Проточная сущность - Википедия - Flow-through entity

А проточный объект (FTE) это юридическое лицо где доход «перетекает» к инвесторам или владельцам; то есть доход предприятия рассматривается как доход инвесторов или владельцев. Проточные сущности также известны как сквозные объекты или же финансово прозрачные организации.

Распространенные типы FTE: полное товарищество, ограниченное партнерство и товарищества с ограниченной ответственностью. В США к дополнительным типам FTE относятся: S корпорации, доходные трасты и общества с ограниченной ответственностью.

Большинство стран требует, чтобы FTE (или ее владельцы) подали годовую декларацию о долях дохода, распределенных между владельцами, и предоставляли каждому собственнику отчет о распределенном доходе, чтобы владельцы могли указывать свои доли дохода в своих налоговых декларациях. В США отчет о распределенном доходе известен как форма К-1 (или же График К-1).

В зависимости от местного налогового законодательства эта структура может избежать налог на дивиденды и двойное налогообложение потому что только владельцы или инвесторы облагаются налогом с доходов. Технически для целей налогообложения сквозные организации считаются «не юридическими лицами», поскольку они не облагаются налогом; скорее, налогообложение «перетекает» в другую налоговую декларацию.

Определения

В соответствии с Международное бюро налоговой документации (IBFD) сквозная организация или сквозная организация (FTE) - это «необлагаемая налогом организация, такая как партнерство, в рамках которой доход или расход обычно рассматривается как доход или расход участников в соответствии с принципом прозрачности. "[1]:313 FTE основаны на теория каналов или же теория трубопроводов который определяется как "метод интеграции налогообложения на уровне предприятия и участника, при котором доход или вычеты проходят от предприятия к его участникам. Предприятие фактически рассматривается как расширение участников. Партнерство обычно облагается налогом в соответствии с к системе трубопроводов. Систему трубопроводов можно сравнить с классической системой ".[1]:89

Типы

В Соединенных Штатах к сквозным организациям относятся «индивидуальные предприниматели, партнерства и S корпорации которые ... платят налоги по индивидуальной ставке их владельцев "[2] а также доходные трасты и общества с ограниченной ответственностью.

В соответствии с CNN Деньги, в США большинство «предприятий создаются как промежуточные, а не корпорации»[3] что «означает, что их прибыль передается владельцам, акционерам и партнерам, которые платят с них налог в своих личных отчетах по обычным ставкам подоходного налога».[4] Другими словами, сквозные бизнесы не «облагаются налогом, как корпорации, и вместо этого платят налоги на бизнес-доход, как если бы это был личный доход».[4]

Частные предприниматели

Индивидуальный предприниматель - это «тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом». Однако, если вы являетесь единственным участником местной компании с ограниченной ответственностью (LLC), вы не являетесь единственным владельцем, если вы решите рассматривать LLC как корпорацию.[5] В Соединенных Штатах индивидуальные предприниматели "должны сообщать обо всех доходах или убытках от бизнеса в [своей] декларации о доходах физических лиц; сам бизнес не облагается налогом отдельно. IRS называет это" сквозным "налогообложением, поскольку прибыль от бизнеса проходит через бизнес, который будет облагаться налогом в вашей личной налоговой декларации.[6]

S корпорация

Основная статья: S корпорация

В то время как акционеры корпорации S облагаются налогом на их «пропорциональную долю дохода», основанную на их доле участия в корпорации S, которая сама не облагается налогом.[7]

Стратегия продаж облигаций и опционов на облигации (BOSS)

FTE, включенные в 2009 г. Международный налоговый глоссарий IBFD включены Стратегия продаж облигаций и опционов на облигации (BOSS) транзакция] со ссылкой на "инвестиционную стратегию, разработанную в Соединенных Штатах для генерирования налоговых убытков без соответствующих экономических потерь. Транзакция предполагает использование партнерства или другого сквозного юридического лица, которое делает инвестиции в иностранную корпорацию, которая капитализируется для целей проведения транзакции. Варианты транзакций босса называются транзакциями сына босса.[1]:45

