Налоговый атрибут - Tax attribute

В Соединенные Штаты Кодекс внутренних доходов содержит ограниченное количество конкретных законодательных положений, исключающих из дохода экономические выгоды, которые в противном случае составляли бы валовой доход согласно Кодексу. IRC § 108 составляет одно из таких исключений. Статья 108 исключает погашение задолженности.[1] от валового дохода при определенных условиях, например, когда выплата происходит в банкротство или когда налогоплательщик неплатежеспособен.[2][3] Согласно обычным принципам налогообложения, погашение долга явно подпадало бы под широкое определение валового дохода, предусмотренное Кодексом.[4] Раздел 108, таким образом, предоставляет определенную помощь некоторым налогоплательщикам, которые сталкиваются с серьезными финансовыми трудностями.

К сожалению, для налогоплательщиков, испытывающих финансовые затруднения, исключение в соответствии с § 108 обходится дорого. Согласно § 108 (b) (1), «сумма, исключенная из валового дохода в соответствии с… подразделом (a) (1), применяется для уменьшения налоговых атрибутов налогоплательщика». Таким образом, исключение дохода в соответствии с § 108 требует от налогоплательщика отложить выполнение своих налоговых обязательств, уменьшив соотношение доллар к доллару.[5] определенные «налоговые атрибуты», которые в противном случае были бы доступны для компенсации будущего дохода. Идентификатор. § (b) (3) (A).

Раздел 108 (b) (2) устанавливает общее правило, согласно которому налогоплательщики должны уменьшить семь указанных атрибутов налога в следующем порядке. Эти атрибуты:

  • Чистые операционные убытки.
  • Общие бизнес-кредиты.
  • Минимальные налоговые скидки.
  • Перенос капитальных убытков.
  • Основа собственности.
  • Потеря пассивной активности и переход кредитов.
  • Перенос иностранного налогового кредита.

Однако, если налогоплательщик решит, что ему или ей было бы лучше сохранить перенос убытков до следующего налогового года, он или она может решить применить любой или весь исключенный доход для уменьшения базы в собственности перед уменьшением другого признака.[6] В той степени, в которой налогоплательщик применяет исключенный доход для целей, отличных от сокращения базовой суммы согласно выборам, налогоплательщик должен соблюдать установленный порядок.[7] Независимо от того, делает ли налогоплательщик выбор, любые сокращения базы регулируются § 1017.[8]

Примечания

  1. ^ Погашение задолженности относится к стоимости, реализованной налогоплательщиком, который погашает задолженность на сумму меньше первоначально согласованной.
  2. ^ Идентификатор. §§ 108 (a) (1) (A), (B)
  3. ^ 26 USC § 108 - Доход от погашения задолженности, Корнелл Университет, Проверено 30 ноября 2013 г.
  4. ^ Видеть Идентификатор. § 61 (а)
  5. ^ За исключением общих бизнес-кредитов, минимальных налоговых вычетов и переносов иностранных налогов, которые должны быть уменьшены на одну треть доллар за доллар.
  6. ^ IRC § 108 (b) (5); Treas. Рег. § 1.108-7 (а) (2)
  7. ^ Treas. Рег. § 1.108-7 (а) (2)
  8. ^ Идентификатор.