Гарантия XBRL - XBRL assurance
Гарантия XBRL это аудитор мнение о том, есть ли финансовый отчет или другой бизнес-отчет, опубликованный в XBRL, актуален, точен, полон и достоверно представлен. Отчет XBRL представляет собой электронный файл и называется пример в терминологии XBRL.
IFAC и другие бухгалтерские организации обсуждают эту тему, чтобы выбрать общий подход и стандарты аудита XBRL. Аудитор может подтвердить финансовую отчетность XBRL, бизнес-отчет XBRL и XBRL. отчетность в реальном времени (часто называется непрерывной отчетностью). В краткосрочной перспективе основное внимание уделяется XBRL. финансовые отчеты и нормативные отчеты, в то время как в будущем ожидается, что основное внимание будет уделяться отчетности в реальном времени.
Процесс цифровой отчетности
Отчет XBRL является частью цепочки поставок цифровой отчетности. Аудитор не должен сосредотачиваться только на достоверности самого отчета. Лучше сосредоточиться на всей цепочке поставок, включая коммуникацию по сети отчета. Аудитору необходимо проверить, является ли отправленный (и полученный) отчет полным и своевременным.
При оценке процесса отчетности XBRL аудитор может использовать эталонную модель, в которой отражено многоуровневое распределение всей цепочки поставок цифровой отчетности. Аудитор проводит аудит на всех уровнях цепочки поставок цифровой отчетности с помощью экспертов и использования программных инструментов в определенных областях. Известным примером эталонной модели является Модель OSI. Использование аудитором более полной и подробной эталонной модели кажется логичным.
Модель
Гарантия XBRL - это контейнерная концепция, которая охватывает несколько типов отчетов XBRL, аудитов, отчетов аудита и связанных тем. Чтобы аудитор мог предоставить уверенность, необходимо прояснить несколько аспектов:
- Идентификация объекта аудита
- Цели аудита XBRL, стандарты аудита XBRL и подход к аудиту, которые соответствуют объекту аудита XBRL;
- Содержание аудиторского заключения, текст, включая аудиторское заключение;
- Как сохранить (неразрывную) связь между (электронным) объектом аудита и аудиторским отчетом с использованием (электронной) подписи аудитора.
С гарантией XBRL аудитору необходимо различать первичные и вторичные объекты аудита:
- Первичным объектом аудита является файл (экземпляр) XBRL, содержащий данные. Аудитор может гарантировать финансовую отчетность в формате XBRL, отчет в формате XBRL или отчетность в формате XBRL в реальном времени.
- Вторичные объекты аудита, содержащие метаданные которые играют роль в цепочке отчетности XBRL:
- XBRL таксономия, в трех разных случаях:
- (отчетность на основе) стандартной таксономии
- (отчетность на основе) пользовательской таксономии
- (отчетность на основе) комбинации: стандартной базовой таксономии и настраиваемой таксономии расширения.
- Метаданные презентации или рендеринга могут иметь разные формы: таблица стилей (XSLT ), встроенный XBRL, базу ссылок визуализации XBRL или проприетарное программное обеспечение.
- XBRL таксономия, в трех разных случаях:
Термин «стандартная таксономия» здесь используется в контексте четкого владения. Стандартная таксономия принадлежит авторитетному органу, и ответственность за качество несет владелец. Очевидными владельцами таксономии являются правительства, регулирующие органы и разработчики стандартов. Право собственности может быть связано с созданием, обслуживанием, публикацией и / или сертификацией таксономии. Пользовательская таксономия не принадлежит авторитетному органу.
Базовая таксономия и расширенная таксономия относятся к механизму XBRL, где расширенная таксономия относится или импортирует базовую таксономию для расширения доступных концепций отчетности и / или их отношений.
