Налог на прибыль зала - Hall income tax

Не путать с Холл – Рабушка фиксированный налог.

В Налог на прибыль зала это Теннесси государственный налог на интерес и дивиденд доход от инвестиции.[1] Это единственный налог на личный доход в Теннесси, который не взимает подоходный налог штата. Ставка налога до 2016 года составляла 6 процентов и применялась ко всем налогооблагаемым доходам по процентам и дивидендам свыше 1250 долларов на человека (2500 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию). Доходы делятся с правительством муниципалитета или округа, где проживает налогоплательщик.

Штат снижает подоходный налог Холла на один процентный пункт каждый год, что приведет к полной отмене налога в 2021 году.[2][3]

История

Налог Холла назван в честь Фрэнк С. Холл,[4] кто внес законопроект в Сенат штата Теннесси в 1929 году. Законопроект был принят и стал главой 86 Общественного закона 1929 года.[5] Полномочия по уплате налога вытекают из поправок 1870 г. Конституция штата Теннесси, что дало Генеральной Ассамблее право «взимать налог с доходов, полученных от акций и облигаций, которые не облагаются налогом. адвалорный. "В 2004 году анализ показал, что это положение конституции штата было направлено на устранение трудностей, с которыми правительство Теннесси столкнулось в своих усилиях по применению налог на имущество к нематериальным формам собственности.[6] Мнение Верховный суд Теннесси в 1929 г., выданный по делу Шилдс против Уильямса и написано главным судьей Графтон Грин,[7] обнаружил, что налог Холла был налог на льготы, а не налог на имущество.[6][8] Таким образом, налог Холла не подпадал под действие положения конституции штата, требующего единообразного налогообложения всей собственности.[6]

Сначала ставка налога составляла 5%, и все доходы, собранные правительством штата, удерживались правительством штата.[6] В 1931 году Генеральная Ассамблея внесла поправки в закон, согласно которым 45% доходов распределяется между местными органами власти. Это привело к распределению 2,75 процентных пункта налогооблагаемого дохода правительству штата и 2,25 процентного пункта местному правительству.[6] В 1937 году ставка налога была увеличена до 6%, а доля, выделяемая местным органам власти, была уменьшена до трех восьмых от общей суммы, таким образом, доля местных органов власти оставалась на уровне 2,25 процентных пункта от налогооблагаемого дохода, сообщаемого их резидентами.[6] Это распределение остается в силе.

В 2002 г. Департамент доходов штата Теннесси установили электронную систему подачи налоговых деклараций и прекратили рассылку налоговые формы налогоплательщикам, которые считаются подлежащими обложению налогом.[9]

В 2016 году штат снизил подоходный налог Холла до 5% с намерением полностью отменить его.[10] 26 апреля 2017 года губернатор Хаслам подписал закон о ежегодном снижении ставки налога в период с 2017 по 2020 год и о полной отмене налога в 2021 году.[2][3][10]

  • 4% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2017 г. и до 1 января 2018 г.
  • 3% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 г. и до 1 января 2019 г.
  • 2% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2019 г. и до 1 января 2020 г.
  • 1% для налоговых лет, начинающихся 1 января 2020 г. и до 1 января 2021 г.
  • Полная отмена для налоговых лет, начинающихся 1 января 2021 г.

Применимость

Налог Холла применяется к процентным доходам и дивидендам, полученным людьми, которые имеют законное место жительства в Теннесси, включая постоянных жителей штата, проживающих в штате не менее шести месяцев в году.[11]

Дивиденды, облагаемые налогом, - это дивиденды от корпорации, инвестиционные фонды, и паевые инвестиционные фонды, включая прирост капитала распределения из паевых инвестиционных фондов. Налогооблагаемые формы процентов включают проценты по облигации выпущенные частными лицами, корпорациями, церквями, акционерными обществами, коммерческими фондами, Штаты США и местные политические подразделения за пределами Теннесси, и иностранные правительства; и проценты на ипотека, вексель и другие письменные обязательства со сроком погашения более шести месяцев после даты выпуска.[11] Налог не применяется к доходам от государственных обязательств, выпущенных Федеральное правительство США и правительства штата Теннесси или местные органы власти. Дивиденды от акций банков и аналогичных организаций (но не банковские холдинговые компании ), а также несколько видов бизнеса в Теннесси освобождены от налога. Выплаченные проценты на банк и кредитный союз счета также не облагаются холл-налогом, независимо от местонахождения банка.[11]

