Зарин против комиссара - Википедия - Zarin v. Commissioner

Зарин против комиссара
Печать Апелляционного суда США для третьего округа.svg
СудАпелляционный суд США третьего округа
Полное название делаДэвид и Луиза Зарин против комиссара налоговой службы
Утверждал20 августа 1990 г.
Решил10 октября 1990 г.
Цитирование (и)916 F.2d 110; 66 A.F.T.R.2d 90-5679, 59 USLW 2256, 90-2; USTC (CCH ) ¶ 50,530
Членство в суде
Судья (а) сидитУолтер Кинг Стэплтон, Роберт Э. Коуэн, Джозеф Ф. Вайс мл.
Мнения по делу
БольшинствоКоуэн, к которому присоединился Вейс
НесогласиеСтеплтон
Применяемые законы
Кодекс внутренних доходов
Ключевые слова
Аннулирование долга

Зарин против комиссара, 916 F.2d 110 (3-й округ 1990 г.)[1] это Апелляционный суд третьего округа США решение относительно списание долга и налоговые последствия для заемщика за Федеральный подоходный налог США.

Фон

Resorts International Hotel & Casino («Курорты»), казино в Атлантик-Сити, Нью-Джерси, предоставил Дэвиду Зарину («Зарин»), застройщику жилья, и (как позже выяснится) наркоман, кредитная линия в размере 10 000 долларов в июне 1978 года.[2] Согласно этой договоренности, Зарин мог выписать чек («маркер») и взамен получить чипсы для игры за столами казино; Зарин почти всегда играл кости.[1] Со временем Resorts регулярно увеличивал его кредитную линию, и к ноябрю 1979 года постоянная кредитная линия Зарина достигла 200000 долларов.[3] В Отдел контроля за соблюдением правил игры в Нью-Джерси подан в Комиссия по контролю за казино Нью-Джерси жалоба на курорты в ответ на обвинения в злоупотреблении кредитной историей.[4] Впоследствии комиссар по контролю за казино издал Чрезвычайный приказ, согласно которому дальнейшее продление кредита Зарину было незаконным.[1] Тем не менее, Resorts продолжили увеличивать кредитный лимит Zarin.[1] В апреле 1980 года Зарин доставил личные чеки и встречные чеки для курортов, которые были возвращены по причине недостаточности средств.[1] Эти опозоренные чеки составили 3 435 000 долларов.[1] В ответ Resorts заблокировали кредит Зарину и подали иск в суд штата Нью-Джерси.[1] Resorts и Zarin урегулировали спор на общую сумму 500 000 долларов.[1]

Комиссар впоследствии определил недостатки в федеральных подоходных налогах Зарина, утверждая, что Зарин признал 2 935 000 долларов дохода в 1981 году от списания задолженности, возникшей в результате урегулирования спора с Resorts.[1] Налоговый суд согласился с комиссаром.[1]

вопросы

Единственный вопрос, который стоял перед Судом, заключался в том, правильно ли налоговый суд постановил, что Зарин доход от погашения его задолженности.[5]

Держа

Зарин не получил дохода от поселения по двум причинам.[6] Во-первых, положения Федерального налогового кодекса о погашении долга были неприменимы, поскольку ситуация не соответствовала требованиям определения раздела 108 (d) (1).[1] Во-вторых, урегулирование игровых долгов Зарина представляло собой «оспариваемую ответственность».[1]

Мотивировка суда

Суд пришел к выводу, что раздел 61 (а) (12)[7] и раздел 108[8] из Кодекс внутренних доходов устанавливает общее правило, согласно которому валовой доход включает доход от погашения задолженности.[9] Однако суд постановил, что ни один из этих разделов не применим к рассматриваемому делу.[1] Раздел 108 (d) (1), который повторяет и дополнительно развивает правило, изложенное в разделе 61 (a) (12), определяет термин «задолженность» как любую задолженность "(A), за которую налогоплательщик несет ответственность, или (B) при условии, что налогоплательщик владеет имуществом ".[1] Суд постановил, что ни одна из частей статьи 108 (d) (1) не была удовлетворена в деле, и, как следствие, Зарин не мог получить доход от погашения своего долга.[1]

Согласно решению суда, долг не имел исковой силы по закону Нью-Джерси из-за чрезвычайного приказа, изданного Комиссией по контролю за казино Нью-Джерси.[1] В результате кредитная линия явно не была долгом, «за который несет ответственность налогоплательщик».[1] Кроме того, Суд постановил, что игровые фишки не являются собственностью, а «просто бухгалтерским механизмом для подтверждения долга».[1] Зарин не мог распоряжаться фишками по своему усмотрению, и фишки не имели никакой независимой экономической ценности за пределами казино.[10] Кроме того, поскольку долг Зарина всегда равнялся или превышал количество фишек, которыми он владел, после погашения Зарин остался бы без фишек. или же наличные.[1] Суд пришел к выводу, что задолженность Зарина не связана с имуществом налогоплательщика.[1]

