Налог на сделку с землей и строениями - Land and Buildings Transaction Tax

Налогообложение в Шотландии
Флаг Шотландии.svg
Правительственные агентства Шотландии
Национальное налогообложение
Местное налогообложение

Налог на сделку с землей и строениями (LBTT) - это налог на имущество в Шотландии. Он заменил Гербовый сбор Земельный налог с 1 апреля 2015 г.

LBTT - это налог, применяемый к сделкам с жилой и коммерческой землей и зданиями (включая коммерческую покупку и коммерческую аренду), когда приобретается начисляемый процент. Под Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 г., о сделке с землей необходимо уведомить Доход Шотландия если он не подпадает под одну из категорий освобожденных от уплаты налогов, содержащихся в Законе.[1]

Revenue Scotland управляет и собирает LBTT при поддержке Регистры Шотландии.[2][3]

Обзор

LBTT обычно оплачивается солиситор от имени покупатель, как часть административного процесса для завершения передача сделка, хотя окончательная ответственность лежит на покупателе. Отправка LBTT возвращаться и принятие мер по уплате причитающихся LBTT является предварительным условием для подачи заявки на регистрацию заглавие.[4] LBTT - это прогрессивный налог, с его структурой, спроектированной таким образом, что плата возрастает более чем пропорционально реальной цене собственности. Процентная ставка для каждого диапазона в LBTT применяется только к той части цены, которая превышает соответствующий порог и до следующего порога.[5]

Предложения по тарифы и группы были объявлены Секретарь Кабинета министров по финансам, занятости и устойчивому росту 9 октября 2014 г. в рамках ежегодного Проект бюджета калькуляторы процессов и налогов доступны, чтобы помочь налогоплательщикам и агентам определить сумму причитающегося LBTT.[6][7] Предлагаемые налоговые ставки и диапазоны подлежат обсуждению и рассмотрению Парламентом в рамках процесса разработки проекта бюджета, возглавляемого Финансовым комитетом Шотландский парламент. В Секретарь Кабинета министров по финансам, конституции и экономике 21 января 2015 года объявил, что он пересмотрел предлагаемые ставки и диапазоны для сделок с жилой недвижимостью.[8] Налоговые ставки и диапазоны еще не утверждены парламентом Шотландии.

В общем, аренда жилой недвижимости будут освобождены от LBTT. Для аренды нежилых помещений применяется Приложение 19 Закона о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия). LBTT будет взиматься как на аренда и любое другое вознаграждение, уплаченное за аренду. LBTT с арендной платы будет выплачиваться из чистой приведенной стоимости арендной платы и будет подлежать трехгодичному пересмотру, который гарантирует, что выплаченный LBTT отражает уплаченную арендную плату.[9][10]

Ставки и диапазоны (2016/17)

Сделки с жилой недвижимостью

Для сделок с жилой недвижимостью ставка налога определяется исходя из процентов от начисляемого вознаграждения за сделку, попадающую в предложенные ниже диапазоны:[11]

ЦенаLBTT курс
до 145 000 фунтов стерлингов0%
от 145 000 до 250 000 фунтов стерлингов2%
от 250 000 до 325 000 фунтов стерлингов5%
от 325 000 до 750 000 фунтов стерлингов10%
более 750 000 фунтов стерлингов12%

Сделки с нежилой недвижимостью

Для операций с нежилой недвижимостью ставка налога определяется исходя из процентов от начисляемого вознаграждения за операцию, попадающую в предложенные ниже диапазоны:[12]

ЦенаLBTT курс
до 150 000 фунтов стерлингов0%
от 150 000 до 250 000 фунтов стерлингов1%
более 250 000 фунтов стерлингов5%

Аренда сделок с нежилой недвижимостью

Как правило, аренда жилой недвижимости освобождена от LBTT. Для платной аренды к чистой приведенной стоимости (NPV) арендной платы, подлежащей уплате по договору аренды, применяются налоговые ставки и диапазоны:[13]

Чистая приведенная стоимость (NPV) арендной платы к уплатеПрименяемая ставка налога
до 150 000 фунтов стерлингов0%
более 150 000 фунтов стерлингов1%

LBTT также может подлежать уплате за дополнительную плату, помимо арендной платы, например, в виде премии. Стандартные налоговые ставки и диапазоны для операций с нежилой недвижимостью применяются к любым таким платежам по договору аренды:[14]

ПремиумПрименяемая ставка налога
до 150 000 фунтов стерлингов0%
от 150 000 до 350 000 фунтов стерлингов3%
более 350 000 фунтов стерлингов4.5%

Исключения

Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года предусматривает следующие освобождения от LBTT:[15][16]

  • транзакции, за которые не взимается плата
  • приобретения короной
  • передача имущества при разводе, раздельном проживании или прекращении гражданского партнерства
  • предоставление жилищной аренды (кроме «соответствующей аренды», которая должна быть передана в собственность в соответствии с Законом о долгосрочной аренде (Шотландия) 2012 г.)
  • имущество, переданное лицу по завещанию умершего или по завещанию умершего

Налоговые льготы

Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года предусматривает следующие налоговые льготы от LBTT:[17][18]

  • договоренности о продаже с обратной арендой - элемент обратной аренды не взимается, чтобы избежать двойного учета
  • освобождение от некоторых приобретений жилой недвижимости
  • переводы с участием нескольких жилищ
  • определенные приобретения зарегистрированными социальными арендодателями
  • Альтернативные финансовые продукты и альтернативные финансовые инвестиционные облигации (AFIB) (включая операции исламского финансирования), чтобы гарантировать, что они не облагаются налогом выше, чем обычные займы
  • Право сообщества на покупку
  • Групповое облегчение - позволяет группам перемещать собственность между компаниями по коммерческим причинам, не принимая во внимание последствия LBTT
  • определенные сделки в связи с реконструкцией и приобретением компаний
  • о создании товариществ с ограниченной ответственностью
  • благотворительные организации и благотворительные фонды при соблюдении определенных условий
  • где обязательные заказы на закупку используются местными властями
  • сделки с землей в результате выполнения обязательств по планированию
  • переводы с участием государственных органов

Рекомендации

  1. ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  2. ^ «Налог на сделку с землей и строениями». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  3. ^ «Налог на сделку с землей и строениями». Правительство Шотландии. Получено 30 января 2015.
  4. ^ «Закон 2013 года о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия)». законодательство.gov.uk. Получено 30 января 2015.
  5. ^ «Налог на сделку с землей и строениями». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  6. ^ «Финансовая история: Суинни представляет бюджет с первыми налогами в Шотландии за более чем 300 лет». Вестник. 9 октября 2014 г.. Получено 30 января 2015.
  7. ^ «Налоговые калькуляторы». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  8. ^ «Суинни об изменениях в налоге на недвижимость: девять из 10 шотландцев будут лучше». Вестник. 21 января 2015 г.. Получено 30 января 2015.
  9. ^ «Налог на сделку с землей и строениями». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  10. ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  11. ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов». Доход Шотландия. Получено 23 февраля 2017.
  12. ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов». Доход Шотландия. Получено 23 февраля 2017.
  13. ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов». Доход Шотландия. Получено 23 февраля 2017.
  14. ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов». Доход Шотландия. Получено 23 февраля 2017.
  15. ^ «Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 г.». законодательство.gov.uk. Получено 30 января 2015.
  16. ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.
  17. ^ «Закон 2013 года о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия)». законодательство.gov.uk. Получено 30 января 2015.
  18. ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT». Доход Шотландия. Получено 30 января 2015.