Подоходный налог в Китае - Income tax in China
В Индивидуальный подоходный налог в Китае (обычно сокращенно ИИТ) администрируется по прогрессивной налоговой системе с налоговой ставкой 45 процентов. По состоянию на 2019 год в Китае взимается налог на заработанный доход физических лиц, проживающих в стране более 183 дней. Система отделена от система подоходного налога Гонконга и Макао, которые управляются независимо.
Налогоплательщики индивидуальный подоходный налог включают налогоплательщиков-резидентов и налогоплательщиков-нерезидентов. Налогоплательщик-резидент, который обязан уплачивать налоги в полном объеме, должен платить индивидуальный подоходный налог со всех доходов, полученных из источников в Китае или за его пределами. Налогоплательщик-нерезидент уплачивает индивидуальный подоходный налог только с доходов, полученных из Китая.
Индивидуальный подоходный налог - это разновидность подоходного налога, взимаемого государством с доходов граждан и физических лиц, проживающих в стране, и доходов, полученных из страны физическими лицами за пределами страны. В некоторых странах индивидуальный подоходный налог является основным налогом, на который приходится значительная часть налоговых поступлений и который оказывает большое влияние на экономику.
Проект поправки к закону о налоге на доходы физических лиц внесен на третью сессию 13 числа. Всекитайское собрание народных представителей Постоянная комиссия для обсуждения 19 июня 2018 года. Это седьмой пересмотр налогового законодательства с момента его введения в 1980 году. Проект решения постоянной комиссии ВНП о внесении изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц был представлен на пятой сессии 13 числа. Постоянный комитет NPC для обсуждения 27 августа 2018 г. Согласно проекту решения, базовая норма вычета расходов должна быть установлена на уровне 60 000 юаней в год или 5 000 юаней в месяц, с учетом нового ставка налога диапазон от 3% до 45% без изменений.
31 августа 2018 года было принято решение о внесении изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц с минимальным порогом в 5000 юаней в месяц и последним пороговым значением и ставкой налога, введенными с 1 октября 2018 года.[1]
История развития
В период Китайской Республики Китай взимал подоходный налог с заработной платы и процентов по депозитам ценных бумаг.
В 1950 году в исполнительных принципах налогового администрирования, обнародованных Государственным советом, были перечислены виды налогов, взимаемых с доходов физических лиц, которые тогда назывались «подоходным налогом на заработную плату». Однако из-за низкого уровня производительности и дохода на душу населения Китай ввел систему низкой заработной платы, и хотя налоги были установлены, они никогда не взимались.
1 сентября 1980 г. состоялось третье заседание пятого Всекитайское собрание народных представителей принял и обнародовал закон Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц. Таким образом была создана система индивидуального подоходного налога в Китае.
10 сентября 1980 г. на третьей сессии пятого Всекитайского собрания народных представителей был принят закон Китайской Народной Республики о подоходном налоге.
После 1980 года, чтобы адаптироваться к политике Китая по укреплению себя внутри страны и открытости для внешнего мира, Китай сформулировал закон Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц, временные правила Китайской Народной Республики по подоходному налогу с городских жителей. и сельские индивидуальные промышленные и коммерческие домохозяйства, а также временные правила Китайской Народной Республики о налоге на регулирование доходов физических лиц. После обнародования и введения в действие трех вышеупомянутых налоговых законов и постановлений они сыграли положительную роль в корректировке уровня личных доходов, увеличении национальных налоговых поступлений и содействии экономическому и технологическому сотрудничеству и обменам с зарубежными странами. Однако выявились и некоторые проблемы.
В сентябре 1986 года в ответ на большие изменения во внутреннем доходе физических лиц в Китае Государственный совет обнародовал «временные правила Китайской Народной Республики о регулирующем налоге на доходы физических лиц», которые предусматривают единый сбор регулирующего налога на доходы физических лиц с физических лиц. доход граждан Китая.