Хронология

Согласно отчету, опубликованному Brookings в мае 2017 года, в начале 1980-х годов почти весь доход от бизнеса в США приносили C корпорации. С точки зрения Подоходный налог в США Корпорации C облагаются налогом отдельно от своих владельцев.[8]

В декабре 2004 г. Инвестиции в секьюритизацию финансовых активов (FASIT), который был сквозной организацией, созданной в Соединенных Штатах, был отменен. FASIT был инвестиционным инструментом в «пулах дебиторской задолженности, не связанной с закладной, таких как дебиторская задолженность по кредитным картам, автомобильные ссуды, строительные ссуды и финансовая аренда». Действовавшие на 24 октября 2004 г. ФАСИТы были освобождены от отмены.[1]:179

К 2005 году Налоговая служба США рассматривала «Сын босса» как «оскорбительную сделку, агрессивно продаваемую в конце 1990-х и 2000-х годах в первую очередь состоятельным людям». IRS выступило с «инициативой урегулирования», которая «требовала от налогоплательщиков признать 100 процентов заявленных налоговых убытков и уплатить штраф в размере 10 или 20 процентов, если они ранее не раскрыли транзакции в IRS».[9]

К 2013 году «только 44 процента доходов владельцев бизнеса было получено через C-корпорации».[8]

Начиная с 2013 года, Канзас Губернатор Сэм Браунбэк предпринял то, что было описано Атлантический океан в статье, опубликованной в июне 2017 года, как «самый агрессивный эксперимент США в области консервативной экономической политики».[10] С 2013 по 2017 год 300 000 предприятий в качестве субъектов с сквозным доходом получили полное освобождение от налогов. [Десятки тысяч канзанцев смогли «требовать свою заработную плату как доход от бизнеса, а не от работы».[11] В результате пересмотра налоговой системы Браунбэка были освобождены от сквозного налога на прибыль, а также был сокращен подоходный налог, что позволило устранить некоторые корпоративные налоги.[10] С 2013 по 2017 год в Канзасе наблюдался дефицит бюджета, кульминацией которого стал дефицит бюджета в размере 350 миллионов долларов в феврале 2017 года, что «поставило под угрозу жизнеспособность школ и инфраструктуры [штата]».[10] В ответ в июне 2017 года резкое снижение налогов было отменено до уровня 2013 года.[10]

К 2017 году сквозные предприятия приносили «большую часть дохода от бизнеса» в Соединенных Штатах, а «владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса».[8]

Согласно статье в сентябре 2017 г. Нью-Йорк Таймс, около «95 процентов компаний в Соединенных Штатах имеют сквозную структуру, генерирующую основную часть налоговых поступлений правительства».[12]

2 декабря 2017 г. Сенат США принял закон о пересмотре налоговой системы в рамках предложенного Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года это снизило налоги на сквозной бизнес-доход, позволив им «вычесть 23% их дохода».[3] Сенат добавил в законопроект функции предотвращения злоупотреблений.[3] В ноябрьской статье Нью-Йорк Таймс сообщил, что налоговый законопроект «снизит сквозную налоговую ставку до 25% независимо от уровня дохода. Поскольку 95% предприятий зарегистрированы как сквозные организации.[12] Примеры включают «индивидуальные предприниматели, товарищества и S-корпорации, которые в настоящее время платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев».[2] владельцы которых платят налоги, как если бы это был личный доход, по гораздо более низкой ставке. Это представляет собой значительное снижение налогов для владельцев капитала, а не рабочей силы. Примерно 2% крупнейших сквозных предприятий представляют 40% сквозного дохода и сегодня облагаются налогом по ставке 39,6%, максимальной индивидуальной ставке ".[2]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б c d Роджерс-Глабуш, Джули (2009). Международный налоговый глоссарий IBFD (7-е изд.). Международное бюро налоговой документации (IBFD). п. 550. ISBN  9789087220570.
  2. ^ а б c Парлапиано, Алисия (2 ноября 2017 г.). «Пять важнейших изменений для семей в республиканском налоговом законопроекте». Нью-Йорк Таймс. Получено 3 декабря, 2017.
  3. ^ а б c Сахади, Жанна (2 декабря 2017 г.). «Вот что содержится в законопроекте Сената о налогах - и чем он отличается от законопроекта Палаты представителей». CNN Деньги. Получено 3 декабря, 2017. Законопроект Палаты представителей снизил максимальную ставку подоходного налога с 39,6% до 25%, при этом запретив любому, кто оказывает профессиональные услуги (например, юристам и бухгалтерам), возможность пользоваться более низкой ставкой. Он также постепенно понижает ставку в 9% для предприятий с доходом менее 75 000 долларов. Законопроект Сената снижает налоги на подателей, подающих документы в сквозные каналы, позволяя им вычитать 23% их дохода по сравнению с 17,4% первоначально. Вычет в 23% будет запрещен для всех, кто работает в сфере услуг, за исключением тех, кто имеет налогооблагаемый доход менее 500 000 долларов в браке (250 000 долларов для холостяков). Предотвратить злоупотребление сквозной налоговой льготой: если владелец или партнер по сквозной налоговой льготе также получает зарплату от бизнеса, эти деньги будут облагаться обычными ставками подоходного налога. Но чтобы люди не могли переквалифицировать свой доход от заработной платы как прибыль от бизнеса, чтобы получить выгоду от сквозного вычета, законопроект Сената автоматически ограничил бы вычет половиной заработной платы W-2 сквозной организации или ее доли в индивидуальный налогоплательщик. Однако правило W-2 не применяется, если налогооблагаемый доход подателя заявления составляет менее 500 000 долларов в браке и 250 000 долларов в случае холостого брака.
  4. ^ а б Дилан Скотт и Тара Гольшан (2 декабря 2017 г.). «У республиканцев все еще есть много разногласий между налоговыми законопроектами Палаты представителей и Сената: Палата представителей и Сенат теперь должны принять один и тот же законопроект о налогах. Вот где они расходятся». Получено 3 декабря, 2017.CS1 maint: использует параметр авторов (связь)
  5. ^ https://www.irs.gov/busshops/small-busshops-self-employed/sole-privateetorships
  6. ^ https://www.brookings.edu/research/9-facts-about-pass-through-busshops
  7. ^ 26 USC 1361-1368..
  8. ^ а б c Крупкин, Аарон; Луни, Адам (15 мая 2017 г.). 9 фактов о сквозном бизнесе (Отчет). Брукингс.
  9. ^ «IRS собрал 3,2 миллиарда долларов от сына босса; финальная цифра должна превысить 3,5 миллиарда долларов». Служба внутренних доходов США (IRS). 24 марта 2005 г.. Получено 3 декабря, 2017.
  10. ^ а б c d Берман, Рассел (7 июня 2017 г.). "Смерть консервативного эксперимента Канзаса". Атлантический океан. Получено 7 июня, 2017. Республиканцы в законодательном собрании штата во вторник проголосовали за отмену подписанного губернатором Сэма Браунбэка снижения налогов, нанеся удар по той фискальной политике, которую администрация Трампа хочет проводить на национальном уровне.
  11. ^ Макс Эренфройнд (22 февраля 2017 г.), «Реальный эксперимент республиканцев с экономикой Канзаса пережил восстание их собственной партии», Вашингтон Пост, получено 25 февраля, 2017
  12. ^ а б Геллес, Дэвид (28 сентября 2017 г.). «В налоговом плане Трампа - неожиданная удача для крупного и малого бизнеса». Нью-Йорк Таймс. Получено 3 декабря, 2017.