Американская автомобильная ассоциация против США - Википедия - American Automobile Assn v. United States
| Американская автомобильная ассоциация против Соединенных Штатов | |
|---|---|
 | |
| Аргументирован 17 апреля 1961 г. Решено 19 июня 1961 г. | |
| Полное название дела | Американская автомобильная ассоциация против Соединенных Штатов |
| Цитаты | 367 НАС. 687 (более ) 81 S. Ct. 1727; 6 Вел. 2d 1109; 1961 США ЛЕКСИС 2105; 61-2 Закон о налогах США. (CCH ) P9517; 7 A.F.T.R.2d (RIA) 1618; 7 A.F.T.R.2d (RIA) 16118; 1961-2 КБ 245 |
| История болезни | |
| Прежний | Cert. в претензионный суд |
| Держа | |
| Комиссар налоговой службы не злоупотребил своим усмотрением, определив, что предоплаченные взносы подлежат налогообложению как доход в том году, в котором они были фактически получены, и отклонив метод бухгалтерского учета налогоплательщика. | |
| Членство в суде | |
| |
| Мнения по делу | |
| Большинство | Кларк, к которому присоединились Уоррен, Блэк, Франкфуртер, Бреннан |
| Несогласие | Стюарт, к ним присоединились Дуглас, Харлан, Уиттакер |
| Применяемые законы | |
| Кодекс внутренних доходов § 41, § 455 | |
Американская автомобильная ассоциация против Соединенных Штатов, 367 U.S. 687 (1961), была подоходный налог дело перед Верховный суд США.[1]
Фон
Факты
В 1952 и 1953 налоговых годах Американская автомобильная ассоциация, налогоплательщик по методу начисления, следовал методу учета, в соответствии с которым ежегодные членские взносы, собранные в любом месяце, рассматривались как доход 1/24 за полученный месяц, 1/12 за каждый из следующих 11 месяцев и 1/24 за следующие месяц, метод, который соответствовал общепринятые принципы коммерческого учета и что соответствовало общей оценке затрат Ассоциации.
Налоговая декларация
Комиссар налоговой службы решил не принимать систему бухгалтерского учета налогоплательщика, и были внесены корректировки, чтобы отразить в качестве валового дохода за каждый год всю сумму членских взносов, фактически полученных в течение года. Ассоциация оплатила налоговые недостатки, возникшие в результате корректировок, и после того, как своевременное требование о возмещении было отклонено, подала иск о взыскании в Кассационный суд.
Претензионный суд
Претензионный суд поддержал Комиссара, установив, что национальный автомобильный клуб не применил предоплаченные членские взносы в качестве налогооблагаемого дохода в календарный год их фактического получения.
Certiorari
Истец утверждал, что его метод учета по методу начисления не был искусственным. Суд предоставил certiorari решение, в каком году его предоплаченные членские взносы являлись налогооблагаемым доходом.
Заключение суда
Верховный суд подтвердил решение Кларка 5-4.
Было установлено, что Комиссар налоговой службы не злоупотребил своим усмотрением, определив, что предоплаченные взносы подлежат налогообложению как доход в том году, в котором они были фактически получены, и отклонив метод учета налогоплательщика.
Он установил, что используемый заявителем метод бухгалтерского учета соответствует общепринятым принципам и практике коммерческого учета, но может быть отклонен Комиссаром по внутренним доходам в соответствии с его усмотрением согласно 26 Свода законов США. § 41.[2] В частности, практика заявителя по предварительному учету ожидаемых будущих расходов на услуги могла быть сочтена Комиссаром чисто искусственной. Более того, Конгресс специально санкционировал желаемый петиционером метод учета только в случае предоплаченного дохода по подписке и отказался увеличить 26 U.S.C. Статья 455.[3] включить предоплаченные членские взносы.
Таким образом, использование налоговых полномочий при отклонении системы бухгалтерского учета заявителя не было необоснованным в свете дискреционных полномочий, предоставленных налоговым органам Конгрессом. Более того, Конгресс отказался расширить использование метода отчетности заявителя за пределы области предоплаченного дохода от подписки в области публикации.
Несогласный
Стюарт не согласился на том основании, что налогоплательщик имел право следовать принятому им методу бухгалтерского учета при доказательстве того, что его средняя стоимость услуг в будущих периодах разумно соответствовала взносам, распределенным на такие периоды.
Смотрите также
Рекомендации
внешняя ссылка
- Текст Американская автомобильная ассоциация против Соединенных Штатов, 367 НАС. 687 (1961) можно получить по адресу: Судебный слушатель Финдлоу Google ученый Justia Библиотека Конгресса Ойез (аудио устного выступления)