000 долларов
$25,001-$50,000691 доллар плюс 3,36% от дохода сверх 25 000 долларов
$50,001-$150,0001531 доллар плюс 4,24% от дохода сверх 50 000 долларов
$150,001+5 771 доллар плюс 4,54% от дохода сверх 150 000 долларов
Семейное положение в браке или глава семьи
Уровень доходовСтавка
$0-$20,0002.59%
$20,001-$50,000518 долларов плюс 2,88% дохода сверх 20 000 долларов
$50,001-$100,0001382 доллара плюс 3,36% от дохода сверх 50 000 долларов
$100,001-$300,0003062 доллара плюс 4,24% от дохода, превышающего 100 000 долларов
$300,001+11 542 долларов США плюс 4,54% от дохода сверх 300 000 долларов США

Ссылка:[87]

Налог с доходов корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 4,9%.[88]

Арканзас

Подоходный налог[89]
Уровень доходовСтавка
$0-$4,2990.9%
$4,300-$8,3992.5%
$8,400-$12,5993.5%
$12,600-$20,9994.5%
$21,000-$35,0996%
$35,100+7%
Налог с доходов корпораций[90]
Уровень доходовСтавка
$0-$2,9991%
$3,000-$5,9992%
$6,000-$10,9993%
$11,000-$24,9995%
$25,000-$99,9996%
$100,000+7%

Калифорния

Подоходный налог

Холост или женат, подача отдельно
Уровень доходовСтавка
$0-$8,5441%
$8,544-$20,25585,44 долларов США + 2,00% от суммы свыше 8 544 долларов США
$20,255-$31,969319,66 долларов США + 4,00% от суммы свыше 20 255 долларов США
$31,969-$44,377788,22 долларов США + 6,00% от суммы свыше 31 969 долларов США
$44,377-$56,0851532,70 долларов США + 8,00% от суммы свыше 44 377 долларов США
$56,085-$286,4922469,34 + 9,30% от суммы свыше 56 085 долларов США
$286,492-$343,78823 897,19 долларов США + 10,30% от суммы свыше 286 492 долларов США
$343,788-$572,98029 798,68 долларов США + 11,30% от суммы, превышающей 343 788 долларов США
$572,980-$1,000,00055 697,38 долларов США + 12,30% от суммы свыше 57 2980 долларов США
$1,000,000+108 220,84 долларов США + 13,30% от суммы свыше 1 000 000 долларов США
Женитьба совместно
Уровень доходовСтавка
$0-$17,0881%
$17,088-$40,510170,88 долларов США + 2,00% от суммы свыше 17 088 долларов США
$40,510-$63,938639,32 долларов США + 4,00% от суммы свыше 40 510 долларов США
$63,938-$88,7541576,44 долларов США + 6,00% от суммы свыше 63 938 долларов США
$88,754-$112,1703065,40 долларов США + 8,00% от суммы свыше 88 754 долларов США
$112,170-$572,9844938,68 долларов США + 9,30% от суммы свыше 112 170 долларов США
$572,984-$687,57647 794,38 долларов США + 10,30% от суммы свыше 572 984 долларов США
$687,576-$1,000,00059 597,36 долларов США + 11,30% от суммы свыше 687 576 долларов США
$1,000,000-$1,145,96094 901,27 долларов США + 12,30% от суммы свыше 1 000 000 долларов США
$1,145,960+112 854,35 долларов США + 13,30% от суммы свыше 1145 960 долларов США
Глава семьи
Уровень доходовСтавка
$0-$17,099$1%
$17,099-$40,512170,99 долларов США + 2,00% от суммы свыше 17 099 долларов США
$40,512-$52,224639,25 долларов США + 4,00% от суммы свыше 40 512 долларов США
$52,224-$64,6321107,73 долларов США + 6,00% от суммы свыше 52 224 долларов США
$64,632-$76,3431852,21 долларов США + 8,00% от суммы свыше 64 632 долларов США
$76,343-$389,6272 789,09 долларов США + 9,30% от суммы свыше 76 343 долларов США
$389,627-$467,55331 924,50 долларов США + 10,30% от суммы свыше 389 627 долларов США
$467,553-$779,25339 950,88 долларов США + 11,30% от суммы свыше 467 553 долларов США
$779,253+75 172,98 долларов США + 12,30% от суммы свыше 779 253 долларов США
$1,000,000+102 324,86 долларов США + 13,30% от суммы свыше 1 000 000 долларов США

Указанные в списке налоговые категории Калифорнии от 1% до 12,3% индексируются с учетом инфляции и совсем недавно были Предложение 30 Калифорнии, 2012 г.. Там государство имеет 1% подоходного налога на услуги психического здоровья (Форма 540, строка 62) для доходов выше 1 миллиона долларов, что создает максимальную планку в 13,3%. Калифорния также отдельно навязывает штат Альтернативный минимальный налог (Форма 540, строка 52) по ставке 7%, поэтому налогоплательщик может в конечном итоге уплатить как AMT, так и 1% -ный дополнительный налог.

Ссылка:[91]

Налог с доходов корпораций

Стандартная корпоративная ставка составляет 8,84%, за исключением банков и других финансовых учреждений, ставка которых составляет 10,84%.[91]

Колорадо

Колорадо имеет фиксированную ставку 4,63% как для частных лиц, так и для корпораций.[92]

Коннектикут

Подоходный налог

Холост или женат, подача отдельно
Уровень доходовСтавка
$0-$10,0003%
$10,001-$50,000300 долларов США плюс 5% от дохода свыше 10 000 долларов США
$50,001-$100,0002300 долларов плюс 5,5% дохода сверх 50 000 долларов
$100,001-$200,0005 050 долларов плюс 6% от дохода сверх 100 000 долларов
$200,001-$250,00011 050 долларов плюс 6,5% от дохода сверх 200 000 долларов
$250,000+14 300 долларов США плюс 6,7% дохода сверх 250 000 долларов США
Глава семьи
Уровень доходовСтавка
$0-$16,0003%
$16,001-$80,000480 долларов США плюс 5% от дохода сверх 16 000 долларов США
$80,001-$160,0003680 долларов США плюс 5,5% от дохода сверх 80 000 долларов США
$160,001-$320,0008 080 долларов плюс 6% от дохода сверх 160 000 долларов
$320,001-$400,00017 680 долларов США плюс 6,5% от дохода сверх 320000 долларов США
$400,000+22 880 долларов США плюс 6,7% дохода сверх 400 000 долларов США
Женитьба совместно
Уровень доходовСтавка
$0-$20,0003%
$20,001-$100,000600 долларов США плюс 5% от дохода сверх 20 000 долларов США
$100,001-$200,0004600 долларов плюс 5,5% дохода сверх 100000 долларов
$200,001-$400,00010 100 долларов США плюс 6% от дохода сверх 200 000 долларов США
$400,001-$500,00022 180 долларов США плюс 6,5% от дохода сверх 400 000 долларов США
$500,000+28 600 долларов США плюс 6,7% дохода сверх 500 000 долларов США

Налог с доходов корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога в Коннектикуте составляет 7,5%.[93]

Делавэр

Подоходный налог

Холост или женат, подача отдельно
Уровень доходовСтавка
$0-$10,0003%
$10,001-$50,0005% от дохода свыше 10 000 долларов США
$50,001-$100,0005,5% от дохода свыше 50 000 долларов США
$100,001-$200,0006% от дохода свыше 100 000 долларов США
$200,001-$250,0006,5% от дохода свыше 200 000 долларов США
$250,001-$500,0006,9% дохода свыше 250 000 долларов США
$500,001+6,99% дохода свыше 500 000 долларов США

Ссылка:[94]

Налог с доходов корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога в Делавэре составляет 8,7%.[95]

