Закон о налоговой реформе 1969 года - Tax Reform Act of 1969

В Закон о налоговой реформе 1969 года (Pub.L.  91–172 ) был Соединенные Штаты федеральный налоговый закон, подписанный президентом Ричард Никсон в 1969 году. Его наибольшее влияние было создание Альтернативный минимальный налог, который был предназначен для обложения налогом лиц с высокими доходами, которые ранее избегали налоговых обязательств благодаря различным льготам и вычетам.

Он также установил минимальные индивидуальные и корпоративные налоги и новый налоговый график для плательщиков единого налога. Закон немного увеличил стандартные отчисления и личные льготы и ввел более строгие требования к некоммерческим организациям, что, по мнению многих, побудило их к профессионализации.[1]

Резюме

Управление налогового анализа Министерства финансов США резюмировало налоговые изменения следующим образом:[2]

  • поэтапное увеличение суммы личного освобождения от налога с 600 до 750 долларов
  • аннулированный инвестиционный налоговый кредит
  • увеличен минимальный стандартный вычет с 300 долларов США плюс 100 долларов США на душу населения (всего не более 1000 долларов США) до 1000 долларов США.
  • поэтапное увеличение процентного стандартного вычета с 10% до 15%
  • временно продленная надбавка по подоходному налогу по ставке 5% годовых (до 30.06.70)
  • установленные минимальные индивидуальные и корпоративные налоги
  • установлен новый график налоговых ставок для плательщиков единого налога
  • отложенное плановое снижение акцизов на телефонную связь и автомобили
  • снижена максимальная ставка налога на заработанный доход с 70% до 50%

Закон дает правительственное определение "частный фонд "впервые (хотя и косвенно).[3]

Прирост капитала

В пояснении к закону, подготовленном сотрудниками Объединенного комитета по внутреннему налогообложению доходов Конгресса, говорится:

20. Альтернативная ставка налога на прирост капитала. Закон постепенно отменяет альтернативный налог на долгосрочный прирост капитала для индивидуальных налогоплательщиков, если они имеют прирост капитала более 50 000 долларов. Долгосрочный прирост капитала до 50 000 долларов, полученный физическими лицами, по-прежнему имеет право на 25-процентную альтернативную ставку налога на прирост капитала. Однако максимальная ставка налога на часть долгосрочного прироста капитала выше 50 000 долларов увеличивается до 29,5 процента в 1970 году, 32,5 процента в 1971 году и 35 процентов (половина максимальной 70-процентной ставки налога, применимой к обычному доходу) в 1972 году. и более поздние годы. Альтернативная ставка налога на корпоративный доход от долгосрочного прироста капитала увеличена до 28 процентов в 1970 году и до 30 процентов в 1971 году и в последующие годы ».[4]

Закон также впервые включал Альтернативный минимальный налог, установлен на 10%. Это изменение объяснялось следующим образом:

Предыдущий режим не устанавливал ограничений на сумму дохода, которую физическое или юридическое лицо могло исключить из налога в результате различных налоговых преференций. В результате налоговое бремя, возлагаемое на физических и юридических лиц с аналогичными экономическими доходами, сильно варьировалось в зависимости от размера их привилегированного дохода. Как правило, те индивидуальные или корпоративные налогоплательщики, которые получали большую часть своего дохода от личных услуг или производства, облагались налогом по относительно более высоким ставкам, чем другие. С другой стороны, физические или юридические лица, которые получали основную часть своего дохода из таких источников, как прирост капитала, или имели возможность получить выгоду от чистых договоров аренды, ускоренной амортизации недвижимости, процентного истощения или других налоговых льгот. деятельность, как правило, облагалась относительно низкими ставками налога. Фактически, многие люди с высокими доходами, которые могли бы воспользоваться этими положениями, платили более низкие эффективные ставки налога, чем многие люди со скромными доходами. В крайних случаях люди получали большие экономические доходы без уплаты налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки ».[5]

Полемика

До 2013 г. Альтернативный минимальный налог не индексировался с учетом инфляции.[6] С 1969 года все больше и больше налогоплательщиков зарабатывают достаточно из-за инфляции, чтобы попасть в ловушку налога на «богатых».[7] Например, изначально он был разработан, чтобы заставить 155 человек с доходом, превышающим 200000 долларов (1,17 миллиона долларов в долларах 2005 года), которые не платили подоходный налог в 1967 году из-за вычетов и налоговых льгот, платить некоторые налоги. Однако в 2003 году он увеличился и теперь включает 1,8% всех налогоплательщиков (или 2 364 444 декларации). По данным Центра налоговой политики, в 2011 году его уплатили 4,3 миллиона налогоплательщиков.[8] Однако те, кто платит налог, могут иметь право на получение налоговой скидки в будущие годы, в течение которых они ее не должны.[9]

Цифры с поправкой на инфляцию

С поправкой на инфляцию по ИПЦ:

1969 долларов2007 долларов
$100$564.85
$300$1,694.55
$600$3,389.10
$750$4,236.38
$1,000$5,648.50

использованная литература

  1. ^ Фрумкин, Петр (1998). «Длительный отказ от регулирования: частные благотворительные фонды и Закон о налоговой реформе 1969 года». Американский обзор государственного управления. 28 (3): 266–286. Дои:10.1177/027507409802800303.
  2. ^ Управление налогового анализа (2003). «Влияние основных налоговых законопроектов на доход» (PDF). Министерство финансов США. Рабочий документ 81, стр. 12. Получено 15 декабря 2010. Цитировать журнал требует | журнал = (Помогите)
  3. ^ Увидеть Раздел 509 IRC
  4. ^ Общее разъяснение Закона о налоговой реформе 1969 г., H.R.13270, 91-й Конгресс, Публичный закон 91-172. Вашингтон: Типография правительства США. 3 декабря 1970 г. с.7. ПР  5739112M.
  5. ^ Общее разъяснение Закона о налоговой реформе 1969 г., H.R.13270, 91-й Конгресс, Публичный закон 91-172. Вашингтон: Типография правительства США. 3 декабря 1970 г. с.105. ПР  5739112M.
  6. ^ См. Раздел 55 (d) Налогового кодекса с поправками, внесенными разделом 104 (b) (1) Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 г. (2 января 2013 г.).
  7. ^ «Как появился альтернативный минимальный налог? | History News Network». hnn.us.
  8. ^ «Альтернативный минимальный налог (AMT)». Центр налоговой политики.
  9. ^ "Тема № 556 Альтернативный минимальный налог | Налоговая служба". www.irs.gov.

внешние ссылки