Налог - Gross income

Для домохозяйств и частных лиц, налог это сумма всех заработная плата, зарплата, прибыль, процентные платежи, арендная плата и другие формы доходов до вычетов или налогов. Он противостоит чистый доход, определяемый как валовая прибыль за вычетом налогов и других отчислений (например, обязательные пенсия взносы).

Для фирмы, налог (также валовая прибыль, прибыль от продаж, или же продажа в кредит) разница между доход и стоимость изготовления продукта или предоставления услуги до вычета накладные расходы, платежная ведомость, налогообложение, и интерес платежи. Это отличается от операционный доход (прибыль до уплаты процентов и налогов).[1] валовая прибыль часто используется как синоним валовой прибыли, но термины разные. Говоря о денежной сумме, технически правильно использовать термин валовая прибыль; когда речь идет о проценте или соотношении, правильно использовать валовую прибыль. Другими словами, валовая прибыль - это процентное значение, а валовая прибыль - денежное выражение.

Связь с другими условиями бухгалтерского учета

Различные вычеты (и соответствующие им показатели), ведущие от чистый объем продаж к чистый доход являются следующими:

Чистые продажи = валовые продажи - (скидки покупателям + возврат + надбавки)
Валовая прибыль = чистый объем продаж – стоимость проданных товаров
Валовая прибыль = [(чистый объем продаж – стоимость проданных товаров )/чистый объем продаж ] × 100%.
Операционный доход = валовая прибыль - всего операционные расходы
Чистый доход (или же чистая прибыль ) = операционный доход - налоги - проценты

(Примечание: Стоимость проданных товаров рассчитывается иначе для мерчендайзинг бизнес, чем для производитель.)

Соединенные Штаты

В соответствии с законодательством Соединенных Штатов о подоходном налоге валовой доход служит отправной точкой для определения федерального и государственного подоходного налога с физических лиц, корпораций, имений и трастов, будь то резиденты или нерезиденты.[2]

Под США Кодекс внутренних доходов «За исключением случаев, предусмотренных законом», валовой доход означает «весь доход из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами.[3] Федеральные налоговые правила интерпретируют это общее правило. Сумма признанного дохода, как правило, представляет собой полученную стоимость или стоимость, которую налогоплательщик имеет право получить. Некоторые виды доходов специально исключены из валового дохода для целей налогообложения.

Момент, когда валовая прибыль становится налогооблагаемой, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами, которые в некоторых случаях отличаются от правил финансового учета.

Что такое доход

Физические лица, корпорации, члены товариществ, имений, трастов и их бенефициары («налогоплательщики») подлежат подоходный налог в США. Сумма, на которую рассчитывается налог, налогооблагаемый доход, равно брутто доход менее допустимый налоговые вычеты.

Налоговый кодекс дает конкретные примеры.[4] Примеры не исчерпывающие. Термин «доход» не определяется в законе или нормативных актах. Рано Верховный суд В указанном случае «доход может быть определен как прибыль, полученная от капитала, от труда или от того и другого вместе взятого, при условии, что он включает прибыль, полученную в результате продажи или преобразования основных фондов».[5] Суд также постановил, что сумма валового дохода от отчуждения собственности равна выручке за вычетом стоимости приобретения (обычно - стоимости приобретения) собственности.[6]

Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами. «Он включает доход, полученный в любой форме, будь то деньги, имущество или услуги».[7]

Ниже перечислены некоторые вещи, которые включаются в доход:

  • Заработная плата, сборы за услуги, чаевые и аналогичный доход. Хорошо известно, что доход от личных услуг должен включаться в валовой доход лица, оказывающего услуги. Простое присвоение дохода не перекладывает обязательства по налогу.[8]
  • Интерес получила,[9] а также вмененные проценты по кредитам ниже рыночной и подарочным кредитам.[10]
  • Дивиденды, включая распределение прироста капитала от корпораций.[11]
  • Валовая прибыль от продажи инвентарь. Цена продажи без учета скидок, минус стоимость проданных товаров включается в доход.[12]
  • Прибыль по распоряжению иным имуществом. Прибыль измеряется как превышение поступлений налогоплательщика над скорректированная база в собственности.[13] Убытки от собственности могут быть разрешены как налоговые вычеты.[14]
  • Арендная плата и роялти от использования материального или нематериального имущества.[15] Полная сумма арендной платы или роялти включается в доход, и расходы, понесенные для получения этого дохода, могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов.[16]
  • Алименты и отдельные платежи за содержание.[17]
  • Пенсии,[18] аннуитеты,[19] и доход от договоров страхования жизни или пожертвований.[20]
  • Распределительная доля партнерство доход[21] или пропорциональная доля дохода S корпорация.[22]
  • Государственные и местные возврат подоходного налога, в размере, ранее вычтенном. Обратите внимание, что они обычно исключаются из валового дохода для целей государственного и местного подоходного налога.
  • Любой другой доход из любого источника. Даже доход от преступления облагается налогом и должен быть заявленным, поскольку невыполнение этого требования само по себе является преступлением.[23]

Подарки и наследство не считаются доходом для получателя согласно законодательству США.[24] Однако налог на дарение или наследство может быть обложен дарителем или имуществом умершего.

Год включения

Налогоплательщик должен включить доход в налогооблагаемую прибыль за год, признанный налогоплательщиком. метод учета. Как правило, налогоплательщик, использующий кассовый метод учета (налогоплательщик по кассовому методу), признает доход при получении. Налогоплательщик, использующий метод начисления (налогоплательщик на основе начисления), признает доход по мере его получения. Доход обычно считается заработанным:

  • при продаже имущества, когда право собственности на имущество переходит к покупателю, и
  • о выполнении услуг при оказании услуг

Сумма дохода

Для налогоплательщиков, использующих кассовый метод, мерой дохода обычно является сумма денег или справедливая рыночная стоимость полученного имущества. Для налогоплательщика, использующего метод начисления, он включает сумму, которую налогоплательщик имеет право получить.[25]

Применяются определенные правила, в том числе:

  • Конструктивная расписка,
  • Отсрочка дохода по авансовому платежу за товары или услуги (за исключением случаев),
  • Определение, какая часть аннуитета является доходом, а какая - возвратом капитала,

Стоимость полученных товаров или услуг включается в доход в бартер транзакции.

Исключения из валового дохода: Федеральный закон США о подоходном налоге.

Суды придавали очень широкое значение фразе «весь доход из любого источника», интерпретируя его как включающий весь доход, если не применяется конкретное исключение.[26] Некоторые виды дохода специально исключены из валового дохода. Они могут называться освобожденным от налогообложения доходом, исключениями или налоговые льготы. Среди наиболее распространенных исключенных предметов[27] следующие:

  • Не облагаемые налогом проценты. В случае федерального подоходного налога проценты по государственным и муниципальным облигациям исключаются из валового дохода.[28] Некоторые штаты предоставляют освобождение от подоходного налога штата для определенных процентов по облигациям.
  • Некоторые пособия по социальному обеспечению. Сумма освобождения менялась от года к году. Освобождение от налогов прекращается для лиц с валовым доходом выше определенных сумм.[29]
  • Подарки и наследства.[30] Однако «подарок» работодателя работнику считается компенсацией и обычно включается в валовой доход.
  • Доходы по страхованию жизни, полученные в связи со смертью застрахованного лица.[31]
  • Определенная компенсация за телесные повреждения или физическое заболевание, включая:
    • Суммы, полученные в соответствии с актами о компенсации работникам за телесные повреждения или физическое заболевание,
    • Суммы, полученные в качестве возмещения убытков (кроме штрафных убытков) по иску или урегулированию в связи с физическими травмами или физическим заболеванием,
    • Суммы, полученные в результате страхования от физических травм или болезней, и
    • Суммы, получаемые в качестве пенсии, годового дохода или аналогичного пособия в связи с физическими травмами или физическим заболеванием, возникшими в результате активной службы в вооруженных силах.[32]
  • Стипендии. Суммы компенсации, например, за обучение, включаются в валовой доход.[33]
  • Определенные льготы для сотрудников. Не облагаемые налогом выгоды включают группу медицинская страховка, группа страхование жизни для полисов до 50 000 долларов и некоторых дополнительных льгот, в том числе при гибких расходах или план кафетерия.[34]
  • Некоторые выборные отсрочки выплаты заработной платы (взносы в планы «401 (k)»).
  • Питание и проживание предоставляются работникам на территории работодателя для удобства работодателя.[35]
  • Исключение иностранного заработанного дохода для граждан или резидентов США в отношении дохода, полученного за пределами США, когда человек прошел квалификационные тесты.[36]
  • Доходы от погашения задолженности неплатежеспособным налогоплательщикам или в некоторых других случаях.[37]
  • Взносы в капитал, полученные корпорацией.[38]
  • Получите до 250 000 долларов США (500 000 долларов США по совместной налоговой декларации) от продажи частного дома.[39]

Есть множество других конкретных исключений. Применяются ограничения и особые определения.

Правила некоторых штатов предусматривают различные включения и исключения.[40]

Источник дохода

Лица США (включая граждан, резидентов (будь то граждане США или иностранцы, проживающие в Соединенных Штатах) и корпорации США), как правило, облагаются федеральным подоходным налогом США со своего мирового дохода. Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США только на доход от бизнеса в США и определенный доход из источников в США. Источник дохода определяется исходя из вида дохода. Источником компенсационного дохода является место, где были оказаны услуги, приносящие доход. Источник определенного дохода, например дивидендов и процентов, зависит от места жительства плательщика. Источник дохода от собственности зависит от того, где она используется. Применяются важные дополнительные правила.[41]