В отношении единого налога, справедливого налогового бремени, налоговой системы, 31 октября 1993 г. восьмая сессия постоянной комиссии Всекитайского собрания народных представителей, четыре конференции приняла постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей о внесении поправок в закон о налоге на доходы физических лиц. Решение Китайской Народной Республики ", в тот же день издано новое изменение закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц" (далее именуемое налоговым законодательством).
28 января 1994 года Государственный совет издал постановления о применении закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц.
1 января 2002 г. подоходный налог с населения был пропорционально разделен между центральным и местным правительством.
В июле 2003 года Институт налоговых наук Министерства финансов Китая выпустил отчет под названием «Статус распределения доходов резидентов Китая и политика налоговой и налоговой корректировки», в котором предлагалось реформировать текущую систему индивидуального подоходного налога, умеренно повысить порог индивидуальный подоходный налог и принять политику низких налоговых ставок для групп со средним доходом.
22 октября 2003 г. министерство торговли Китайской Народной Республики предложило отменить сбор процентного налога и увеличить освобождение от уплаты индивидуального подоходного налога.
27 октября 2005 года 18-я сессия постоянной комиссии 10-го Всекитайского собрания народных представителей, третья поправка, проголосовала через постоянную комиссию NPC по поправке к решению закона о подоходном налоге с физических лиц, освобождении от уплаты налога в размере 1600 юаней с 1 января. , 2006.
29 декабря 2007 года 31-я сессия постоянной комиссии 10-го Всекитайского собрания народных представителей с учетом поправок, внесенных на пятой сессии, повысила размер освобождения от уплаты индивидуального подоходного налога с 1600 юаней до 2000 юаней с 1 марта 2008 года.
На 21-м заседании постоянной комиссии 11-го Всекитайского собрания народных представителей 30 июня 2011 г. была внесена шестая поправка. Впоследствии Государственный совет издал приказ № 600, и 1 сентября 2011 года вступили в силу пересмотренные правила применения Закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц.
Пятая сессия постоянной комиссии 13-го Всекитайского собрания народных представителей, в которую в седьмой раз были внесены поправки, состоялась 31 августа 2018 г. Новая редакция открывает параллельный режим комплексного и классифицированного налогообложения индивидуального подоходного налога в Китае. который объединяет доход от заработной платы, вознаграждение за трудовые услуги, вознаграждение за рукописи и лицензионные платежи в совокупный доход для полной декларации, а сумма вычета расходов по индивидуальному подоходному налогу корректируется до 5000 юаней. Впоследствии, 22 декабря 2018 года, были изданы временные меры по специальному дополнительному вычету индивидуального подоходного налога, изданные Государственным советом [2018] № 41, и пересмотренное постановление Государственного совета № 707, а также правила для применение закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с физических лиц.[2]
В июне 2018 года Всекитайское собрание народных представителей (ВНК) приняло поправку о реформировании ИТТ. Налоговые органы опубликовали для комментариев проект правил применения и поправок. Двайер сообщил China Briefing: «Изменения являются глубокими и повлияют на экспатриантов, а также на граждан Китая. Г-н Двайер также предупредил, что экспатрианты и их работодатели должны проявлять бдительность:« Власти, вероятно, усилит свой надзор за TII, особенно для руководителей-экспатриантов или компаний, нанимающих большое количество иностранцев ".[1]
31 августа 2018 года NPC принял проект поправки к Закону Китайской Народной Республики (КНР) об ИИТ, и он вступит в силу с 1 января 2019 года.
Объект налогообложения
Юридический объект
В налогоплательщики индивидуального подоходного налога в Китае - это лица, которые получили доход, проживая в Китае, и лица, которые получили доход из Китая, не проживая в Китае, включая граждан Китая, иностранных граждан, получивших доход в Китае, и соотечественников из Китая. Гонконг, Макао и Тайвань.
Налогоплательщики-резиденты
Лица, проживающие в Китае или не имеющие постоянного места жительства, но проживающие в Китае не менее одного года, классифицируются как налогоплательщики-резиденты и имеют неограниченную обязанность по уплате налогов, то есть они платят индивидуальный подоходный налог со своего дохода, полученного в пределах и за пределами Китая.