Первые 1250 долларов США из процентов и дохода в виде дивидендов, которые в противном случае облагались бы налогом Холла, освобождаются от налогообложения. Супружеские пары могут подавать совместные декларации, и в этом случае 2500 долларов США из общих налогооблагаемых процентов и дохода от дивидендов не облагаются. Слепой люди и люди старше 65 лет, чей общий годовой доход составляет 33 000 долларов или меньше (59 000 долларов для заявителей), не облагаются подоходным налогом Холла.[12] Некоторый процентный доход и дивиденды, полученные лицом, являющимся парализованный также освобожден от налога.[13]

Уклонение подоходного налога Холла может преследоваться по закону как класс E тяжкое преступление, со штрафом до двух лет государственного тюрьма и до 3000 долларов в штрафы.[14] В Департамент доходов штата Теннесси использует Служба внутренних доходов данные, помогающие определить налогооблагаемый доход, о котором не сообщается.[15]

Собранные доходы

Подоходный налог Холла составляет около 2% налоговых сборов штата Теннесси.[16] Поступления от налогов Холла достигли пика в 289,7 млн ​​долларов во время правления Теннесси. Отчетный год 2008 г., когда почти 192 000 семей заплатили подоходный налог Холла на основе деклараций, поданных за 2007 календарный год.[16] Сборы подоходного налога Холла составили 213,9 млн долларов и 172 млн долларов за 2008 и 2009 календарные годы соответственно (уплачены в 2009 финансовом году и 2010 финансовом году Теннесси).[16][17] Около 156 000 государственных домохозяйств заплатили налог в 2009 финансовом году с доходов, полученных в 2008 году.[16]

Поступления от подоходного налога Холла значительно варьируются от года к году, что затрудняет прогнозирование для правительств. Некоторые из самых значительных межгодовых изменений произошли в 1998 финансовом году, когда сборы выросли на 25,5% по сравнению с предыдущим годом, и в 2002 и 2009 финансовых годах, когда сборы упали на 26,1% по сравнению с предыдущими годами.[6][16] Основная причина большой разницы в доходах - это применение налога к прирост капитала распределения из паевые инвестиционные фонды. Отчет 2004 г. Консультативная комиссия Теннесси по межправительственным отношениям заметил, что прирост капитала от инвестиций демонстрировал «поведение американских горок» за предыдущие восемь лет. Консультативная комиссия Теннесси по межправительственным отношениям определила эту изменчивость в сочетании с увеличением участия инвесторов в паевых инвестиционных фондах в качестве основной причины колебаний в сборах налогов Холла в течение того же периода.[6]

Распределение по муниципалитетам и округам

Три восьмых от суммы подоходного налога Холла распределяются между местным правительством муниципалитета или округа, где проживает налогоплательщик. Нет никаких ограничений на использование денег местными органами власти. Такое распределение может быть связано с возникновением налога Холла как налога на имущество нематериального имущества.[18]

Распределение в муниципалитеты обычно больше, чем в округах. В 2003 финансовом году совокупные выплаты всем муниципалитетам штата составили 42 332 061 доллар, или в среднем 13,22 доллара на одного муниципального жителя, в то время как распределение округам составило 8 184 443 доллара, в среднем всего 3,30 доллара на каждого жителя, проживающего за пределами города.[6][18] В 2003 финансовом году крупнейшая на душу населения получатель налоговых выплат Холла был Белль Мид, богатый анклав в Митрополит Нэшвилл-Дэвидсон Каунти, получившая распределение на душу населения в размере 491,68 долларов США. В нижней части 14 муниципалитетов не получали дохода от налога Холла. Распределение по округам на душу населения варьировалось от 15,41 доллара до Округ Уильямсон до минимума от 0,40 до Округ Хэнкок.[6]