Ставки и скобки подоходного налога с физических лиц штата

Ставки и скобки подоходного налога с физических лиц штата (2016 г.)[96]
СостояниеОдин фильтр
Тарифы> Скобки		Совместная подача документов в браке
Тарифы> Скобки
Ала.2.00% > $02.00% > $0
4.00% > $5004.00% > $1,000
5.00% > $3,0005.00% > $6,000
Алясканиктоникто
Аризона2.59% > $02.59% > $0
2.88% > $10,0002.88% > $20,000
3.36% > $25,0003.36% > $50,000
4.24% > $50,0004.24% > $100,000
4.54% > $150,0004.54% > $300,000
Ковчег.0.90% > $00.90% > $0
2.50% > $4,2992.50% > $4,299
3.50% > $8,3993.50% > $8,399
4.50% > $12,5994.50% > $12,599
6.00% > $20,9996.00% > $20,999
6.90% > $35,0996.90% > $35,099
Калифорния1.00% > $01.00% > $0
2.00% > $7,8502.00% > $15,700
4.00% > $18,6104.00% > $37,220
6.00% > $29,3726.00% > $58,744
8.00% > $40,7738.00% > $81,546
9.30% > $51,5309.30% > $103,060
10.30% > $263,22210.30% > $526,444
11.30% > $315,86611.30% > $631,732
12.30% > $526,44312.30% > $1,000,000
13.30% > $1,000,00013.30% > $1,052,886
Коло.4,63% федерального4,63% федерального
Conn.3.00% > $03.00% > $0
5.00% > $10,0005.00% > $20,000
5.50% > $50,0005.50% > $100,000
6.00% > $100,0006.00% > $200,000
6.50% > $200,0006.50% > $400,000
6.90% > $250,0006.90% > $500,000
6.99% > $500,0006.99% > $1,000,000
Del.2.20% > $2,0002.20% > $2,000
3.90% > $5,0003.90% > $5,000
4.80% > $10,0004.80% > $10,000
5.20% > $20,0005.20% > $20,000
5.55% > $25,0005.55% > $25,000
6.60% > $60,0006.60% > $60,000
Fla.никтоникто
Ga.1.00% > $01.00% > $0
2.00% > $7502.00% > $1,000
3.00% > $2,2503.00% > $3,000
4.00% > $3,7504.00% > $5,000
5.00% > $5,2505.00% > $7,000
6.00% > $7,0006.00% > $10,000
Гавайи1.40% > $01.40% > $0
3.20% > $2,4003.20% > $4,800
5.50% > $4,8005.50% > $9,600
6.40% > $9,6006.40% > $19,200
6.80% > $14,4006.80% > $28,800
7.20% > $19,2007.20% > $38,400
7.60% > $24,0007.60% > $48,000
7.90% > $36,0007.90% > $72,000
8.25% > $48,0008.25% > $96,000
Айдахо1.60% > $01.60% > $0
3.60% > $1,4523.60% > $2,904
4.10% > $2,9404.10% > $5,808
5.10% > $4,3565.10% > $8,712
6.10% > $5,8086.10% > $11,616
7.10% > $7,2607.10% > $14,520
7.40% > $10,8907.40% > $21,780
Больной.4,95% федерального4,95% федерального
Ind.3,3% федеральных3,3% федеральных
Айова0.36% > $00.36% > $0
0.72% > $1,5540.72% > $1,554
2.43% > $3,1082.43% > $3,108
4.50% > $6,2164.50% > $6,216
6.12% > $13,8966.12% > $13,896
6.48% > $23,3106.48% > $23,310
6.80% > $31,0806.80% > $31,080
7.92% > $46,6207.92% > $46,620
8.98% > $69,9308.98% > $69,930
Канс.2.70% > $02.70% > $0
4.60% > $15,0004.60% > $30,000
Кай.2.00% > $02.00% > $0
3.00% > $3,0003.00% > $3,000
4.00% > $4,0004.00% > $4,000
5.00% > $5,0005.00% > $5,000
5.80% > $8,0005.80% > $8,000
6.00% > $75,0006.00% > $75,000
La.2.00% > $02.00% > $0
4.00% > $12,5004.00% > $25,000
6.00% > $50,0006.00% > $100,000
Мэн5.80% > $05.80% > $0
6.75% > $21,0496.75% > $42,099
7.15% > $37,4997.15% > $74,999
Мкр.2.00% > $02.00% > $0
3.00% > $1,0003.00% > $1,000
4.00% > $2,0004.00% > $2,000
4.75% > $3,0004.75% > $3,000
5.00% > $100,0005.00% > $150,000
5.25% > $125,0005.25% > $175,000
5.50% > $150,0005.50% > $225,000
5.75% > $250,0005.75% > $300,000
Масса.5.10% > $05.10% > $0
Mich.4,25% федерального AGI4,25% федерального AGI
Минн.5.35% > $05.35% > $0
7.05% > $25,1807.05% > $36,820
7.85% > $82,7407.85% > $146,270
