Постановление о доходах - Revenue ruling

Не путать с Правило дохода.

Постановления о доходах являются публичными административными постановлениями Служба внутренних доходов (IRS) в Министерство финансов США из Федеральное правительство США которые применяют закон к конкретным фактическим ситуациям. Все налогоплательщики могут ссылаться на постановление о доходах как на прецедент.

Функции и полномочия

Постановление о доходах - это "официальная интерпретация налоговой службы, которая была опубликована в Бюллетене внутренних доходов. Постановления о доходах издаются только Национальным управлением и публикуются для информации и рекомендаций налогоплательщикам, должностным лицам налоговой службы и другим лицам. обеспокоенный."[1] Постановления о доходах публикуются "для содействия правильному и единообразному применению налогового законодательства сотрудниками Налоговой службы и для оказания помощи налогоплательщикам в достижении максимального добровольного соблюдения путем информирования сотрудников Службы и общественности о толкованиях Национального управления внутренних налоговых законов, соответствующих статутов и договоров. , положения и положения о процедурах обслуживания, затрагивающих права и обязанности налогоплательщиков ».[2][3]

Налогоплательщик может за определенную плату проконсультироваться с IRS о надлежащем налоговом режиме операции. Это называется постановление частного письма. Письмо-постановление связывает только IRS и запрашивающего налогоплательщика, поэтому на него нельзя ссылаться или полагаться на него. прецедент.

У IRS есть возможность отредактировать текст частного постановления и опубликовать его как постановление о доходах, которое может стать обязательным для всех налогоплательщиков и IRS. «Даже если очевидно, что налогоплательщик не полагался на постановление о доходах, суды часто будут придерживать Службу позиции, выраженной в постановлении о доходах».[4]

Постановления о доходах публикуются как в Бюллетень внутренних доходов и Федеральный регистр. Система нумерации постановлений о доходах соответствует году их выпуска. Например, Постановление о доходах 79-24 было двадцать четвертым постановлением о доходах, изданным в 1979 году.

Государственные административные постановления являются частью органов власти второго уровня и подчиняются Налоговому кодексу и другим законодательным актам, постановлениям Казначейства, договорам и решениям судов. Они имеют больший вес, чем органы власти третьего уровня, такие как история законодательства и решения частных писем. Правила о доходах могут использоваться, чтобы избежать определенных Штрафы IRS.

Сравнение с налоговыми процедурами

Постановления о доходах отличаются от Порядок получения доходов. Процедура получения доходов - это официальное заявление о процедуре, которая затрагивает права или обязанности налогоплательщиков в соответствии с законом, в то время как постановление о доходах - это заключение IRS о том, как закон применяется к определенному набору фактов. Как правило, в постановлении о доходах указывается позиция IRS, тогда как процедура получения доходов предусматривает подачу декларации или другие инструкции, касающиеся позиции IRS.

Например, постановление о доходах гласит, что налогоплательщики могут вычитать определенные автомобильные расходы, а процедура получения доходов предусматривает, что налогоплательщики, имеющие право вычитать эти автомобильные расходы, могут рассчитывать их, применяя определенные ставки пробега вместо определения фактических операционных расходов.

Постановления о доходах и процедуры получения доходов схожи в том, что оба издаются только Национальным офисом и предназначены для информации и руководства налогоплательщиками.

Примечания

  1. ^ 26 C.F.R. сек. 601.601 (d) (2) (i) (a).
  2. ^ 26 C.F.R. сек. 601.601 (d) (2) (iii).
  3. ^ См., В общем, Митчелл Роговин и Дональд Л. Корб, «Пересмотр четырех R: правила, постановления, доверие и обратная сила в 21 веке: взгляд изнутри», 46 Обзор закона Duquesne 323, 330 (2008).
  4. ^ Митчелл Роговин и Дональд Л. Корб, «Новый взгляд на четыре R: правила, постановления, доверие и обратная сила в 21 веке: взгляд изнутри», 46 Обзор закона Duquesne 323, 336 (2008).

внешняя ссылка