Суд также постановил, что правильным подходом к делу было рассмотрение его как оспариваемого долга или «оспариваемой ответственности».[11] Согласно доктрине оспариваемой ответственности, если налогоплательщик в добросовестность В случае оспаривания суммы долга последующее урегулирование будет рассматриваться как сумма долга, подлежащая учету для целей налогообложения.[1] «Превышение первоначальной суммы долга над суммой, признанной подлежащей выплате, не принимается во внимание как для целей учета убытков, так и для целей учета долга».[1] Следуя этой доктрине, суд пришел к выводу, что урегулирование в размере 500 000 долларов фиксировало сумму убытков и долга, подлежащую учету для налоговых целей.[1]

Несогласие

Несогласные утверждали, что Зарин владеет собственностью в игровых фишках, выпущенных Resorts.[1] Согласно несогласным, Зарин хотел купить то, что Resorts предлагал на рынке, и Resorts предоставили Зарину фишки вместо наличных, чтобы дать ему право играть в казино Resorts.[1] «Зарин получил либо 3,4 миллиона долларов наличными, либо право на выплату, за которое другим пришлось бы заплатить 3,4 миллиона долларов».[1] Таким образом, с мировым соглашением Resorts отказались от требований о выплате оставшихся 2,9 миллиона долларов, причитающихся Зарину, и активы Зарина были освобождены от этой суммы, и он признал валовой доход.[1]

Влияние

В соответствии с федеральным подоходным налогом ссуда не является валовым доходом для заемщика, поскольку заемщик обязан выплатить полученную сумму, а приращение к богатству отсутствует.[12] Аналогичным образом, кредитор не может вычесть сумму ссуды, потому что ссуда просто конвертирует один актив (денежные средства) в другой актив (обещание погашения).[1] Кроме того, если кредитор прощает или аннулирует долг, для заемщика могут возникнуть налоговые последствия.[4]

Эти общие аксиомы напрямую влияют на многих налогоплательщиков, потому что миллионы людей в Соединенных Штатах имеют дело с займами и задолженностью. В результате принципы, обсуждаемые и проанализированные в Зарин против комиссара актуальны для любого налогоплательщика, заинтересованного в этих вопросах. Согласно решению, списание долга посредством процедуры урегулирования, независимо от суммы предоплаты, освобождает налогоплательщика от долгового обязательства без создания налогооблагаемого дохода. «Превышение первоначальной суммы долга над суммой, признанной подлежащей выплате, не принимается во внимание как для целей учета убытков, так и для целей учета долга».[11]

Критика

Десятый округ раскритиковал Зарин решение в Преслар против комиссара, что свидетельствует о том, что Третий округ допустил ошибку при рассмотрении как погашенных, так и непогашенных долгов.[13]

Проблема с холдингом Третьего округа заключается в том, что он одинаково относится к погашенным и непогашенным долгам. Вся теория, лежащая в основе требования о том, чтобы сумма долга была оспорена до того, как может быть инициировано оспариваемое исключение ответственности, заключается в том, что только в контексте оспариваемых долгов Налоговая служба (IRS) не знает точного возмещения, первоначально обмениваемого в сделке. Сам факт того, что налогоплательщик добросовестно оспаривает возможность принудительного взыскания долга, не обязательно означает, что он или она защищены от доходов от погашения задолженности после разрешения спора. Чтобы задействовать доктрину оспариваемой ответственности, первоначальная сумма долга должна быть непогашенной. Полный отказ от ответственности не является спором по поводу суммы основного долга.

Рекомендации

  1. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п о п q р s т ты v ш Икс у z аа ab Зарин против комиссара, 916 F.2d 110 (3-й округ 1990 г.).
  2. ^ Зарин, 916 F.2d на 111.
  3. ^ Зарин, 916 F.2d at 111-112.
  4. ^ а б Зарин, 916 F.2d на 112.
  5. ^ Зарин, 916 F.2d at 112-113.
  6. ^ Зарин, 916 F.2d на 117.
  7. ^ 26 U.S.C.  § 61
  8. ^ 26 U.S.C.  § 108
  9. ^ Зарин, 916 F.2d на 113.
  10. ^ Зарин, 916 F.2d при 114
  11. ^ а б Зарин, 916 F.2d при 115.
  12. ^ Дональдсон, Сэмюэл А., Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы 111 (2-е изд. 2007 г.).
  13. ^ Преслар против комиссара, 167 F.3d 1323, 1328 (10-й округ 1999 г.).

внешняя ссылка