9.85% > $155,6509.85% > $259,420
Скучать.3.00% > $03.00% > $0
4.00% > $5,0004.00% > $5,000
5.00% > $10,0005.00% > $10,000
Пн.1.50% > $01.50% > $0
2.00% > $1,0002.00% > $1,000
2.50% > $2,0002.50% > $2,000
3.00% > $3,0003.00% > $3,000
3.50% > $4,0003.50% > $4,000
4.00% > $5,0004.00% > $5,000
4.50% > $6,0004.50% > $6,000
5.00% > $7,0005.00% > $7,000
5.50% > $8,0005.50% > $8,000
6.00% > $9,0006.00% > $9,000
Mont.1.00% > $01.00% > $0
2.00% > $2,9002.00% > $2,900
3.00% > $5,1003.00% > $5,100
4.00% > $7,8004.00% > $7,800
5.00% > $10,5005.00% > $10,500
6.00% > $13,5006.00% > $13,500
6.90% > $17,4006.90% > $17,400
Небр.2.46% > $02.46% > $0
3.51% > $3,0603.51% > $6,120
5.01% > $18,3705.01% > $36,730
6.84% > $29,5906.84% > $59,180
Нев.никтоникто
N.H.5.00% > $0
Проценты и дивиденды		5.00% > $0
Проценты и дивиденды
Нью-Джерси1.40% > $01.40% > $0
1.75% > $20,0001.75% > $20,000
3.50% > $35,0002.45% > $50,000
5.53% > $40,0003.50% > $70,000
6.37% > $75,0005.53% > $80,000
8.97% > $500,0006.37% > $150,000
8.97% > $500,000
Н.М.1.70% > $01.70% > $0
3.20% > $5,5003.20% > $8,000
4.70% > $11,0004.70% > $16,000
4.90% > $16,0004.90% > $24,000
N.Y.4.00% > $04.00% > $0
4.50% > $8,4504.50% > $17,050
5.25% > $11,6505.25% > $23,450
5.90% > $13,8505.90% > $27,750
6.45% > $21,3006.45% > $42,750
6.65% > $80,1506.65% > $160,500
6.85% > $214,0006.85% > $321,050
8.82% > $1,070,3508.82% > $2,140,900
N.C.5.75% > $05.75% > $0
N.D.1.10% > $01.10% > $0
2.04% > $37,4502.04% > $62,600
2.27% > $90,7502.27% > $151,200
2.64% > $189,3002.64% > $230,450
2.90% > $411,5002.90% > $411,500
Огайо0.50% > $00.50% > $0
0.99% > $5,2000.99% > $5,200
1.98% > $10,4001.98% > $10,400
2.48% > $15,6502.48% > $15,650
2.97% > $20,9002.97% > $20,900
3.47% > $41,7003.47% > $41,700
3.96% > $83,3503.96% > $83,350
4.60% > $104,2504.60% > $104,250
5.00% > $208,5005.00% > $208,500
Окла.0.50% > $00.50% > $0
1.00% > $1,0001.00% > $2,000
2.00% > $2,5002.00% > $5,000
3.00% > $3,7503.00% > $7,500
4.00% > $4,9004.00% > $9,800
5.00% > $7,2005.00% > $12,200
Руда.5.00% > $05.00% > $0
7.00% > $3,3507.00% > $6,500
9.00% > $8,4009.00% > $16,300
9.90% > $125,0009.90% > $250,000
Па.3.07% > $03.07% > $0
Р.И.3.75% > $03.75% > $0
4.75% > $60,8504.75% > $60,850
5.99% > $138,3005.99% > $138,300
S.C.0.00% > $00.00% > $0
3.00% > $2,9203.00% > $2,920
4.00% > $5,8404.00% > $5,840
5.00% > $8,7605.00% > $8,760
6.00% > $11,6806.00% > $11,680
7.00% > $14,6007.00% > $14,600
S.D.никтоникто
Тенн.6.00% > $0
Проценты и дивиденды		6.00% > $0
Проценты и дивиденды
Текс.никтоникто
Юта5.00% > $05.00% > $0
Vt.3.55% > $03.55% > $0
6.80% > $39,9006.80% > $69,900
7.80% > $93,4007.80% > $160,450
8.80% > $192,4008.80% > $240,000
8.95% > $415,6008.95% > $421,900
Va.2.00% > $02.00% > $0
3.00% > $3,0003.00% > $3,000
5.00% > $5,0005.00% > $5,000
5.75% > $17,0005.75% > $17,000
Стирка.никтоникто
W.Va.3.00% > $03.00% > $0
4.00% > $10,0004.00% > $10,000
4.50% > $25,0004.50% > $25,000
6.00% > $40,0006.00% > $40,000
6.50% > $60,0006.50% > $60,000
Wis.4.00% > $04.00% > $0
5.84% > $11,1505.84% > $14,820
6.27% > $22,2306.27% > $29,640
7.65% > $244,7507.65% > $326,330
Вайо.никтоникто
ОКРУГ КОЛУМБИЯ.4.00% > $04.00% > $0
6.00% > $10,0006.00% > $10,000
6.50% > $40,0006.50% > $40,000
8.50% > $60,0008.50% > $60,000
8.75% > $350,0008.75% > $350,000

