Раздел 132 (а) Налогового кодекса - Internal Revenue Code section 132(a)

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

Кодекс внутренних доходов Раздел 132 (а) предоставляет восемь типов дополнительные льготы которые исключены из налог. К ним относятся дополнительные льготы, которые квалифицируются как (1) бесплатная услуга, (2) скидка для квалифицированных сотрудников, (3) дополнительная оплата за условия труда, (4) de minimis бахрома, (5) квалифицированная транспортная граница, (6) квалифицированное возмещение расходов на переезд, (7) квалифицированные услуги по пенсионному планированию, или (8) квалифицированные военная база выравнивание и закрытие бахромы.[1]

Дополнительные льготы, исключенные из валового дохода

Услуга без дополнительных затрат

Услуга без дополнительных затрат определяется в Разделе 132 (b) как любая услуга, предоставляемая работодателем сотруднику, если (1) услуга предлагается для продажи клиентам в ходе обычной деятельности работодателя и (2) Работодатель не несет существенных дополнительных затрат при предоставлении услуг работнику.[2]

Скидка для квалифицированного сотрудника

Скидка для квалифицированного сотрудника определяется в Разделе 132 (c) как любая скидка для сотрудника в отношении квалифицированного имущества или услуг в той степени, в которой скидка не превышает (а) валовая прибыль процент от цены, по которой работодатель предлагает покупателям недвижимость, в случае собственности, или (б) 20% от цены, предлагаемой работодателем клиентам за услуги, в случае услуг.[2]

Рабочее состояние Бахрома

Граница условий труда определяется в Разделе 132 (d) как любое имущество или услуги, предоставляемые работнику для того, чтобы он мог выполнять свою работу. Примеры включают служебный автомобиль для деловых поездок, сотовый телефон, предназначенный в первую очередь для деловых целей, и образование, связанное с работой.[2]

Что касается профессионального образования, образование должно поддерживать или улучшать навыки, которые требуются в рамках работы или которые соответствуют прямым требованиям работодателя.[3] Требования к образованию должны устанавливаться как условие продолжения работы, статуса или уровня заработной платы или удовлетворять новым требованиям должности после приема на работу.[3] Образовательные требования не могут просто соответствовать минимальным образовательным требованиям для получения права на работу.[3]

Если работодатель оплачивает подготовку налоговой декларации работника, этот расход не дает права на дополнительные условия труда.[4]

De Minimis Fringe

Основная статья: Небольшая дополнительная льгота

De Minimis В разделе 132 (e) (1) под «краем» понимается любое имущество или услуга, предоставляемая работнику работодателем, стоимость которой с учетом частоты предоставления услуг настолько мала, что их учет становится необоснованным или невыполнимым с административной точки зрения. . Примеры de minimis fringe включают личное использование предоставленного работодателем сотового телефона, предоставляемого в основном для деловых целей; эпизодическое использование копировального аппарата работодателя в личных целях; недорогие праздничные подарки, кроме наличных денег или подарочных карт; периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия.[2]

В соответствии с разделом 1.132-6 (b) (1) Положений о казначействе, все аналогичные границы должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они минимальными.[5] Одно бесплатное питание, предоставляемое всем сотрудникам один раз в год, соответствует требованиям, поскольку питание предоставляется нечасто.[5] Одно бесплатное питание, предоставляемое разным сотрудникам каждую неделю в течение года, не соответствует требованиям.[5]

В соответствии с разделом 1.132-6 (c) Положений о казначействе наличные деньги никогда не квалифицируются как минимальная дополнительная плата.[5] Денежные или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не соответствуют требованиям.[5][6] Однако это будет считаться правомерным, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет действительный билет в театр работнику, а работодатель нечасто выдает билеты сотрудникам.[5]

Подарочные карты никогда не имеют права, если их можно обменять на различные товары.[7] или иметь денежный эквивалент.[8] Подарочные карты не учитываются, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине.[9] Если подарочный сертификат позволяет сотруднику получить конкретный предмет Если речь идет о малоценном движимом имуществе, то для работодателя с административной точки зрения нецелесообразно учитывать подарочный сертификат, а работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, тогда подарочный сертификат соответствует требованиям.[8][10]

Хотя Налоговая служба не определила низкую стоимость, она заявила, что предмет стоимостью 100 долларов не является предметом низкой стоимости.[11][12]

Хотя Налоговая служба нередко дает определение, подарки сотрудникам на ежеквартальной основе не могут считаться минимальной дополнительной льготой.[13]

