Хорнунг против комиссара - Hornung v. Commissioner

Хорнунг против комиссара
Печать Налогового Суда США.svg
СудНалоговый суд США
Полное название делаПол В. Хорнунг против комиссара внутренних доходов
Решил27 января 1967 г. (1967-01-27)
Цитирование (и)47 T.C. 428 (1967)
Членство в суде
Судья сидитHoyt
Мнения по делу
РешениеHoyt
Применяемые законы
Кодекс внутренних доходов

Хорнунг против комиссара[1] дело слушается Налоговый суд США в 1967 г.

вопросы

  1. Будь то стоимость 1962 года Chevrolet Corvette выиграл Пол Хорнунг (налогоплательщик) за его работу в 1961 г. Национальная футбольная лига игра чемпионата должна быть включена в его налог за 1962 налоговый год;[2]
  2. Ценность использования 1962 г. Thunderbird автомобили, предоставленные Hornung Форд должны быть включены в валовой доход за 1962 налоговый год;[2]
  3. Должен ли валовой доход Хорнунга за 1962 год включать стоимость украденного меха, полученного его матерью от его работодателя.[2]

Факты

Относится к корвету 1962 года (выпуск 1)

Спортивный журнал ежегодно вручает новый Corvette выдающемуся игроку чемпионата Национальной футбольной лиги.[3] Чемпионат Национальной футбольной лиги 1961 года был сыгран в воскресенье, 31 декабря 1961 года, в Грин-Бэй, Висконсин между Грин Бэй Пэкерс и Нью-Йорк Джайентс.[3] Пол Хорнунг набрал рекордные 19 очков в игре, помогая Packers выиграть чемпионат со счетом 37-0.[4] Спортивный журнал сообщил Хорнунгу после игры, что его объявили Спортивный журнал 'Выдающийся игрок, и что как самый выдающийся игрок, Хорнунг был награжден Корветом 1962 года.[3]

31 декабря Corvette физически находился в Нью-Йорке, где Спортивный журналОфисы были расположены.[3] Главный редактор журнала Sport Magazine не имел при себе ключа или названия Corvette в Грин-Бей, и Хорнунг не просил немедленно завладеть автомобилем во время принятия награды. Sport посчитал автомобиль доступным для Hornung, как только было объявлено о награждении, хотя Sport не предпринял никаких мер, чтобы подготовить автомобиль для Hornung 31 декабря, и Hornung фактически не получил автомобиль до 3 января 1962 года на обеде. в Нью-Йорке.[3] Хорнунгу не требовалось присутствовать на этом обеде или оказывать какие-либо другие услуги, чтобы получить автомобиль.[5]

Справедливая рыночная стоимость Corvette составляла 3331,04 доллара.[5] Хорнунг продал автомобиль и сообщил об этой продаже в своей федеральной налоговой декларации за 1962 год.[5] Однако он не включил справедливую рыночную стоимость автомобиля в свою налоговую декларацию за 1962 или любой другой год.[5]

Относится к Thunderbirds 1962 года (Выпуск 2)

В июле 1962 года Хорнунг попросил друга организовать для него машину, на которой он будет ездить в Грин-Бей.[6] Местное представительство Ford снабдило Хорнунг Thunderbird 1962 года, позже заменив оригинал на второй Thunderbird 1962 года.[6] Право собственности на автомобили осталось за Ford, хотя Хорнунг оплатил страховку и все эксплуатационные расходы, управляя Thunderbirds.[6]

Хорнунга не просили лично появляться или прилагать особые усилия для представительства, за исключением того, что его попросили «зайти и поздороваться» во время спонсируемого Ford детского футбольного мероприятия.[6] Форд также предоставил другим упаковщикам из Грин-Бей автомобили для использования в окрестностях Грин-Бей.[6]

Hornung не признавал и не сообщал о доходах, связанных с этим использованием. Стоимость этого использования была определена в 600 долларов.[6]

Относительно мехового палантина (Выпуск 3)

После завоевания титула Западного дивизиона Национальной футбольной лиги в 1961 году Винс Ломбарди покупал и раздавал меховые накидки женам, друзьям и матерям каждого игрока в команде.[6] Украсть мать Хорнунга получила в 1961 году.[6] Пэкеры сообщили об украденных изделиях как «другие недопустимые вычеты» и были описаны как «награды женам игроков и т. Д.»[6] Украденные изделия были оценены в 395 долларов за украденное без 8-процентной оптовой скидки.[6]

Хорнунг не сообщил о валовом доходе от кражи, переданной его матери.[7]

Анализ

Относится к корвету 1962 года (выпуск 1)

Хорнунг утверждал, что Corvette был подарком и, следовательно, освобожден от федерального подоходного налога, а также что он был конструктивно получен им в 1961 году и, следовательно, не подлежал федеральному подоходному налогу в 1962 году.[7] Суд сначала рассмотрел второй аргумент Хорнунга.[7]

Согласно разделу 451 Закона Кодекс внутренних доходов,[8] «Сумма любой статьи валового дохода включается в валовой доход за тот налоговый год, в котором получен налогоплательщиком ...» [8]

Согласно методу денежных поступлений, который Hornung надлежащим образом использовал, статьи, составляющие валовой доход, должны быть включены за тот налоговый год, в котором они фактически или конструктивно получены.[9]