Ставки и скобки государственного корпоративного налога

Ставки государственного корпоративного налога в США
Ставки государственного корпоративного налога
(2017)[97]
СостояниеСкобки
Ала.6.50% > $0
Аляска0.00% > $0
2.00% > $25,000
3.00% > $49,000
4.00% > $74,000
5.00% > $99,000
6.00% > $124,000
7.00% > $148,000
8.00% > $173,000
9.00% > $198,000
9.40% > $222,000
Аризона4.90% > $0
Ковчег.1.00% > $0
2.00% > $3,000
3.00% > $6,000
5.00% > $11,000
6.00% > $25,000
6.50% > $100,000
Калифорния8.84% > $0
Коло.4.63% > $0
Conn.9.00% > $0
Del.8.70% > $0
Fla.5.50% > $0
Ga.6.00% > $0
Гавайи4.40% > $0
5.40% > $25,000
6.40% > $100,000
Айдахо7.40% > $0
Больной.7.75% > $0
Ind.6.25% > $0
Айова6.00% > $0
8.00% > $25,000
10.00% > $100,000
12.00% > $250,000
Канс.4.00% > $0
7.00% > $50,000
Кай.4.00% > $0
5.00% > $50,000
6.00% > $100,000
La.4.00% > $0
5.00% > $25,000
6.00% > $50,000
7.00% > $100,000
8.00% > $200,000
Мэн3.50% > $0
7.93% > $25,000
8.33% > $75,000
8.93% > $250,000
Мкр.8.25% > $0
Масса.8.00% > $0
Mich.6.00% > $0
Минн.9.80% > $0
Скучать.3.00% > $0
4.00% > $5,000
5.00% > $10,000
Пн.6.25% > $0
Mont.6.75% > $0
Небр.5.58% > $0
7.81% > $100,000
Нев.Налог на валовой доход
N.H.8.20% > $0
Нью-Джерси9.00% > $100,000
Н.М.4.80% > $0
6.20% > $500,000
N.Y.6.50% > $0
N.C.3.00% > $0
N.D.1.41% > $0
3.55% > $25,000
4.31% > $50,000
ОгайоНалог на валовой доход
Окла.6.00% > $0
Руда.6.60% > $0
7.60% > 1000000
Па.9.99% > $0
Р.И.7.00% > $0
S.C.5.00% > $0
S.D.Никто
Тенн.6.50% > $0
Текс.Налог на валовой доход
Юта5.00% > 0
Vt.6.00% > $0
7.00% > 10000
8.50% > $25,000
Va.6.00% > $0
Стирка.Налог на валовой доход
W.Va.6.50% > $0
Wis.7.90% > $0
Вайо.Никто
ОКРУГ КОЛУМБИЯ.9.00% > $0