Примеры не облагаемых налогом минимальных дополнительных льгот включают случайный набор личных писем сотрудником работодателя; эпизодическое использование копировального аппарата работодателем в личных целях, если не менее 85 процентов копировального аппарата используется в деловых целях; нерегулярные вечеринки для сотрудников и их гостей; подарки имущества (не наличными) по низкой рыночной стоимости на день рождения, праздник, выступление, болезнь или семейный кризис; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия; кофе, пончики и безалкогольные напитки для сотрудников; и личные телефонные звонки сотрудников.[14][15][16]

Квалифицированная транспортная граница

Квалифицированная транспортная бахрома определяется в Разделе 132 (f) как (1) (A) транспортировка на пригородном транспортном средстве между местом жительства работника и местом работы, (B) любой проездной или (C) квалифицированная парковка, если работодатель предоставляет сотрудник.

Оплачиваемое работодателем пособие на проезд для велосипедистов имело право в период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2017 г.[2][17]

Предоставление не облагаемых налогом дополнительных транспортных льгот сотрудникам 1 января 2018 г. или после этой даты не подлежит налогообложению работодателю в качестве обычных деловых расходов.[18] Работодатели, освобожденные от налогов, должны сообщать о не облагаемых налогом квалифицированных дополнительных льготах в сфере транспорта, предоставленных сотрудникам 1 января 2018 г. или позднее, поскольку несвязанный доход от бизнеса.[19]

Возмещение квалифицированных транспортных расходов

Квалифицированное возмещение расходов на переезд определяется в Разделе 132 (g) как любая сумма, полученная физическим лицом от работодателя в качестве оплаты расходов, которые будут вычитаться как расходы на переезд в соответствии с Разделом 217, если они будут оплачены физическим лицом.[2]

В соответствии с Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года Возмещение соответствующих расходов на переезд больше не является не облагаемой налогом льготой с 1 января 2018 г., за исключением лиц, переезжающих в армию по военным приказам.[20]

Квалифицированные услуги по пенсионному планированию

Квалифицированные услуги по пенсионному планированию определены в Разделе 132 (m) как советы по пенсионному планированию или информация, предоставляемая работнику и супруге работодателем, поддерживающим квалифицированный план работодателя.[2]

Перестройка и закрытие квалифицированной военной базы

Квалифицированный Военная база Перенастройка и закрытие границ определяется в Разделе 132 (n) как один или несколько платежей в соответствии с Разделом 1013 Закон о демонстрационных городах и развитии метрополий 1966 года для компенсации отрицательного воздействия на стоимость жилья перестройки или закрытия военной базы.[2]

Другие дополнительные льготы, не облагаемые налогом

Другие дополнительные льготы могут быть исключены из налогооблагаемого дохода в соответствии с другими разделами Кодекс внутренних доходов.

Раздел 74 (c) исключает награды за достижения, присуждаемые сотрудникам за их службу (пять лет и более) или за безопасность.[21] Награда должна быть материальной, а не наличными или подарочными картами; должны быть предоставлены сотруднику как часть содержательной презентации; и не может казаться замаскированной компенсацией.[22] У работодателя должна быть письменная политика в отношении таких вознаграждений, сумма вознаграждения не должна превышать 1600 долларов в год, а средняя сумма вознаграждения не должна превышать 400 долларов США.[22] Премия не квалифицируется как не облагаемая налогом награда за достижения сотрудника, если награда представляет собой денежные средства, их эквиваленты, подарочные карты, подарочные сертификаты, отпуск, питание, проживание, билеты на мероприятия, акции, облигации, другие ценные бумаги и аналогичные предметы.[17]

Раздел 79 не включает групповое срочное страхование жизни покрытие, предоставляемое работодателем работнику.[23]

Раздел 104 исключает соответствующую компенсацию работодателем за травму или болезнь, например, через страховой полис компенсации работникам.[23]

Раздел 105 исключает соответствующие страховые выплаты по болезни или страхованию от несчастных случаев, полученные через работодателя.[23]

Раздел 106 (а) исключает квалификационную аварию и медицинская страховка покрытие, предоставляемое работодателем.[23]

Раздел 117 (d) исключает сокращение платы за обучение.[23]

Раздел 119 исключает определенные виды питания или проживания, предоставляемые работнику для удобства работодателя.[23] Питание должно предоставляться практически по причинам, не связанным с компенсацией, которые явно приносят пользу работодателю, а не работнику.[15][24] Примеры включают питание, предоставляемое сотруднику в рабочее время для сотрудника, который должен оставаться на месте в случае непредвиденных обстоятельств, которые, как ожидается, произойдут и которые сотрудник должен будет исправить в течение периода приема пищи.[15][24] Предоставление питания сотрудникам для развития сотрудничества, морального духа и общего благополучия не считается предоставленным для удобства работодателя.[15]