Суд отметил, что предмет принимается конструктивно, когда он был выделен для налогоплательщика или иным образом предоставлен ему для использования, если намерение сделать это известно.[9] Но «доход не может быть получен конструктивно, если контроль налогоплательщика над его получением подлежит существенным ограничениям».[9]

Суд установил, что в воскресенье, 31 декабря 1961 года, имелись существенные ограничения или ограничения на контроль Хорнунга над Corvette.[9] В то время машина физически находилась в штате Нью-Йорк, и главный редактор журнала Спортивный журнал не имел ни ключей, ни права собственности на машину, которую можно было бы передать Хорнунгу для установления его владения.[10] Вдобавок, поскольку 31 декабря 1961 года было воскресенье, автосалон, где хранился автомобиль, был закрыт, и Хорнунг не мог получить к нему доступ в этот день, даже если бы захотел.[10]

На основании вышеизложенного Налоговый суд постановил, что доктрина конструктивного получения неприменима, и Корвет был получен Хорнунгом для уплаты подоходного налога в 1962 году.[10]

После того, как суд установил, что автомобиль был получен в 1962 году, он перешел к определению того, следует ли включать его в валовой доход за этот год, конкретно рассматривая аргумент Хорнунга о «подарке».[10] Суд постановил, что Корвет не был подарком, потому что Спортивный журнал имел мотив для его дарения помимо «отстраненной и бескорыстной щедрости» (необходимое условие для судебного решения о «подарке»).[10]

Суд постановил, что Corvette явно квалифицируется как приз или награда в соответствии с разделом 74 (a) налогового кодекса (26 USC 74 (a)). Суд постановил, что Corvette не подпадал под какие-либо исключения в соответствии с разделом 74 (b) и, таким образом, являлся валовым доходом для Hornung.[11] Суд отклонил претензии Хорнунга о том, что чемпионат по футболу представляет собой образовательное, художественное, научное или гражданское достижение. Суд подтвердил принцип, согласно которому слова в актах о доходах должны толковаться в их обычном, повседневном смысле. Суд посчитал, что исключения, сформулированные в пункте 74 (b), относятся к «деятельности, так или иначе улучшающей общественное благо».[12]

Относится к Thunderbirds 1962 года (Выпуск 2)

Хорнунг утверждал, что использование Thunderbirds было подарком в соответствии с разделом 102, поскольку он не был обязан оказывать какие-либо услуги по использованию автомобилей.[11]

Суд сосредоточил внимание на намерениях автосалона по предоставлению ссуды и постановил, что Хорнунг недостаточно доказал, что ссуженные автомобили были предоставлены в результате «беспристрастной и бескорыстной щедрости».[11]

Затем суд рассмотрел, была ли экономическая выгода для Хорнунга валовым доходом.[13] Опираясь на тест, представленный в Комиссар против Glenshaw Glass Co., суд установил, что выгода заключалась в неоспоримом приобретении богатства, которое было ясно реализовано и над которым Хорнунг имел полную власть; следовательно, валовая прибыль подлежала налогообложению в соответствии с разделом 61 налогового кодекса.[13]

Относительно мехового палантина (Выпуск 3)

Суд легко решил эту проблему, отметив, что украденное на самом деле было получено матерью Хорнунга в 1961 году.[14] Следовательно, в 1962 году он не составлял дохода.[15]

Держа

Относится к корвету 1962 года (выпуск 1)

Для целей налогообложения прибыли Хорнунг конструктивно не получил Corvette в 1961 году, а скорее получил его в 1962 году.[15] Поскольку Corvette был получен в 1962 году и не подлежал исключению из налогооблагаемого дохода в качестве подарка, соответствующей награды или приза, налоговый суд постановил, что стоимость автомобиля должна была быть включена в валовой доход Хорнунга за 1962 год.[15]

Относится к Thunderbirds 1962 года (Выпуск 2)

Суд установил, что Хорнунг не выполнил бремя доказательства того, что использование Громовых птиц было подарком. Таким образом, полученная им экономическая выгода представляла собой облагаемый налогом валовой доход.[16]

Относительно меховых палантинов (Выпуск 3)

Украденное не было доходом для Хорнунга в 1962 году, поскольку фактически оно было получено в 1961 году.[15]

Рекомендации

  1. ^ Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428 (Т.С. 1967).
  2. ^ а б c Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 429 (T.C. 1967).
  3. ^ а б c d е Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 430 (T.C. 1967).
  4. ^ Упаковщики Wayback Machine по состоянию на 1 апреля 2009 г.
  5. ^ а б c d Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 431 (T.C. 1967).
  6. ^ а б c d е ж грамм час я j Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 432 (T.C. 1967).
  7. ^ а б c Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 433 (T.C. 1967).
  8. ^ а б 26 U.S.C. 451
  9. ^ а б c d Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 434 (T.C. 1967).
  10. ^ а б c d е Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 435 (T.C. 1967).
  11. ^ а б c Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 437 (T.C. 1967).
  12. ^ Симмонс против США, 308 F.2d 160, 163 (4-й округ 1962 г.).
  13. ^ а б Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 439 (T.C. 1967).
  14. ^ Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 439-41 (T.C. 1967). ; смотрите также Комиссар против Glenshaw Glass Co., 348 НАС. 426 (1955); 26 U.S.C. 61 (а)
  15. ^ а б c d Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 441 (T.C. 1967).
  16. ^ Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428, 437-41 (T.C. 1967).

внешняя ссылка

  • Текст Хорнунг против комиссара, 47 T.C. 428 (1967) можно получить по адресу:  Leagle  Google ученый