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Государства без индивидуального подоходного налога Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гемпшир, южная Дакота, Техас и Вайоминг. Штатами без корпоративного подоходного налога являются Невада, Южная Дакота и Вайоминг. Таблицы с информацией о государственных налогах см. например, Государственный налоговый справочник 2009 г., CCH, ISBN  9780808019213 (далее «УПК») или более поздних изданий, или Справочник для всех штатов, издание 2010 г., РИА Томсон, ISBN  978-0-7811-0415-9 («RIA») или более поздние издания.
  2. ^ Исключения составляют Арканзас, Айова, Миссисипи, Нью-Гемпшир (только проценты и дивиденды), Нью-Джерси, Пенсильвания, и Теннесси (только проценты и дивиденды, которые будут уменьшены в 2016 налоговом году с возможным дальнейшим сокращением и отменой к 2022 году), ни один из которых не использует федеральный налогооблагаемый доход в качестве отправной точки при расчете налогооблагаемого дохода штата. Колорадо корректирует федеральный налогооблагаемый доход только в отношении подоходного налога штата, процентов по федеральным обязательствам, ограниченного вычета из пенсий, платежей в фонд оплаты обучения в колледже штата, благотворительных взносов для тех, кто претендует на стандартный вычет, и некоторых других пунктов ограниченной применимости. Видеть Буклет по индивидуальному подоходному налогу в штате Колорадо, 2010 г. В архиве 2010-12-25 на Wayback Machine.
  3. ^ 31 USC 3124.
  4. ^ ГКН, стр.277.
  5. ^ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах» В архиве 2012-05-15 на Wayback Machine, Институт налоговой и экономической политики, третье издание, ноябрь 2009 г., стр. 118.
  6. ^ "РАСПИСАНИЕ ДЕЛАВРА W"
  7. ^ «Штаты, которые позволяют удерживать федеральные подоходные налоги»
  8. ^ «Публикации». Департамент налогообложения Огайо. В архиве из оригинала 21 июня 2013 г.. Получено 5 июн 2013. С 1975 года департамент публикует «Краткое изложение основных государственных и местных налогов в Огайо», призванное дать краткий обзор всех значительных государственных и местных налогов.
  9. ^ Требования к участию в веб-сайте Отдела постоянного фонда штата Аляска www.PFD.state.AK.us/eligibility В архиве 2011-09-02 на Wayback Machine
  10. ^ «Архивная копия» (PDF). В архиве (PDF) из оригинала от 04.03.2016. Получено 2016-01-10.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  11. ^ "FL Dept Rev - Корпоративный подоходный налог Флориды". Dor.myflorida.com. 2013-01-01. В архиве из оригинала 18.05.2013. Получено 2013-06-09.
  12. ^ "FL Dept Rev - 2007 Публикация налоговой информации № 07C02-01". Dor.myflorida.com. В архиве из оригинала 23.05.2013. Получено 2013-06-09.
  13. ^ Точка зрения инсайдера в Лас-Вегасе, Лас-Вегас, Невада, США (2009-07-01). «Налоги - Лас-Вегас - Невада». Insidervlv.com. В архиве из оригинала от 25.05.2013. Получено 2013-06-09.CS1 maint: несколько имен: список авторов (связь)
  14. ^ Bankrate.com. "Невада". Bankrate.com. В архиве из оригинала 2013-06-02. Получено 2013-06-09.
  15. ^ Tenn. Const. Изобразительное искусство. II, §28.
  16. ^ Локер, Ричард (2016-05-20). «Губернатор Билл Хаслам подписывает закон о сокращении подоходного налога с Холла и отмене его». Теннессианский. Получено 2016-12-10.
  17. ^ "SB 0047". Генеральная Ассамблея Теннесси. В архиве из оригинала от 12.12.2016. Получено 2016-12-10.
  18. ^ См. Tenn. AG Op # 99-217, Пол Г. Саммерс - «Архивная копия» (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) на 2009-06-23. Получено 2009-07-18.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь).
  19. ^ «Предложение штата Техас 4, Поправка о запрете государственного подоходного налога с физических лиц (2019 г.)». Баллотпедия. Получено 2020-05-12.
  20. ^ Бизнес и род занятий В архиве 2007-04-28 на Wayback Machine, Департамент доходов штата Вашингтон
  21. ^ Брошюра о налогах на бизнес и занятия В архиве 2008-10-29 на Wayback Machine, Департамент доходов штата Вашингтон (2007)
  22. ^ "Департамент доходов Вайоминга". yield.state.wy.us. В архиве из оригинала 19 октября 2012 г.. Получено 1 мая 2018.
  23. ^ «Нью-Гэмпшир HB229 - 2017 - Очередная сессия». e-lobbyist.com. В архиве из оригинала 18 ноября 2011 г.. Получено 1 мая 2018.
  24. ^ «Часто задаваемые вопросы - NH Department of Revenue Administration». www.revenue.nh.gov. В архиве из оригинала 18 октября 2016 г.. Получено 1 мая 2018.
  25. ^ «Государственный индивидуальный подоходный налог» (PDF). taxadmin.org. В архиве (PDF) с оригинала 28 декабря 2016 г.. Получено 1 мая 2018.
  26. ^ Модель роста Индианы В архиве 2017-02-24 в Wayback Machine. Wall Street Journal (20 июля 2016 г.). Проверено 9 августа 2016.
  27. ^ «Архивная копия» (PDF). В архиве (PDF) из оригинала от 04.12.2013. Получено 2013-12-05.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  28. ^ «Ставки подоходного налога в США за 2016 г., федеральный налог и налог штата». www.scopulus.co.uk. В архиве с оригинала на 1 мая 2018 г.. Получено 1 мая 2018.
  29. ^ Массачусетс облагает налогом определенные виды доходов по фиксированной ставке 12%; часть из них допускает вычет 50%, что дает эффективную ставку 6%. Эти уровни по-прежнему считаются плоскими, поскольку они основаны на тип дохода, а не суммы. Видеть Положения об индивидуальном подоходном налоге в Штатах В архиве 2009-11-04 на Wayback Machine.
  30. ^ «Ставки подоходного налога в США за 2016 г., федеральный налог и налог штата». www.scopulus.co.uk. В архиве с оригинала на 1 мая 2018 г.. Получено 1 мая 2018.
