Лукас против Эрла - Lucas v. Earl

Лукас против Эрла
Печать Верховного суда США
Аргументирован 3 марта 1930 г.
Решено 17 марта 1930 г.
Полное название делаРоберт Х. Лукас, Комиссар налоговой службы
v.
Эрл
Цитаты281 НАС. 111 (более )
50 S. Ct. 241; 74 Вел. 731; 1930 США ЛЕКСИС 738
История болезни
ПрежнийЭрл против комиссара, 30 F.2d 898 (9-й Cir. 1929); сертификат. предоставляется, 280 НАС. 538 (1929).
Держа
Все доходы мужа подлежат обложению налогом в пользу мужа, даже если муж и жена ранее заключили соглашение, в соответствии с которым все доходы мужа и жены «должны рассматриваться и учитываться, и настоящим объявляется полученным, удерживаемым, взятым и принадлежащим. нами как совместными арендаторами, а не иначе, с правом наследования ».
Членство в суде
Главный судья
Чарльз Э. Хьюз
Ассоциированные судьи
Оливер В. Холмс мл.  · Уиллис Ван Девантер
Джеймс С. Макрейнольдс  · Луи Брандейс
Джордж Сазерленд  · Пирс Батлер
Харлан Ф. Стоун
Заключение по делу
БольшинствоХолмс, к которому присоединился единодушный
Хьюз не принимал участия в рассмотрении или решении дела.

Лукас против Эрла, 281 U.S. 111 (1930), является Верховный суд США Дело о федеральном подоходном налоге в США, о человеке, который сообщил только половину своих доходов за годы 1920 и 1921. Эрл С. Гай и его жена заключили контракт, который потенциально может сэкономить много налогов. В контракте было указано, что прибыль принадлежала паре как совместным арендаторам. Маловероятно, что это было мотивировано налогом, поскольку в 1901 году, когда они подписывали контракт, подоходного налога не было. справедливость Оливер Венделл Холмс-младший представил заключение Суда, которое, как правило, означает, что доход от услуг облагается налогом стороне, оказавшей услуги.[1] Этот случай используется для подтверждения предположения, что для целей налогообложения контролируется не форма, а суть сделки.[2]

Факты и история процедуры

Гай С. Эрл был юристом, который заключил со своей женой договор, согласно которому все имущество и доходы должны были «рассматриваться и считаться ... принадлежащими нам [Эрлу и его жене] как совместным арендаторам. с правом выживания ".[3] Из-за контракта Эрл указал только половину своей зарплаты как свой доход.[4] Перед судом стоял вопрос о том, следует ли облагать налогом только Гая Эрла или, в качестве альтернативы, Эрла и его жену зарплату и гонорары адвокатов, заработанные графом в 1920 и 1921 годах.[4]

Бюро внутренних доходов (предшественник Служба внутренних доходов ), а Апелляционный совет по налогам (предшественник Налоговый суд США ) постановил, что налог, наложенный на г-на Эрла, был наложен на всю его зарплату, включая часть, закрепленную за его женой.[5] Эрл подал апелляцию, и решение было отменено Окружным апелляционным судом девятого округа.[6]

Холдинг: Предвкушение Назначение Доктрины доходов

Действительность контракта Эрла не подвергалась сомнению.[7] Однако Верховный суд США отменил решение Апелляционного суда Девятого округа и вынес решение в пользу сборщика налогов. Верховный суд указал, что «нет сомнений в том, что закон может облагать налогом заработную плату тем, кто ее зарабатывает, и предусматривает, что от налога нельзя уйти с помощью упреждающих договоренностей и контрактов, как бы умело они ни были разработаны, чтобы предотвратить переход заработной платы при выплате даже на секунду. человек, который это заслужил ".[8] Холмс завершает свое мнение классической метафорой: плоды нельзя отнести к другому дереву, нежели то, на котором они росли.[1]

Статус регистрации в браке

В По против Сиборна, 282 НАС. 101 (1930), постановил, что в том же году Верховный суд разрешил паре из Вашингтона разделить доход от собственности в соответствии с законами штата о собственности. Конгресс позже (в Закон о доходах 1948 года ) устранил различные налоговые результаты между Общественная собственность штатах и ​​штатах общего права, создавая статусы регистрации в браке.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б Лукас против Эрла, 281 НАС. 111, 115 (1930).
  2. ^ Видеть [1].
  3. ^ Лукас против Эрла, 281 США, 113–14.
  4. ^ а б Лукас против Эрла, 281 США на 113.
  5. ^ Лукас против Эрла, 281 США по адресу 111.
  6. ^ Эрл против комиссара, 30 F.2d 898 (9-й Cir. 1929).
  7. ^ Лукас против Эрла, 281 США на 114.
  8. ^ Лукас против Эрла, 281 США, 114–15.

дальнейшее чтение

  • Каин, Патриция А. (2002). "История Эрл: Как отголоски (и метафоры) из прошлого продолжают формировать доктрину распределения доходов ». В Caron, Paul L. (ed.). Налоговые истории: подробный обзор десяти ведущих дел о федеральном подоходном налоге. Нью-Йорк: Foundation Press. стр.275–312. ISBN  1-58778-403-3.

внешняя ссылка