Хотя подоходный налог Холла является относительно небольшим источником доходов для большинства местных органов власти, он является основным источником средств для нескольких небольших муниципалитетов, особенно с богатыми жителями.[6][19] Правительство Город Бель Мид получает более одной трети своих доходов от подоходного налога Холла.[20] Другие муниципалитеты Теннесси, определенные как сильно зависящие от налога на основании данных 1997 г., Forest Hills, Allardt, Lookout Mountain, Slayden, и Walden.[6]

В 2010 финансовом году совокупные выплаты в пользу Knox County и включенные в него муниципалитеты (включая Knoxville ) составила 12,5 миллиона долларов, что является самым высоким показателем среди всех округов штата. Округ Шелби и его муниципалитеты (в том числе Мемфис ) получили в общей сложности 11,4 млн долларов, а Округ Дэвидсон и его муниципалитеты (в том числе Нашвилл ) получила в общей сложности 10,4 миллиона долларов. Другие округа, где совокупные выплаты округу и муниципалитетам превышали 1 миллион долларов, были Гамильтон Каунти (5 миллионов долларов), округ Уильямсон (4,5 миллиона долларов), Салливан Каунти (1,4 миллиона долларов), и Самнер Каунти (1,3 миллиона долларов). В нижней части округа Хэнкок и его муниципалитеты получили в общей сложности 2755 долларов.[21]

Критика и предложения по изменениям

Подоходный налог Холла был предметом постоянной критики, прежде всего за то, что регрессивный и за негативное влияние на пенсионеры. Закон о СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ, принятый в 2017 году для поэтапного отказа от налога, является последним в длинной череде законодательных предложений, которые устранят его, заменит его общим личным подоходный налог, или изменить его ставки или льготы. В конце 1990-х и начале 2000-х годов существовали законопроекты о повышении доходов правительства штата за счет уменьшения доли налога Холла, распределяемого между местными органами власти.[6]

Предложения о серьезных изменениях налога Холла провалились из-за отсутствия альтернативных источников дохода. Налог Холла - единственный налог на доходы физических лиц в Теннесси; государство не взимает общих личных подоходный налог.[22][23]

В 1932 и 1960 годах Верховный суд Теннесси отклонил предложения об общем подоходном налоге с населения.[8][23] В 1974 г. Верховный суд Теннесси последовательно считал, что конституция штата разрешены только три вида налогов: налоги на льготы, адвалорный налог на недвижимость, а также налог на доход от процентов и дивидендов.[23] В 1981, 1991 и 1999 годах три разных Генеральные прокуроры Теннесси высказал мнение, что общий подоходный налог не нарушит конституцию штата.[24][25] Однако в 2014 году в конституцию штата были внесены поправки, прямо запрещающие налог на трудовой доход.

В декабре 2004 года Комиссия по изучению налоговой структуры штата Теннесси заявила, что подоходный налог Холла был регрессивный, антиконкурентный и «несправедливо избирательный». В своем заключительном отчете налог «особенно вреден для пенсионеров с ограниченным доходом, получаемым в основном от инвестиций»,[26]:6 отмечая, что пенсионеры с низкими доходами, получающие дивиденды и процентные доходы, платят налог, а люди с низкими доходами с доходами из других источников - нет.[26]:37 В отчете также говорится, что налог «побуждает пенсионеров покидать штат».[26]:37 Комиссия рекомендовала отмена налог, снижение или отмена некоторых других государственных налогов и введение вместо них общего подоходного налога.[8][26]

С другой стороны, Институт налоговой и экономической политики сказал, что этот налог на самом деле является единственным крупным прогрессивным налогом, взимаемым в Теннесси, который составляет 0,4 процента дохода для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода по сравнению с 0,0–0,1 процента для менее обеспеченных жителей Теннесси.[27]

Другие критики предположили, что налог отбивает у людей охоту сберегать и мешает усилиям по поощрению пенсионеров селиться в Теннесси.[28] Организации, включая Лига женщин-избирательниц Теннесси и Теннесси за справедливое налогообложение одобрили отмену подоходного налога Холла в рамках комплексной налоговой реформы, которая включает в себя налог на доходы физических лиц на широкой основе.[28][29]