  31. ^ «Архивная копия» (PDF). В архиве (PDF) из оригинала от 16.01.2013. Получено 2013-01-31.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  32. ^ «Какие города взимают подоходный налог?». Michigan.gov. 2013-02-21. В архиве из оригинала от 26.05.2013. Получено 2013-06-09.
  33. ^ «Муниципальная статистика». Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании. В архиве из оригинала 31.03.2016. Получено 2016-03-29.
  34. ^ Мервош, Сара (26 ноября 2019 г.). «Они хотели спасти свою 119-летнюю деревню. Поэтому они избавились от нее». Нью-Йорк Таймс. Получено 26 ноября, 2019.
  35. ^ Устав Техаса Глава 171. В архиве 2010-07-26 на Wayback Machine Раздел 171.101. Государственный налоговый справочник ГКБ, 2009 г., стр. 219. Издание 2009 г. ISBN  9780808019213
  36. ^ Счета, Государственный контролер штата Техас. «Налог на франшизу». www.window.state.tx.us. В архиве из оригинала 10 апреля 2015 г.. Получено 1 мая 2018.
  37. ^ Завершить Auto Transit, Inc. против Брейди, 430 НАС. 274, 279 (1977)
  38. ^ а б Quill Corp. против Северной Дакоты, 504 НАС. 298, 314 (1992)
  39. ^ Нэшнл Беллас Хесс против Иллинойса, 386 НАС. 753 (1967)
  40. ^ См., Например, Налоговый комиссар штата Западная Вирджиния против MBNA America Bank, 220 W. Va. 163, 640 S.E.2d 226, 231 (2006), сертификат. отказано, 551 U.S. 1141.
  41. ^ Смотрите, как правило, MBNA, выше, и "Джеффри, инк." Против налоговой комиссии Южной Каролины, 313 S.C.15, 437 S.E.2d 13
  42. ^ Видеть, например, обсуждение в Hellerstein, Hellerstein & Youngman, Государственное и местное налогообложение, Глава 8 раздел C. ISBN  0-314-15376-4.
  43. ^ Компиляцию формул см. Государственный налоговый справочник ежегодно публикуется CCH.
  44. ^ Селигман, Эдвин Р. (1914). Подоходный налог: исследование истории, теории и практики подоходного налогообложения в стране и за рубежом. Издание второе, переработанное и дополненное новой главой. Нью-Йорк: Компания Macmillan. Лежит в основе большей части исторического раздела до 1911 года, хотя несколько примеров небрежности записаны ниже, но о налогах на преподавателей и оценке их Селигманом их как подоходных налогов см. Часть II, Глава I, стр. 367-387.
  45. ^ Рабушка, Элвин (2008). Налогообложение в колониальной Америке. Принстон: Издательство Принстонского университета. ISBN  978-0-691-13345-4
  46. ^ Беккер, Роберт А. (1980). Революция, реформа и политика американского налогообложения, 1763-1783 гг.. Батон-Руж и Лондон: Издательство государственного университета Луизианы. ISBN  0-8071-0654-2
  47. ^ Родственник, Делос Оскар (1900). Подоходный налог в Содружестве Соединенных Штатов. Итака: публикации Американской экономической ассоциации, третья серия, Vol. IV, No. 4. Источник для раздела истории до 1900 г. в целом, но конкретно для налога на факультет Вирджинии см. Стр. 13-14. Налог с 1786 по 1790 год, упомянутый Селигманом, с. 380, это просто налог на судебных секретарей, также упомянутый Kinsman, и как налог на одно занятие здесь не указан. Более поздние авторы обычно следовали за Селигманом, но о налоге, о котором говорил Родственник, на самом деле сообщается в источниках, которые он цитирует, Хеннингсе. Устав в целом, тома IX, с. 350, 353-354 и 548, и исправленные уже не существующие там, где он говорит, Хеннингс, том XI, стр. 112. О налоге 1786-1790 гг. См. Хеннингс, том XII, стр.283-284 и отменить в томе XIII с. 114
  48. ^ Kinsman, стр. 31-32.
  49. ^ Селигман, с. 402
  50. ^ Комсток, Альзада (1921). Государственное налогообложение доходов физических лиц. Том CI, номер 1 или весь номер 229, исследований по истории, экономике и публичному праву под редакцией факультета политологии Колумбийского университета. Нью-Йорк: Колумбийский университет. О панике 1837 г. см. Стр. 14.
  51. ^ Селигман, стр. 406-414.
  52. ^ Родич, стр. 102; дата 1860 г., указанная Селигманом, стр. 413, очевидно, опечатка, поскольку два автора используют одну и ту же ссылку, Техас Законы 1863 г., глава 33, раздел 3.
  53. ^ Родич, стр. 100; Селигман, с. 413, говорит 1864, но обычная ссылка, Луизиана Законы 1864 г. акт 55 раздел 3, на самом деле Законы 1864-1865 гг., и этот закон был принят в апреле 1865 года.
  54. ^ Родич, стр. 98
  55. ^ Комсток, стр. 18-26.
  56. ^ Государственное налогообложение межгосударственной торговли. Отчет Специального подкомитета по государственному налогообложению межгосударственной торговли Комитета судебной власти Палаты представителей. В соответствии с публичным законом 86-272 с поправками. 88-й Конгресс, 2-я сессия, Отчет Палаты представителей № 1480, том 1. (Обычно сокращенный Отчет Палаты представителей 88-1480). Часто упоминается как «Отчет комитета Уиллиса» после председателя. Эдвин Э. Уиллис. См. Стр. 99.
  57. ^ Комсток вообще.
  58. ^ а б Совет национальной промышленной конференции, Inc. (1930). Государственные подоходные налоги. Том I. Историческое развитие. Нью-Йорк.
  59. ^ Старк, Джон О. (1987-1988). «Учреждение подоходного налога штата Висконсин». Журнал истории Висконсина В архиве 2006-11-30 на Wayback Machine том 71 с. 27-45.
  60. ^ Фостер, Роджер (1915). Трактат о федеральном подоходном налоге в соответствии с законом 1913 г.. Второе издание. Рочестер, штат Нью-Йорк: Юристы Кооператив Паблишинг Ко. Стр. 889-894.
  61. ^ Законодательный комитет временных налоговых исследований (1958). Развитие государственных подоходных налогов в США и Орегоне. Салем, штат Орегон. Стр. 21-22.
  62. ^ Роу, Л. С. (1904). США и Порто-Рико. Нью-Йорк: Лонгманс, Грин и Ко, но воспринимается как Нью-Йорк: Арно Пресс, 1975, ISBN  0-405-06235-4. Стр. 188–190.
  63. ^ Тантуико-старший, Франсиско и Франсиско Тантуико-младший (1961). Правила и постановления о подоходном налоге на Филиппинах. Таклобан: Издательство Leyte Publishing Corp., стр. 3-5.
