Миллер против комиссара - Miller v. Commissioner

Миллер против комиссара
US-CourtOfAppeals-6thCircuit-Seal.png
СудАпелляционный суд США шестого округа
Полное название делаДиксон Ф. Миллер против комиссара внутренних доходов
Утверждал10 октября 1983 г.
Решил2 мая 1984 г.
Цитирование (и)733 F.2d 399; 84-1 USTC (CCH ) ¶ 9451
Членство в суде
Судья (а) сидитПирс Лайвли, Джордж Клифтон Эдвардс-младший., Альберт Дж. Энгель мл., Дэймон Кейт, Гилберт С. Мерритт мл., Корнелия Грофсема Кеннеди, Бойс Ф. Мартин мл., Натаниэль Р. Джонс, Лерой Джон Конти-младший., Роберт Б. Крупанский, Гарри В. Веллфорд (в банке )
Мнения по делу
БольшинствоУэллфорд, к которому присоединились Энгель, Мерритт, Кеннеди, Мартин, Крупанский
НесогласиеКонти, к которым присоединились Лайвли, Эдвардс, Кейт, Джонс
Применяемые законы
Кодекс внутренних доходов, 26 U.S.C. Статья 165.

Miller v. Комиссар, 733 F.2d 399 (6-й округ 1984 г.)[1] был случай, когда Апелляционный суд США шестого округа постановил, что налогоплательщикам разрешено требовать вычетов за экономический ущерб, который является убытком и не компенсируется страхованием или иным образом, независимо от того, было ли имущество застраховано или нет.

Этот случай имеет отношение как к физическим налогоплательщикам, так и к предприятиям, и позволяет им принять осознанное решение о том, следует ли добиваться страхового возмещения убытков. Следуя этому решению, компенсацию можно сравнить с последующими страховыми эффектами, а также с потенциальной экономией в результате налогового вычета.

Факты

У истца-налогоплательщика была неповрежденная лодка и друг - плохой капитан. К сожалению, он одолжил свою лодку этому другу, который затем столкнул лодку налогоплательщика с землей. Налогоплательщик смог получить от своего друга 200 долларов, уменьшив фактические убытки налогоплательщика до 642,55 долларов. Принимая во внимание ограничение в размере 100 долларов США согласно 26 U.S.C. § 165 (c) (3), налогоплательщик потребовал 542,22 доллара потеря потерь вычет по его возвращению в 1976 году. Хотя лодка налогоплательщика была застрахована, он не подавал страховое возмещение, опасаясь аннулирования его страхового полиса. 26 U.S.C. § 165 (c) разрешает частным лицам вычет убытков, понесенных в результате кораблекрушения.

вопросы

Суд рассмотрел вопрос о том, препятствует ли добровольное решение налогоплательщика не подавать страховое требование о возмещении убытков налогоплательщику потеря потерь вычет в соответствии с 26 U.S.C. Статья 165.

Проще говоря: если вы повредите что-то, что застраховано или находится на гарантии, но не предъявите претензию и не получите компенсацию, вы все равно можете вычесть убыток в соответствии с 26 U.S.C. Статья 165.

Держа

Суд постановил, что налогоплательщикам разрешено требовать вычетов за экономический ущерб, который является убытком и не компенсируется страховкой или иным образом, независимо от того, было ли имущество застраховано или нет.

Простой пример: кто-то садится в вашу машину, пока вас нет, и ломает задний фонарь. Хотя у вас есть страховка на задний фонарь, вы не предъявляете претензий, потому что можете потерять страховку или не хотите иметь дело с документами. Убыток сверх лимита в 26 U.S.C. § 165 (c) 3 (в настоящее время 100 долларов США) может быть вычтено.

Рассуждение

Суд проанализировал факты этого дела в свете двух предыдущих и противоречащих друг другу дел, Kentucky Utilities Co. против Гленна, 394 F.2d 631 (6-й округ 1968 г.)[2], и Хиллз против C.I.R., 76 T.C. 484 (1981), aff'd., 691 F.2d 997 (11th Cir.1982).[3] В Кентукки Суд постановил, что налогоплательщик не может вычесть убыток в соответствии с 26 U.S.C. § 165, если он решил не подавать страховой иск, когда он был у него в наличии. Kentucky Utilities не требовала компенсации от поставщика оборудования за техническую неисправность и не принимала полную компенсацию от своей страховой компании для поддержания деловых отношений с производителем. Чтобы потребовать вычет, суд «Кентукки» потребовал от налогоплательщика: а) исчерпать все разумные перспективы получения страхового возмещения до предъявления претензии о понесенных убытках или (б) что 26 U.S.C. § 165 приравнивает «не компенсируется» с «не покрывается». Вычет, требуемый Kentucky Utilities, не был разрешен.

В Холмы суд отклонил Кентукки и постановил, что Раздел 165 (а) допускает вычет экономического ущерба, который (1) является убытком и (2) не компенсируется страховкой или иным образом. Холмы также признал, что «компенсируемый» отличается от «покрытого». В Холмы Суд признал, что «все убытки, возмещаемые страховкой, также… покрываются страховкой; тем не менее, должно быть столь же очевидно, что… все убытки, покрываемые страховкой, также возмещаются, это не обязательно верно». 2.

Суд в настоящем деле руководствовался аргументацией в Холмы и принял простую английскую интерпретацию 26 U.S.C. § 165 (a), который позволяет вычет экономического ущерба, который является убытком, и (2) не компенсируется страховкой или иным образом.

Подразумеваемое

Суд избегает двух нежелательных последствий Kentucky Utilities правило. Во-первых, это позволяет застрахованным налогоплательщикам отказываться от страхового возмещения без штрафа за невозможность вычесть убыток, как если бы у них не было страховки. Есть много веских причин для отказа от участия страховых компаний, и налоговое законодательство не должно работать против них. Во-вторых, налогоплательщики, не имеющие страховки или недостаточно застрахованные, не получают дополнительного вычета, недоступного их коллегам, которые несут надлежащую сумму страхового покрытия.

Рекомендации

  1. ^ Миллер против комиссара, 733 F.2d 399 (6-й округ 1984 г.).
  2. ^ Kentucky Utilities Co. против Гленна, 394 F.2d 631 (6-й округ 1968 г.).
  3. ^ Хиллс против комиссара, 691 F.2d 997 (11-й округ 1982 г.).

внешняя ссылка