Раздел 125 исключает планы кафетерия, включая гибкие планы сберегательных счетов для здоровья.[23]

Раздел 127 исключает соответствующие планы образовательной помощи.[23]

Раздел 129 исключает соответствующую программу помощи по уходу за иждивенцами, такую ​​как план гибких расходов на иждивенцев.[23]

Раздел 137 исключает соответствующие программы помощи в усыновлении.[23]

Рекомендации

  1. ^ "26 Свода законов США § 132 - Некоторые дополнительные льготы ". Кодекс внутренних доходов. Институт правовой информации, юридический факультет Корнельского университета.
  2. ^ а б c d е ж грамм час "Публикация 15-B: Налоговое руководство для работодателя по дополнительным льготам ". Служба внутренних доходов. 2016.
  3. ^ а б c "Публичное письмо 200206053 ". Служба внутренних доходов. 12 декабря 2001 г.
  4. ^ "Частное письмо 200137039 ". Служба внутренних доходов. 14 сентября 2001 г.
  5. ^ а б c d е ж "Частное письмо 201005014 ". Служба внутренних доходов. 5 февраля 2010 г.
  6. ^ "26 CFR 1.132-6 - Минимальная бахрома ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации, юридический факультет Корнельского университета.
  7. ^ "Часто задаваемые вопросы для государственных учреждений относительно льгот De Minimis Fringe Benefits ". Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинал 17 августа 2007 г.
  8. ^ а б "Преимущества De Minimis Fringe ". Служба внутренних доходов. 19 января 2016 г.
  9. ^ "Преимущества De Minimis Fringe ". Вице-президент по финансовому управлению. Университет Луисвилля.
  10. ^ "Обзор льгот De Minimis Fringe ". Группа решений для работодателей. 1 октября 2011 г.
  11. ^ "IRS начинает определять бахрому De Minimis[постоянная мертвая ссылка ]". HR.com. 14 июня 2001 г.
  12. ^ "Меморандум о консультациях главного юрисконсульта 200108042 ". Служба внутренних доходов. 20 декабря 2000 г.
  13. ^ "Подарочные сертификаты как минимальные дополнительные преимущества ". Американская ассоциация заработной платы, отделение округа Ориндж. 2 сентября 2014 г.
  14. ^ "Раздел 1.132-6 (3) De minimis fringes ". Кодекс внутренних доходов. Проверено 22 декабря 2019 года.
  15. ^ а б c d Уокер, Дебора (10 мая 2019 г.). "Питание сотрудников для удобства работодателя ". Cherry Bekaert LLP.
  16. ^ "Меморандум о технических консультациях 201903017 ". Служба внутренних доходов. 18 сентября 2018.
  17. ^ а б Миллер, Стивен. "Президент подписал закон о налогообложении, изменяющий размер льгот сотрудникам ". Общество управления человеческими ресурсами. 20 декабря 2017 года.
  18. ^ Шварц, Брюс Х. (3 января 2018 г.). "Серия налоговых реформ 2018: Изменения налогового законодательства в отношении дополнительных льгот сотрудникам ". Советник по льготам. Джексон Льюис П.С.
  19. ^ Тримнер, Дэвид; Грис, Карен (10 апреля 2018 г.). "Новое руководство помогает прояснить налоговую реформу для освобожденных от налогообложения организаций ". CliftonLarsonAllen LLP.
  20. ^ "H.R. 1 ". 115-й Конгресс (2017-2018). Проверено 24 декабря 2017 года.
  21. ^ "26 Кодекс США § 74 - Призы и награды ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации Колумбийского юридического факультета. Доступ 3 мая 2016 г.
  22. ^ а б "26 Кодекс США § 274 - Запрещение определенных развлечений и т. Д. Расходов ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации Колумбийского юридического факультета. Доступ 3 мая 2016 г.
  23. ^ а б c d е ж грамм час я j "Руководство по налогооблагаемым дополнительным льготам ". Служба внутренних доходов. 2012.
  24. ^ а б "Раздел 1.119-1 (a) (2) (i) ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Школа права Корнельского университета. Проверено 14 мая 2019 года.

дальнейшее чтение

  • Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное налогообложение доходов физических лиц: дела, проблемы, материалы. 90, 92 (2-е изд. 2007 г.)