Обеспечение XBRL можно описать с помощью следующей модели:
| Объект первичного аудита | Финансовый отчет XBRL | Отчет / подача XBRL | Отчетность в реальном времени |
|---|---|---|---|
| Аспект | |||
| Цели аудита, стандарты аудита и подход к аудиту | |||
| Аудиторское заключение (текст), включая аудиторское заключение | |||
| Связь между аудиторским отчетом и объектом аудита и подписью аудитора |
Описание
Цели и подход к аудиту
Следующие ниже этапы отчетности, в основном относящиеся к XBRL, служат основой для подхода к аудиту. Аудитор проверяет, что:
- использована правильная стандартная (базовая) таксономия;
- пользовательская (расширенная) таксономия является полной, правильной и точной;
- исходные данные, используемые для отчетности, надежны;
- произошло правильное и полное сопоставление (или тегирование) исходных данных с элементами таксономии;
- отчет XBRL (экземпляр) является технически правильным и соответствует таксономии;
- отправка отчетов XBRL была полной, точной и своевременной.
Для аудитора важно различие между стандартной (базовой) таксономией и специальной (расширенной) таксономией. Стандартная таксономия обычно принадлежит, создается и публикуется правительством или регулирующим органом. Правительство или регулирующий орган несет ответственность за создание правильной таксономии. Качество стандартной таксономии является фиксированным вводом для аудитора. Аудитору просто нужно проверить с помощью программных средств, что используется правильная таксономия. С пользовательской (расширенной) таксономией дело обстоит иначе. Аудитору необходимо подтвердить пользовательскую (расширенную) таксономию, вторичный объект аудита. Ему необходимо провести аудит, чтобы проверить, соответствует ли эта таксономия правилам, а также является ли она точной и полной.
Существенным отличием от бумажного подтверждения является концепция существенного искажения. Существенное искажение касается точности аудиторского заключения по финансовой отчетности или документации в целом. Отчет XBRL содержит набор индивидуально идентифицируемых деловых фактов. Факты - это строительные блоки отчета XBRL. Существенное искажение в отчете XBRL касается индивидуально идентифицируемых деловых фактов.
Аудиторский отчет
Самым распространенным аудиторским отчетом в мире является отчет внешнего аудитора по финансовой отчетности проверяемой организации и сопровождающие его примечания. Гарантия XBRL охватывает различные аудиторские отчеты в зависимости от первичных и вторичных объектов аудита.
Не очевидно, что позволить аудитору высказать мнение о справедливости. Отчет (экземпляр) XBRL содержит мало метаданных презентации. Чтобы представить отчет XBRL в удобочитаемой форме, необходимо больше метаданных представления.
Аудитор выбирает подход, при котором текущий объект аудита (бумажный отчет) будет разделен на два новых объекта аудита, каждый со своим собственным аудиторским отчетом и мнением. Первичный объект аудита - это экземпляр, содержащий все бизнес-факты. Вторичный объект аудита содержит метаданные представления или визуализации.
Разделение на первичные и вторичные объекты аудита с различными отчетами (и заключениями) аудита необходимо для предотвращения путаницы в отношении уверенности, которую аудитор добавляет к экземпляру финансового отчета XBRL или любому другому отчету XBRL без представления в удобочитаемой форме.
Один из подходов к этому состоит в том, чтобы иметь разные мнения аудиторов по первичному объекту аудита и вторичному объекту, которые вместе дают понять, что отчет XBRL обеспечивает объективное представление.
электронная подпись
Этот аспект касается неразрывной связи аудиторского отчета и подписи аудитора с (первичным или вторичным) объектом аудита. И первичный, и вторичный объекты аудита представляют собой электронные файлы, которые можно изменять, не оставляя следов. Все это означает, что аудитор должен использовать такие методы, как шифрование и электронные подписи, гарантируя, что его мнение действительно исходит от него и постоянно связано с объектом аудита XBRL без каких-либо несанкционированных изменений.
Прочие аспекты
Стандарт XBRL может определять бизнес правила. Эти бизнес-правила можно найти в разных местах таксономии XBRL, то есть в типах данных или базах ссылок. Применение этих бизнес-правил повысит надежность отчета XBRL. Бизнес-правила могут использоваться отчитывающейся компанией, автором таксономии или аудитором.