Налогоплательщики-нерезиденты
Лица, которые не проживают и не проживают в Китае, а также проживают в Китае менее одного года, классифицируются как налогоплательщики-нерезиденты и несут ограниченную налоговую ответственность.
Налоговое содержание
- Доходы от заработной платы и окладов
- Доход от вознаграждения за личные услуги
- Доход от авторского вознаграждения
- Доход от роялти
- Доход от бизнеса
- Дивиденды по процентам и бонусный доход
- Доход от сдачи имущества в аренду
- Доход от передачи имущества
- Случайный доход
- Другой доход
Налоговые ставки
Применимая налоговая ставка
Индивидуальный подоходный налог предусматривает три разные налоговые ставки в зависимости от разных налоговых статей:
- Совокупный доход (доход от заработной платы, доход от вознаграждения за личные услуги, доход от авторского вознаграждения и доход от авторского вознаграждения) облагаются семиуровневой прогрессивной налоговой ставкой и облагаются налогом на основе ежемесячного налогооблагаемого дохода. Ставка налога разделена на семь уровней в зависимости от суммы налогооблагаемого дохода в виде ежемесячной заработной платы и оклада физического лица, при этом самый высокий уровень составляет 45%, а самый низкий уровень - 3%.
- Доход от хозяйственной деятельности облагается прогрессивной налоговой ставкой 5 уровней. Это применимо для разделения дохода от производства и эксплуатации отдельных промышленных и коммерческих домашних хозяйств, который рассчитывается на ежегодной основе и ежемесячно вносится предоплата, и годовой налогооблагаемый доход предприятий и учреждений, заключенных или арендованных для работы, на пять классов: при этом самый низкий класс составляет 5%, а самый высокий класс - 35%.
- Индивидуальный подоходный налог с доходов от процентов, дивидендов и бонусов, доходов от сдачи в аренду имущества, доходов от передачи имущества, условных доходов и прочих доходов взимается на частичной основе по пропорциональная налоговая ставка 20%.
Управление коллекциями
Метод взимания китайского индивидуального подоходного налога осуществляется источник удержания и самопроверка, обратите внимание на удержание источника.
Метод взимания индивидуального подоходного налога можно разделить на ежемесячный и годовой. В отношении доходов от производственных и коммерческих операций отдельных промышленных и коммерческих домашних хозяйств, доходов от контрактных или арендованных операций предприятий и учреждений, доходов от заработной платы по отдельным профессиям и доходов, полученных из источников за пределами Китайской Народной Республики, подлежащий уплате налог должен быть взимается на ежегодной основе; по прочим доходам налог взимается ежемесячно.
| Налогооблагаемый доход (ежемесячно) | |||
|---|---|---|---|
| от [RMB] | на [RMB] | ставка налога | Быстрый вычет |
| 1 | 2,999 | 3% | 0 |
| 3,000 | 11,999 | 10% | 210 |
| 12,000 | 24,999 | 20% | 1,410 |
| 25,000 | 34,999 | 25% | 2,660 |
| 35,000 | 54,999 | 30% | 4,410 |
| 55,000 | 79,999 | 35% | 7,160 |
| 80,000 | над | 45% | 15,160 |
Действует с 1 октября 2018 г.[2]
- Освобождение от налогов: 5000 юаней для резидентов и нерезидентов.
- Общие вычеты: из большинства наемных работников могут вычитаться государственные пенсии, медицинское страхование и страхование от безработицы, все три из которых регулярно удерживаются из заработной платы; некоторые наемные работники могут также вычесть жилищное пособие
- Налогооблагаемый доход = доход - освобождение от уплаты налогов
- Формула ежемесячного налога: (налогооблагаемая прибыль * ставка налога) - быстрый вычет = налог
- Пример: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 юаней в виде налогов.
Примечание что и налоговая ставка, и быстрый вычет основаны на «доходе» ПОСЛЕ «освобождения от налогов»: «налогооблагаемый доход».
