Рабочие документы аудита - Audit working papers

Рабочие документы аудита документы, которые записываются в ходе аудиторские доказательства полученный во время финансовые отчеты аудиторская проверка, внутренний управленческий аудит, аудит информационных систем и расследования. Рабочие документы аудита используются для поддержки проводимой аудиторской работы, чтобы обеспечить уверенность в том, что аудит был проведен в соответствии с соответствующими стандартами аудита. Они показывают, что аудит был:

  • Правильно спланировано;
  • Выполнено правильно
  • Был адекватный надзор;
  • Что был проведен соответствующий обзор; и
  • Что доказательства являются достаточными и соответствующими для поддержки аудиторского заключения

Институт внутренних аудиторов, глобальный орган профессиональных стандартов аудита, выпустил практическое руководство 2330-1, в котором цели рабочих документов аудита заключаются в следующем:[1]

  • Документировать планирование, выполнение и анализ аудиторской работы;
  • Обеспечить основную поддержку аудиторской коммуникации, такую ​​как наблюдения, заключения и окончательный отчет;
  • Содействовать сторонним проверкам и повторным требованиям к производительности; и
  • Обеспечить основу для оценки программы контроля качества деятельности внутреннего аудита.

Рабочий документ аудита разделен на две части: первая группа состоит из текущего файла, а вторая группа содержит постоянный файл.

  1. Материал, относящийся только к текущему году, помещается в текущий файл
  2. Данные, которые будут использоваться за несколько лет, помещены в текущий файл. Аудитор может полагаться на факты и цифры, записанные в постоянных файлах.

Рабочие документы аудита являются свойство из аудитор. Для того, чтобы сохранить профессиональная этика, он не может быть раскрыт третьим лицам без согласия клиента, за исключением определенных ситуаций, указанных в Документация ISA 230 и требуется закон, примеры распоряжение суда, за общественный интерес и так далее.

Формы документации могут быть блок-схема, руководство, повествовательная записка, контрольный список, или же опросник.

Правильные функции или цель

Особенности аудиторской документации определяются соответствующими стандартами аудита, т.е. МСФО,[2] USGAAP.[3] Следующие функции можно рассматривать как минимум:

  • Проверено аудиторами с отмеченными надзорными органами.
  • Подписано, датировано и утверждено аудиторским персоналом соответствующего уровня с достаточной перекрестной ссылкой.
  • С доказательствами эффективного планирования аудита, проделанной работы, достаточных и качественных доказательств.
  • Неурегулированные вопросы разрешаются должным образом.

Рекомендации

  1. ^ «Производство качественных рабочих документов». IIA. Архивировано из оригинал на 2014-04-07. Получено 2014-04-02.
  2. ^ «МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ АУДИТА 230» (PDF). IFAC.
  3. ^ «Раздел 230 AU-C» (PDF). AICPA.