  64. ^ Кларк, Виктор С. и др. (1930). Порто-Рико и его проблемы. Вашингтон: Институт Брукингса. С. 200.
  65. ^ Chyatte, Скотт Г. (1988). «Налогообложение через зеркало: теория зеркала и система подоходного налога на Виргинских островах США до и после Закона о налоговой реформе 1986 года». Стр. 170-205 Том 6 Выпуск 1 из Беркли Журнал международного права В архиве 2013-11-13 в Wayback Machine. Стр. 173-176.
  66. ^ Блейки, Рой Г. и Вайолет Джонсон (1942). Государственные подоходные налоги. Нью-Йорк: Расчетная палата торговли. Список пп.3-4.
  67. ^ а б Пенниман, Клара и Уолтер В. Хеллер (1959). Государственная налоговая администрация. Чикаго: Служба государственного управления. График стр. 7-8.
  68. ^ а б c d Пенниман, Клара (1980). Государственное подоходное налогообложение. Балтимор и Лондон: Издательство Университета Джона Хопкинса. ISBN  0-8018-2290-4. Диаграмма стр. 2-3.
  69. ^ Законодательный комитет временных налоговых исследований, стр. 24–28.
  70. ^ а б Совет по исследованиям штата Вашингтон (1964). Государственный подоходный налог: за и против. Стр. 6-7.
  71. ^ Объединенный комитет по налогообложению (2012 г.). Федеральный налоговый закон и вопросы, относящиеся к территориям США. JCX-41-12. Стр. 8, 20 и 22.
  72. ^ Лейзеровиц, Брюс (1983). «Координация налогообложения между США и Гуамом». Стр. 218-229 Том 1 Выпуск 1 из Беркли Журнал международного права В архиве 2013-11-13 в Wayback Machine. Стр. 219-222.
  73. ^ Законодательный комитет временных налоговых исследований, стр. 35–36.
  74. ^ Министерство финансов (1979). Территориальные системы налогообложения доходов: налогообложение доходов на Виргинских островах, Гуаме, Северных Марианских островах и Американском Самоа. Вашингтон. С. 28.
  75. ^ "GM предупреждает Мичиган", Pittsburgh Post-Gazette, Питтсбург, Пенсильвания, 30 апреля 1957 г.
  76. ^ Фискальное агентство House (2003). Предыстория и история: единый налог на бизнес в Мичигане. «Архивная копия» (PDF). В архиве (PDF) из оригинала 2013-12-02. Получено 2013-11-23.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь), по состоянию на 22 ноября 2013 г., стр. 5
  77. ^ МакКоннелл, Дэйв (27 февраля 1970 г.), «Посмотри, прежде чем прыгать, - говорит C из C», Pittsburgh Post-Gazette, Питтсбург, Пенсильвания
  78. ^ Фискальное агентство House, стр. 6
  79. ^ Министерство финансов 1979 с. 26-27.
  80. ^ Объединенный комитет по налогообложению 2012 стр. 22.
  81. ^ Налоговый отдел Налогового управления штата Аляска (2012 г.). Годовой отчет за 2012 финансовый год. «Архивная копия». В архиве из оригинала от 22.09.2013. Получено 2013-11-23.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь), по состоянию на 22 ноября 2013 г. С. 84.
  82. ^ «Коннектикут - История». City-data.com. В архиве из оригинала на 2013-05-12. Получено 2013-06-09.
  83. ^ "Часто задаваемые вопросы Индивидуальный подоходный налог штата Алабама". 2015. В архиве из оригинала 22 декабря 2015 г.. Получено 13 декабря 2015.
  84. ^ «Часто задаваемые вопросы о корпоративном подоходном налоге». Налоговое управление штата Алабама. 9 апреля 2015. В архиве из оригинала 22 декабря 2015 г.. Получено 13 декабря 2015.
  85. ^ "Личный доход". Налоговое управление штата Аляска - налоговый отдел. Департамент доходов Аляски - налоговый отдел. 2010 г. В архиве из оригинала от 22.12.2015. Получено 2015-12-17.
  86. ^ В КАЧЕСТВЕ 43.20.011
  87. ^ «Статья 43-1011. Налоги и налоговые ставки». Пересмотренные статуты Аризоны. Феникс: Законодательное собрание Аризоны. В архиве из оригинала 22 декабря 2015 г.. Получено 17 декабря 2015.
  88. ^ «Раздел 43-1111. Налоговые ставки для корпораций». Пересмотренные статуты Аризоны. Феникс: Законодательное собрание Аризоны. В архиве из оригинала 22 декабря 2015 г.. Получено 17 декабря 2015.
  89. ^ «Раздел 26-51-201. Физические лица, трасты и поместья». Арканзасский кодекс 1987 г., официальное аннотированное издание. Литл-Рок: Генеральная Ассамблея Арканзаса. В архиве из оригинала 12 декабря 2015 г.. Получено 17 декабря 2015.
  90. ^ «Раздел 26-51-205. Корпорации - Фонд развития Work Force 2000». Арканзасский кодекс 1987 г., официальное аннотированное издание. Литл-Рок: Генеральная Ассамблея Арканзаса. В архиве из оригинала 12 декабря 2015 г.. Получено 17 декабря 2015.
  91. ^ а б «Налоговые ставки и скобки в Калифорнии, 2018 г.». Калифорнийский налоговый совет по франшизе. 2018. В архиве из оригинала на 2019-09-08. Получено 2019-09-07.
  92. ^ "Колорадо". Налоговый фонд. Налоговый фонд. В архиве из оригинала 22 декабря 2015 г.. Получено 18 декабря 2015.
  93. ^ «Название 12: Глава 208 - Корпоративный налог на прибыль». Общие статуты Коннектикута. Хартфорд: Генеральная ассамблея Коннектикута. 2015 г. В архиве из оригинала 22 декабря 2015 г.. Получено 18 декабря 2015.
  94. ^ «Ставки и ставки государственного индивидуального подоходного налога на 2016 год». TaxFoundation.org. 2016 г. В архиве с оригинала от 23 февраля 2017 г.. Получено 16 февраля, 2017.
  95. ^ «Ставки государственного корпоративного подоходного налога на 2016 год». TaxFoundation.org. 2016 г. В архиве из оригинала 16 февраля 2017 г.. Получено 16 февраля, 2017.
  96. ^ «Ставки и скобки государственного индивидуального подоходного налога на 2016 год - Налоговый фонд». taxfoundation.org. 8 февраля 2016 г. В архиве из оригинала 28 марта 2018 г.. Получено 1 мая 2018.
  97. ^ «Ставки и кронштейны государственного корпоративного подоходного налога на 2017 год - Налоговый фонд». taxfoundation.org. 27 февраля 2017. В архиве из оригинала 8 февраля 2018 г.. Получено 1 мая 2018.

внешняя ссылка