Резиденция
С 1 января 2019 г. физические лица, не проживающие в Китае, облагаются налогом на мировой доход, если они находятся в материковый Китай более 183 дней за налоговый год. Те, кто проживает на материковом Китае менее 183 дней, облагаются налогом только с доходов, полученных из Китая.[3] Китайское понятие «домициль» основано на «обычном проживании», которое считается непрерывным, если налоговый резидент должен вернуться после определенного периода отсутствия (например, в случае сотрудников посольств, иностранных студентов или туристов).[4]
Налоговые отчисления
Начиная с 1 января 2019 года налогоплательщик может требовать вычеты на образование детей-иждивенцев, продолжение образования, основные медицинские расходы, проценты по ипотеке или аренду, а также расходы на уход за престарелыми родителями. 2019 год является первым годом, когда эти отчисления были введены в действие, и поэтому он считается «пробным» этапом программы и может быть отменен при уведомлении.[5]
- Детское образование: 12 000 юаней в год на ребенка (1 000 юаней в месяц на ребенка). Оба родителя могут вычесть 50%, или один родитель может вычесть 100%. Включает дошкольное и академическое образование.
- Продолжая образование: При получении непрерывного образования - 4800 юаней в год (400 юаней в месяц в течение академического периода обучения). За год получения соответствующего профессионального сертификата 3600 юаней в год.
- Основные медицинские расходы: Тяжелые заболевания Медицинские расходы - это часть, превышающая 15 000 юаней самооплачиваемой части социального медицинского страхования (включая болезни, не включенные в Каталог медицинского страхования). Максимум 60 000 юаней в год. (Вычитается самими налогоплательщиками при подаче годовой декларации по НДФЛ)
- Ипотечные проценты: Если налогоплательщик или его супруга покупают первый дом, используя ссуды коммерческих банков или жилищного фонда, при погашении ссуды вычитаются проценты по ссудам в размере до 12000 юаней в год (1000 юаней в месяц)
- Аренда: Если налогоплательщик и его супруга не владеют домом в его рабочем городе, арендная плата за дом может вычитаться следующими способами: В крупных городах 14 400 юаней в год (1 200 юаней в месяц). В других городах с населением более одного миллиона - 12 000 юаней в год (1 000 юаней в месяц). В других городах-миллионниках 9 600 юаней в год (800 юаней в месяц). Если пара живет в одном рабочем городе, только один из них имеет право на вычет. Если пара работает в разных городах, вычет имеют право оба.
- Уход за пожилыми людьми 24 000 юаней в год на содержание родителей старше 60 лет или других законных иждивенцев. Вычет делится между детьми, и единственный ребенок получит весь вычет.
Среди этих шести видов вычетов тяжелые заболевания вычитаются самими налогоплательщиками при декларировании индивидуального ежегодного уплаты налогов. Остальные пять могут быть поданы на ежемесячный вычет удерживающим лицом.
С учетом большого количества разрешенных вычетов, как указано выше, плюс общий универсальный вычет, более 80% населения в целом фактически не платят подоходный налог с населения. Национальное правительство в основном финансируется за счет налогов на потребление, основанных на продажах на розничном и оптовом уровнях, налогов на имущество и налогов на наследство, взимаемых на момент смерти владельца.
ИПН за март = Накопленный годовой ИПН-ИПН за январь-ИПН за февраль = 6480-900-2580 = 3000
Рекомендации
- ^ "Réforme de la Chine de l’impôt sur le revenu des Partuliers (IIT): sept points clés", ChinaBriefing, 26 ноября 2018 г.
- ^ Риккарди, Лоренцо (2013), «Закон о подоходном налоге с физических лиц», Китайское налоговое право и международные договоры, Springer International Publishing, стр. 9–21, Дои:10.1007/978-3-319-00275-0_2, ISBN 9783319002743
- ^ «Global Legal Monitor». 24 сентября 2018.
- ^ «Китай - Информация о резидентстве для налоговых целей» (PDF).
- ^ 国家 税务 总局 关于 发布 《个人 所得税 专项 附加 扣除 办法 （试行）》 的 公告