В Центр политических исследований Теннесси в «Руководстве для законодателя по вопросам», опубликованном в 2009 и 2011 годах, назвал 6-процентную ставку «значительной» и сказал, что налог «делает Теннесси неприветливым местом, особенно для пенсионеров и богатых». Он выступал за отмену налога, «чтобы побудить богатых и пенсионеров переехать в Теннесси», и сокращение государственных расходов, чтобы компенсировать потерю доходов.[30][31]

На Генеральной Ассамблее 2011 года было внесено восемь законопроектов о снижении или отмене налога Холла, включая полное поэтапное снятие с производства, сопоставимое с законопроектом, принятым в 2017 году.[32] Единственной принятой мерой стала мера по увеличению льгот для лиц старше 65 лет на 10 000 долларов, до 26 200 долларов для индивидуальных налогоплательщиков и 37 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию.[32][33] Это дало право на освобождение от уплаты налогов около 4725 налогоплательщиков, снизив доходы примерно на 1,65 миллиона долларов, включая 1 миллион долларов для штата и 650 000 долларов для местных органов власти.[32][34] Губернатор Билл Хаслам ранее поддержал это предложение, заявив: «Если вы на пенсии и живете на дивиденды, я не уверен, почему к вам следует относиться так сильно, как к тем, кто живет на зарплату».[32]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Теннеси. Код Энн. § 67-2-102
  2. ^ а б Денсон, Сара (26 апреля 2017 г.). "Губернатор Теннесси подписал закон IMPROVE Act ". Ассошиэйтед Пресс. WKRN. Nexstar Broadcasting, Inc.
  3. ^ а б "Уведомление о подоходном налоге № 17-09: поэтапное прекращение налогообложения ". Департамент доходов штата Теннесси. Май 2017. Архивировано с оригинал 12 июля 2017 г.
  4. ^ Блэк, Дайан. "Сенаторы Теннесси, Территориальная Генеральная Ассамблея 1794-106-я Генеральная Ассамблея, 2009-10 ". Государственная библиотека и архивы Теннесси. (В списке показано, что Холл был демократом, представлявшим 23-й округ, в том числе Округ Диксон, Хьюстон Каунти, Хамфрис Каунти, и Стюарт Каунти.)
  5. ^ Троттер, Т. "Закон штата Теннесси о подоходном налоге 1929 г. ". Обзор права Теннесси. 106. 1929–1930.
  6. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м Стэнли Червин и Гарри А. Грин, Распределение подоходного налога и финансы местных органов власти, Консультативная комиссия Теннесси по межправительственным отношениям, Апрель 2004 г.
  7. ^ 159 Тенн. 349 (1929).
  8. ^ а б c Роза М. Наккарато (2006), Варианты налоговой системы Теннесси: перспективный анализ портфеля "(диссертация). Высшая школа Университет Вандербильта. Август 2006 г.
  9. ^ Порядок подачи декларации о доходах, Департамент доходов штата Теннесси, Ноябрь 2001 г.
  10. ^ а б Локер, Ричард (20 мая 2016 г.). «Губернатор Билл Хаслам подписывает закон о сокращении подоходного налога с Холла и отмене его положения». Теннессианский. Получено 11 декабря, 2016.
  11. ^ а б c "Часто задаваемые вопросы: индивидуальный подоходный налог ". Департамент доходов штата Теннесси. Проверено 1 мая 2011 года.
  12. ^ "Индивидуальный подоходный налог ". Департамент доходов штата Теннесси. Архивировано из оригинал 12 апреля 2015 г.
  13. ^ "Руководство по индивидуальной налоговой декларации штата Теннесси ". Департамент доходов штата Теннесси. Проверено 16 мая 2011 года.
  14. ^ "Жителя Олд-Гикори арестовали за уклонение от уплаты подоходного налога В архиве 2011-07-12 в Wayback Machine " (пресс-релиз). Департамент доходов штата Теннесси. 12 марта 2010 г.