Налогообложение иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты облагаются обычным подоходным налогом с доходов от бизнеса в США или услуг, оказываемых в США.[42] Иностранцы-нерезиденты облагаются фиксированной ставкой подоходного налога в США на определенные перечисленные виды доходов из источников в США, которые обычно взимаются в качестве налог у источника.[43] Ставка налога составляет 30% от валового дохода, если не уменьшается на договор о налогообложении. Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США в отношении некоторых, но не всех доходов от прироста капитала.[44] Заработная плата может рассматриваться как эффективно связанный доход или может облагаться фиксированным 30% налогом, в зависимости от фактов и обстоятельств.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ "валовой". Оксфордский словарь английского языка (Интернет-ред.). Издательство Оксфордского университета. (Подписка или членство участвующего учреждения требуется.)[требуется проверка ]
  2. ^ Разрешены физические и юридические лица-резиденты налоговые вычеты. Физические лица и корпорации-нерезиденты имеют право вычитать из валового дохода.
  3. ^ См., Например, 26 USC 83 относительно налогообложения некоторых передач собственности в связи с предоставлением услуг.
  4. ^ 26 USC 61.
  5. ^ Эйснер против Макомбера, 40 S.Ct. 189 (1920). В этом и последующих случаях была принята концепция учета доходов. Для определения экономического дохода см. Доход Хейга-Саймонса. См. Willis | Hoffman 2009 главы 4 и 5 и Pratt & Kulsrud 2009 главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.
  6. ^ Дойл против Mitchell Bros. Co., 38 S.Ct. 467, 247 U.S. 179 (1918).
  7. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-1 (а). Суды отклонили аргументы различных протестующие против налогов имеют утверждал что некоторые виды доходов не включены в это широкое определение. Если имущество или услуги получены в обмен на имущество, использование имущества, услуги или использование денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включается в валовой доход. Видеть, 26 Свода федеральных правил 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1, 26 Свода федеральных правил 1.61-2 (d) (1). Примеры см. например, Преподобный Rul. 79-24, 1979 1 С. Б. 60.
  8. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-2. Видеть, например, Лукас против Эрла, 50 С. Ct. 241, в котором доход г-на Эрла, который он назначил своей жене, был обложен налогом. Через четыре Общественная собственность Однако в штатах говорится, что доход считается полученным совместно мужем и женой. См. Willis | Hoffman 2009, стр. 4-18. и далее.
  9. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-7.
  10. ^ Видеть 26 USC 7872, Уиллис | Хоффман 2009, стр. 4-23 и далее. в отношении вмененного процента.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9. Не все выплаты корпораций акционерам подлежат налогообложению в качестве дивидендов. Распределения сверх доходы и прибыль а также распределения при полном прекращении доли участия акционера учитываются как поступления от отчуждения акций. Видеть 26 USC 316 и 26 USC 302.
  12. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-6.
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, выше.
  14. ^ 26 USC 165.
  15. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-8.
  16. ^ Для таких выводов см. 26 USC 212.
  17. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-10.
  18. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403, и правила в соответствии с ними.
  20. ^ Определенные суммы, полученные с некоторых типов пенсионных счетов, составляют доход только в том случае, если база на счете была восстановлена. Для обзора см. Публикацию IRS 17, Глава 10.
  21. ^ 26 USC 702
  22. ^ 26 USC 1366.
  23. ^ Руткин против США, 343 НАС. 130 (1952); Джеймс против Соединенных Штатов, 366 U.S. 213 (1961).
  24. ^ 26 USC 102.
  25. ^ Уиллис | Хоффман 2009, стр. 4-9.
  26. ^ Видеть, например широкое обсуждение Верховного суда в Комиссар против Glenshaw Glass Co., 328 U.S. 426 (1955), в котором обсуждается множество других рассматриваемых случаев.
  27. ^ Для основного обсуждения см. Willis | Hoffman 2009 Глава 5. Список общих исключений см. В Указателе к публикации 17 IRS в разделе «Исключения из валового дохода».
  28. ^ 26 USC 103.
  29. ^ 26 USC 86.
  30. ^ 26 USC 102. Чтобы считаться подарком, должно быть намерение пожертвовать. Видеть Поместье Д. Р. Дейли, 3 БТА 1042 (1926).
  31. ^ 26 USC 101.
  32. ^ 26 USC 104.
  33. ^ 26 USC 117.
  34. ^ Применяются многочисленные положения; видеть 26 USC 120-135. Видеть, например, 26 долларов США 125 на планах кафетерия.
  35. ^ 26 USC 119.
  36. ^ 26 USC 911.
  37. ^ [26 USC 108].
  38. ^ 26 USC 118.
  39. ^ 26 USC 121.
  40. ^ Например, штат Нью-Джерси требует, чтобы заработная плата включала взносы в планы 401 (k), которые исключены для федеральных целей.
  41. ^ 26 USC с 861 по 865.
  42. ^ 26 USC 872 и 26 USC 882.
  43. ^ 26 USC 871 и 26 USC 881.
  44. ^ См. В целом подраздел (а), параграф (2) 26 USC 871.

дальнейшее чтение

Стандартные налоговые тексты США:

  • Уиллис, Юджин, Хоффман, Уильям Х. младший, и другие., Юго-западное федеральное налогообложение, выходит ежегодно. Издание 2009 г. (цитируется выше как Willis | Hoffman 2009) включено ISBN  978-0-324-66050-0 (студент) и ISBN  978-0-324-66208-5 (инструктор).
  • Пратт, Джеймс В., Кульсруд, Уильям Н., и другие., Федеральное налогообложение », периодически обновляемое. Издание 2010 г. ISBN  978-1-4240-6986-6 (цитируется выше как Pratt & Kulsrud).

Материалы IRS США:

Научное письмо: