Судебный бухгалтер - Википедия - Forensic accountant

Судебные бухгалтеры опытны аудиторы, бухгалтеры, и следователи из законный и финансовые документы, которые наняты для расследования возможных подозрений в мошеннический деятельность внутри компании; или наняты компанией, которая, возможно, просто хочет предотвратить мошенничество. Они также предоставляют услуги в таких областях, как бухгалтерский учет, антимонопольное, ущерб, анализ, оценка и общие консультации. Судебные бухгалтеры также использовались в разводы, банкротство, страховые выплаты, личный вред претензии, мошеннические претензии, строительство, роялти аудиты и отслеживание терроризма путем расследования финансовых отчетов. Многие судебные бухгалтеры работают в тесном сотрудничестве с сотрудниками правоохранительных органов и юристами во время расследований и часто выступают в качестве свидетелей-экспертов во время судебных процессов.[1]

Выполненные задачи

Судебно-бухгалтерский учет или судебно-медицинская экспертиза использовалась со времен древних египтян, когда фараон велел книжникам вести учет его золота и других активов. Эти писцы работали при дворе фараона и были обвинены в предотвращении и обнаружении мошенничества. Их роль оставалась неизменной до начала 20-го века.[2] Как бухгалтер они должны знать новейшие стандарты и процедуры бухгалтерского учета, разбираться во многих используемых системах финансовой отчетности и уметь давать рекомендации, которые укрепят внутренний контроль. Им также необходимо иметь представление о различных денежных единицах, используемых на международном уровне из-за различных типов, используемых в иностранных счетах или компаниях. Как аудитор они должны проводить регулярные финансовые аудиты, чтобы предотвратить возможные ситуации, которые могут привести к мошенничеству. Как поверенные, они должны знать действующие федеральные законы и нормативные акты и законы штата, а также уметь подтверждать или опровергать подозрения в мошенничестве. Их также могут вызвать в качестве свидетелей-экспертов в суде, поэтому они должны иметь возможность хорошо общаться на уровне, понятном для людей, не имеющих бухгалтерских знаний.

Как следователи они должны расследовать и собирать доказательства для представления в суде; уметь расследовать жалобы, утверждения и подсказки о предполагаемом мошенничестве; должен уметь сортировать, анализировать и сравнивать данные в поддержку расследования; и должны иметь рабочие отношения с соответствующими следственными органами и органами прокуратуры.

Действуя как свидетель-эксперт в судебном разбирательстве в Федеральный суд в Соединенные Штаты Судебный бухгалтер должен давать показания, основанные на достаточных фактах или данных и являющиеся продуктом надежных принципов и методов, и они должны надежно применять принципы и методы к фактам дела.[3]При выступлении в качестве свидетеля-эксперта в судебном заседании в объединенное Королевство Судебный бухгалтер обязан давать «объективное, беспристрастное мнение по вопросам, относящимся к [их] компетенции».[4][5]Для сравнения с французской практикой см. Исследование «Forensic Accountants at Work».[6][7]

Информационные потребности

Бухгалтеры-криминалисты должны иметь широкий доступ к информации о компании, которую они расследуют или которой помогают. Эта информация определит, сколько человек на самом деле зарабатывает, стоимость бизнеса, если имело место мошенничество, кто совершил мошенничество, все участники, сколько было взято у компании, куда пошли деньги и сколько можно получить. выздоровел. Некоторые из очевидных информационных потребностей включают финансовые отчеты, банковские отчеты, кредитные отчеты и компьютеры. Некоторые из менее очевидных информационных потребностей включают адресные книги, электронную почту, номера телефонов, электронные таблицы, электронные заметки и т. Д.

Судебная экспертиза / аудит

Бухгалтеры-криминалисты должны полностью развиваться, чтобы стать всесторонними судебными следователями или аудиторами, которые могут справиться с любыми ситуациями, требующими финансовых или цифровых судебных навыков. В наши дни белые воротнички-преступники используют высокие технологии до такой степени, что используют компьютеры для обмана и совершения финансовых преступлений таким образом, что традиционный судебный бухгалтер не может их отследить. Иногда расследование включает отслеживание по электронной почте, чтобы установить намерение - элемент, который должен существовать для того, чтобы кто-либо был признан виновным в мошенничестве. Сертифицированные специалисты по судебным расследованиям проходят такое обучение. Они являются частично судебными бухгалтерами и частично экспертами в области цифровой криминалистики.

Финансовые отчеты

Финансовые отчеты очень важны для бухгалтеров-криминалистов, потому что они должны анализировать информацию, содержащуюся в отчетах, и сравнивать эту информацию с другими источниками. Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале и отчет о движении денежных средств - это четыре наиболее важных финансовых отчета, на которые обращаются судебные бухгалтеры; однако они также рассматривают бизнес-планы и информацию, раскрываемую в сносках.

Баланс показывает финансовое положение компании на данный момент времени. В нем перечислены активы, обязательства и собственный капитал компании, показаны ресурсы компании. В отчете о прибылях и убытках показаны результаты деятельности компании за определенный период времени, выручка за вычетом расходов за определенный период времени, заканчивающийся на определенную дату. Отчет о собственном капитале, также известный как отчет о нераспределенной прибыли или отчет о собственном капитале, сравнивает начальную и конечную нераспределенную прибыль за период, используя такую ​​информацию, как чистая прибыль, из другой финансовой отчетности.[8] В отчете о движении денежных средств перечислены источники и способы использования денежных средств, а также они разделены на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность. Они оценивают способность компании оплачивать счета, указывая при этом, достаточно ли наличных денег для повседневных операций. Некоторые другие финансовые документы, которые необходимо изучить, включают общий журнал, главную книгу, журнал продаж, журнал покупок, журнал денежных поступлений и журнал выплат денежных средств.

Несмотря на то, что судебным бухгалтерам необходимо анализировать и сравнивать финансовые отчеты, большинство случаев мошенничества не ускользнет из виду. Большая часть мошеннической деятельности будет скрыта и обработана до такой степени, что бухгалтеры-криминалисты должны будут глубоко проникнуть в компанию.

банковские выписки

банковские выписки также необходимы для расследования компании. Необходимы выписки с личного банковского счета владельца, а также банковские выписки компании. Если компания хотела, чтобы расследование было проведено, они, скорее всего, подозревают сотрудника. Следовательно, от лица, в отношении которого проводится расследование, потребуются банковские выписки. Они покажут, сколько денег поступает в компанию и выходит из нее. Они также покажут, куда уходят деньги и откуда они поступают, кто являются клиентами, и были ли деньги переведены иностранным бухгалтерам.

И снова, если владелец компании совершал мошеннические действия, расхождения не были бы на виду; у владельца, скорее всего, будут иностранные бухгалтеры, которых нет в наличии. Если доказательства наличия иностранного счета могут быть найдены, то также могут быть доказательства того, что физическое лицо покупало на этом счете, когда он был открыт, сколько было внесено на счет и есть ли у этого человека веская причина иметь счет. открыт иностранный счет. Если компания находится за границей, этого уже достаточно для открытия иностранного счета. Однако, если это личный аккаунт человека, и они поместили его под другим именем (девичья фамилия матери, которая умерла 10 лет назад), тогда есть достаточно оснований полагать, что это лицо пытается что-то скрыть.

Кредитные отчеты

Кредитные отчеты могут показать доказательства того, что банковские выписки не могут, но, опять же, доказательства не будут у всех на виду. Бухгалтеры-криминалисты должны следить за тем, были ли какие-либо крупные покупки, не соответствующие доходу человека, например, новый автомобиль. Кредитные справки могут также показать, что за последние несколько лет человек брал несколько экзотических отпусков, которые ему не по средствам.

Образование

Человек в этой области должен иметь как минимум 2-летний опыт работы в сфере аудита или бухгалтерского учета и Степень бакалавра в бухгалтерском учете или в связанной области. Некоторые бухгалтеры-криминалисты являются сертифицированными специалистами в области судебного бухгалтерского учета (CFAP),[9] Сертифицированные специалисты в области судебных расследований (CFIP), Сертифицированные бухгалтеры (Цена за конверсию), Дипломированные бухгалтеры (CA), Сертифицированные бухгалтеры-управленцы или же Дипломированные профессиональные бухгалтеры (CMA / CPA), Сертифицированные исследователи мошенничества (ДОВСЕ), Сертифицирован в области финансовой криминалистики (CFFs), Сертифицированный бухгалтер-криминалист (CRFAC), Сертифицированные оценочные аналитики (CVA), Бухгалтеры-расследователи и криминалисты (IFA) или Сертифицированные сертифицированные бухгалтеры-криминалисты (CCFA). У некоторых есть другие профессиональные сертификаты.

Сертифицированный специалист по судебным расследованиям (CFIP)

Программа сертифицированного специалиста по судебным расследованиям для повышения знаний и компетентности потенциальных следователей в области профессиональных навыков судебного расследования по различным предметам включает:

  1. Криминология и Психология
  2. Принципы и практика бухгалтерского учета
  3. Компьютер и цифровая криминалистика
  4. Аудит мошенничества и судебно-медицинский учет
  5. Уголовные расследования
  6. Исследования о мошенничестве и коррупции
  7. Закон о расследовании
  8. Следственный учет[нужна цитата ]

Сертифицированные специалисты по судебным расследованиям обладают следующими навыками:

  1. Предотвращение и обнаружение мошенничества
  2. Судебно-медицинское расследование
  3. Расследование преступления
  4. Разработка и внедрение превентивных мер контроля
  5. Цифровая криминалистика
  6. Судебно-бухгалтерский учет
  7. Отслеживание активов в делах о разводе, банкротстве и отмывании денег и
  8. Свидетельство эксперта

Базовая квалификация для поступления:

  1. Диплом бакалавра плюс
  2. 3-летний опыт работы в сфере финансов, аудита, расследований, бухгалтерского учета, безопасности и правоохранительных органов, цифровой криминалистики или кибербезопасности или
  3. Диплом средней школы с более чем 5-летним опытом работы в области финансов, аудита, расследований, бухгалтерского учета, безопасности и правоохранительных органов, цифровой криминалистики или кибербезопасности. Те, у кого есть такие сертификаты, как CPA, ACCA, CA, CFE или эквивалентная профессиональная квалификация, с более чем 8-летним опытом в области аудита или расследований, могут получить полную сертификацию через процесс дедушки.

Учетные данные CFIP впервые были введены в действие в 2012 году.[нужна цитата ]

Сертифицированный бухгалтер-криминалист (CRFAC)

Процесс аттестации сертифицированного судебного бухгалтера, предлагаемый Американский совет судебной экспертизы используется для оценки знаний и компетентности сертифицированных бухгалтеров (CPA) в сфере профессиональных бухгалтерских услуг во множестве областей.[10]

Бухгалтеры-криминалисты могут участвовать как в судебной поддержке (оказывая помощь по конкретному делу, в первую очередь относящемуся к расчету или оценке экономического ущерба и связанным с этим вопросам), так и к следственному учету (расследованию незаконной деятельности).

CRFAC охватывает широкую базу судебно-бухгалтерских знаний.[11] Учетные данные CRFAC были впервые введены в действие в 1993 году.[12] Американский совет судебной экспертизы предлагает множество программ.[13] Для эффективного обучения профессионалам потребуется специальная подготовка в области судебно-бухгалтерской экспертизы. Американский совет судебной экспертизы предлагает «Обзор судебной бухгалтерской экспертизы».[14]

Сертифицированные специалисты в области судебного бухгалтерского учета (CFAP)

Ассоциация сертифицированных специалистов в области судебного бухгалтерского учета предлагает лицензию на получение лицензии сертифицированного специалиста в области судебного бухгалтерского учета (CFAP) для аудиторов, следователей, специалистов по информационной безопасности и бухгалтеров. Студенты должны сдать базовые экзамены, а на выпускной экзамен CFAP могут появиться профессионалы.[15]

Сертифицированный эксперт по расследованию мошенничества (CFE)

Ассоциация сертифицированных специалистов по проверке мошенничества предлагает удостоверение сертифицированного эксперта по проверке мошенничества (CFE) членам, участвующим в предотвращении, сдерживании, обнаружении и расследовании мошенничества. Право кандидата на участие основывается на балльной системе (которая представляет собой сочетание формального образования, профессиональных сертификатов и соответствующего опыта работы) и как минимум двухлетнего профессионального опыта в области борьбы с мошенничеством. Чтобы получить сертификат CFE, кандидаты должны сдать экзамен из четырех частей и соблюдать кодекс профессиональной этики.

Термины судебная экспертиза и экспертиза мошенничества часто используются как синонимы, однако это не одно и то же. Криминалистический учет ориентирован на поддержку судебных разбирательств и охватывает как мошенничество, так и ситуации, не связанные с мошенничеством (например, экономический ущерб, телесные повреждения, семейное право и т. Д.). Рассмотрение мошенничества касается исключительно вопросов, связанных с мошенничеством, и включает предотвращение, сдерживание, обнаружение и расследование мошенничества.

Полномочия CFE признаны партнерскими организациями, ведущими глобальную борьбу с мошенничеством, включая, среди прочего, Федеральное бюро расследований, Комиссию по ценным бумагам и биржам, Налоговую службу, полицию провинции Онтарио, полицию лондонского Сити и городские власти. Управления Генерального аудитора Торонто.

[16]

Сертифицирован в области финансовой криминалистики (CFF)

В Американский институт сертифицированных бухгалтеров имеет квалификацию судебных бухгалтеров. Учетные данные сертифицированы в области финансовой криминалистики («CFF»). "Сертификат CFF предоставляется исключительно CPA, которые демонстрируют значительный опыт в судебно-бухгалтерском учете благодаря своим знаниям, навыкам и опыту. CFF включает в себя фундаментальные и специализированные навыки судебно-бухгалтерского учета, которые практикующие CPA применяют в различных областях услуг, включая банкротство и несостоятельность ; компьютерная криминалистическая экспертиза; семейное право; оценка; предотвращение, обнаружение и реагирование на мошенничество; искажение финансовой отчетности; и расчет экономического ущерба ".[17]

Средняя зарплата бухгалтера-криминалиста в США составляет около 74 000 долларов. Судебный бухгалтер в Нью-Йорке может заработать до 102 655 долларов, в то время как судебный бухгалтер в Орландо обычно получает только 56 071 доллар.[18]

Судебные бухгалтеры должны уметь работать независимо и иметь возможность путешествовать не менее 10-15% времени. Некоторым судебно-медицинским экспертам, выступающим в качестве консультантов, не платят зарплату, и они заключают контракты на выполнение конкретной задачи для компании. Между организацией и бухгалтером принимается решение о том, что будет оплачиваться, если работа выполняется в течение определенного периода времени, а бухгалтер получает оплату по завершении. Эти контракты могут варьироваться от нескольких тысяч до нескольких миллионов в зависимости от затраченного времени и необходимых специальных навыков, если таковые имеются.

Сертифицированный аналитик по оценке (CVA)

Сертифицированный оценочный аналитик (CVA) - это обозначение, выдаваемое Национальной ассоциацией сертифицированных оценочных аналитиков (NACVA) профессионалам бухгалтерского учета, которые обладают знаниями и опытом в стандарты оценки бизнеса. Требования для присвоения статуса CVA включают наличие активной, действующей и не отозванной лицензии CPA или бизнес-степень (например, в области управления, экономики, финансов, маркетинга, бухгалтерского учета или другой области бизнеса) и / или MBA (магистр делового администрирования). ) или высшее деловое образование в аккредитованном колледже или университете и два или более года полной занятости или эквивалентного опыта в оценке бизнеса и связанных дисциплинах для не-CPA. В дополнение к этим требованиям соискатели CVA должны пройти и сдать указанные учебные курсы и экзамены, а также заполнить тематическое исследование или представить актуальный и уточненный отчет о справедливой рыночной стоимости, подготовленный в течение последних 12 месяцев, для экспертной оценки.[19]

Процесс повторной сертификации NACVA разработан для обеспечения того, чтобы держатели сертификатов не отставали от изменений в постоянно развивающейся области оценки и чтобы они продолжали придерживаться высоких отраслевых стандартов. Повторная сертификация требуется каждые три года.[20]

CVA используются для оценки бизнеса в самых разных случаях. Сюда могут входить вопросы, связанные со слияниями и поглощениями, соглашениями о купле / продаже, определением убытков по вопросам ответственности перед третьими сторонами, действиями несогласных акционеров, деловыми спорами, урегулированием бракоразводных процессов, планированием наследства и правопреемства / выхода, первоначальными публичными предложениями, партнерскими спорами, публичными вопросы предметной области, а также средства защиты от мошенничества и поджогов, связанные со страховой стоимостью.

Дипломированный сертифицированный бухгалтер-криминалист (CCFA)

Сертифицированный сертифицированный бухгалтер-криминалист (CCFA) - это глобальная награда в области судебной бухгалтерской экспертизы, присвоенная Международным институтом сертифицированных судебных бухгалтеров, Inc. (IICFA). Чтобы получить статус CCFA, необходимо сдать все три (3) уровня квалификационных экзаменов CCFA и получить двухлетний квалификационный экзамен или профессиональный опыт работы в авторитетной судебно-бухгалтерской фирме.

Кандидаты CCFA должны иметь степень бакалавра и сдать все 15 работ экзамена CCFA с оценкой прохождения 80%.

Экзамен уровня 1 CCFA

1.1 Принципы судебной экспертизы

1.2 Принципы проверки на мошенничество

1.3 Судебная криминология и правовые исследования

1.4 Расследование финансовых преступлений

Экзамен CCFA уровня 2

2.1 Компьютерная и цифровая криминалистика

2.2 Уголовное расследование

2.3 Корпоративное мошенничество и внутренний аудит

2.4 Коррупция и мошенничество в государственном секторе

2.5 Международная финансовая отчетность

2.6 Отмывание денег и финансирование терроризма

Экзамен CCFA уровня 3

3.1 Расширенный судебный учет

3.2 Соблюдение нормативных требований, этика и управление

3.3 Этика и финансовая экспертиза

3.4 Международное уголовное право

3.5 Аудит и подтверждение мошенничества

Экзамен CCFA строгий, жесткий и заслуживающий доверия. Чтобы получить учетные данные CCFA, потребуется последовательная решимость. Удостоверение CCFA - это глобальный сертификат для действительно квалифицированного судебного бухгалтера. CCFA экономят правительству и корпорациям миллионы долларов каждый день благодаря навыкам и компетенции CCFA.

CCFA обязаны соблюдать положения CPE Института. Для сохранения статуса CCFA и хорошей репутации обязательны 30 часов CPE в год.[21]

Рекомендации

  1. ^ «Судебный бухгалтер - MonsterCollege ™». College.monster.com. Получено 2012-03-10.
  2. ^ «Так вот почему это называется пирамидальной схемой». Journalofaccountancy.com. Получено 2012-03-10.
  3. ^ «Федеральный регламент доказывания №702». Federalevidence.com. Архивировано из оригинал на 2010-08-19. Получено 2012-03-10.
  4. ^ Практическая директива по гражданским процессуальным правилам Великобритании, часть 35, параграф 2.2 В архиве 28 декабря 2010 г. Wayback Machine
  5. ^ Правило 33.2 (1) Уголовно-процессуального регламента Великобритании 2010 г.
  6. ^ «Соглашения в действии: о посредничестве судебного бухгалтера». ebscohost.com. Архивировано из оригинал на 2014-10-30.
  7. ^ Чарье Э., Пелисс Дж., «Соглашения в действии: посредничество судебных бухгалтеров», ESEEN, 2012, 14 (1), 31.
  8. ^ «Отчет об определении нераспределенной прибыли». Инвестопедия. Получено 2012-03-10.
  9. ^ «Обзор CFAP». Thehindu.com. 2014-01-01. Получено 2014-01-02.
  10. ^ [1].
  11. ^ [2].
  12. ^ [3]
  13. ^ [4]
  14. ^ [5]
  15. ^ «Объем судебной экспертизы в Индии». Аудитроникс. Получено 2014-05-16.
  16. ^ http://www.acfe.com
  17. ^ "Сертифицированный в области финансовой криминалистики (CFF) Обзор учетных данных". Aicpa.org. 2010-09-01. Архивировано из оригинал на 2013-08-19. Получено 2012-03-10.
  18. ^ «Обзор заработной платы, данные о вознаграждениях, зарплаты и планирование карьеры». ЗарплатаЭксперт. Получено 2012-03-10.
  19. ^ «НАЦВА». nacva.com.
  20. ^ «Сертификат сертифицированного аналитика по оценке (CVA)». бухгалтерский учетcareersfordummies.com.
  21. ^ http://iicfaglobal.com/the-ccfa/

внешняя ссылка

Библиотечные ресурсы о
Судебный бухгалтер