  15. ^ Гамильтон, Анита; Уортингтон, Марк (июль 2008 г.). "Встреча представителей государственных налоговых органов[постоянная мертвая ссылка ]". Теннесси CPA Journal. п. 6–7.
  16. ^ а б c d е Локер, Ричард (8 марта 2010 г.). "В Теннесси существует подоходный налог: налог на прибыль рассчитывает «незаработанную» прибыль от инвестиций ". Memphis Commercial Appeal.
  17. ^ "Подоходный налог Cutting Hall может ударить по городскому бюджету в Теннесси ". WATE-TV. 25 января 2011 г.
  18. ^ а б Грин, Гарри А. (январь 2004 г.). "Разделение налогов штата, справедливость и финансирование местных органов власти в Теннесси ". Консультативная комиссия Теннесси по межправительственным отношениям.
  19. ^ "Подоходный налог Cutting Hall может ударить по бюджетам штата Теннеси: Салливан находится на вершине списка по сбору налогов ". Ассошиэйтед Пресс. Kingsport Times-News. 25 января 2011 г.
  20. ^ "Подоходный налог Холла ". Информационный бюллетень для жителей. Город Бель Мид. Март 2011. с. 1.
  21. ^ Хамфри, Том (26 января 2011 г.). "Перечисление доходов местным органам власти от подоходного налога с холла В архиве 2011-06-16 на Wayback Machine ". Knoxville News Sentinel.
  22. ^ "Факты о налоговом климате Теннесси ". Налоговый фонд. Проверено 1 мая 2011 года.
  23. ^ а б c Армстронг-младший, Уолтер П. (1974). "Конституционные ограничения на подоходный налог в Теннесси ". 27 Vand. L. Rev. 475.
  24. ^ "Подоходный налог является конституционным ". Теннесси за справедливое налогообложение. 2008. Проверено 8 мая 2011 г.
  25. ^ Дэвис-младший, Маклин П. "Конституционность предлагаемого подоходного налога в Теннесси ". Tennessee Tax Revolt, Inc.. Проверено 8 мая 2011 года.
  26. ^ а б c d "Заключительный отчет ". Комиссия по изучению налоговой структуры штата Теннесси. Декабрь 2004 г.
  27. ^ "Кто платит: налоги штата Теннесси и местные налоги ". Институт налоговой и экономической политики. 30 января 2013 г.
  28. ^ а б "TFT: заменить налог на холл «широким налогом на доход с щедрыми льготами и умеренно дифференцированными ставками» " (пресс-релиз). Теннесси за справедливое налогообложение. Отчет Теннесси. 28 января 2011 г.
  29. ^ "Обоснование LWVTN в поддержку Закона о модернизации налогообложения и налоговом стимулировании, SB 2054 Tate, HB 2182 Turner В архиве 2011-08-20 на Wayback Machine ". Лига женщин-избирательниц Теннесси. 2009. Проверено 17 мая 2011 г.
  30. ^ Джонсон, Дрю; Митчелл, Шака; Оуэн, Джастин (2009). "106-я сессия Генеральной Ассамблеи штата Теннесси: Руководство для законодателей по вопросам В архиве 2011-07-23 на Wayback Machine ". Центр политических исследований Теннесси.
  31. ^ Оуэн, Джастин; Милоевич, Аллин; Causseaux, Jourdon (2011). "107-я сессия Генеральной Ассамблеи штата Теннесси: Руководство для законодателей по вопросам В архиве 2011-07-23 на Wayback Machine ". Центр политических исследований Теннесси.
  32. ^ а б c d Сиск, Час (8 мая 2011 г.). "Налоговые льготы Холла помогут пожилым людям ". Теннессианский.
  33. ^ Хамфри, Том (23 мая 2011 г.). "Законодатели Теннесси принимают законопроекты о предоставлении налоговых льгот ". Knoxville News Sentinel.
  34. ^ Хамфри, Том (8 мая 2011 г.). "Haslam Backs Hall - налоговая льгота для лиц старше 65 лет В архиве 2012-10-14 на Wayback Machine ". Knoxville News Sentinel.