Раздел 79 Налогового кодекса - Internal Revenue Code section 79

Статья 79. США Кодекс внутренних доходов устанавливает Федеральный закон США о подоходном налоге, касающийся срочное страхование жизни планы предоставлены работодателями. Налоговые льготы доступны как для работодателей, так и для участвующих сотрудников при определенных условиях.

Планы раздела 79

В разделе 79 подробно описаны налоговые последствия и требования для работодателей, желающих установить групповой семестр. страхование жизни строить планы.[1] Постоянное страхование жизни может также предлагаться в качестве дополнительной выгоды в плане согласно Разделу 79. Планы согласно разделу 79 не соответствуют критериям Налогового кодекса, но по-прежнему предлагают налоговый вычет для спонсирования работодателей.[2]

Сотрудник должен включать в валовой доход для целей федерального подоходного налога сумму, равную стоимости групповое страхование жизни страхование жизни сотрудника в той степени, в которой стоимость страхового покрытия превышает сумму в 50 000 долларов США плюс сумма (если таковая имеется), уплаченная сотрудником для приобретения страхового покрытия.[3] Взносы в план по разделу 79 не подлежат налогообложению, хотя для владельцев и 2% или более акционеров взносы вычитаются только в том случае, если они уплачены и от C Corporation.

Программа льгот по Разделу 79 может предоставлять следующие льготы.

  1. Возможность приобрести постоянное страхование жизни за корпоративные доллары
  2. Вычтите все затраты для корпорации C как коммерческие расходы[примечание 1]
  3. Разрешить перевод корпоративных долларов владельцу бизнеса на налоговой основе.[заметка 2]
  4. Увеличивайте деньги в плане в условиях отсрочки налогообложения
  5. Доступ к деньгам в плане может быть обеспечен за счет ссуд политики с отсрочкой налогообложения.
  6. Пособие в случае смерти может переходить наследникам на безналоговой основе.
  7. Нет нормативных ограничений на финансирование ключевых участников.
  8. Может обеспечивать защиту активов за счет исключения активов плана из досягаемости кредиторов компании
  9. Обеспечивает минимальное[требуется разъяснение ] стоимость рядового сотрудника
  10. Денежная стоимость страховки может обеспечить не облагаемый налогом доход, если полис остается в силе и снятие средств не превышает базовую стоимость.

План по разделу 79 может использоваться для следующих приложений

  1. Выплаты по групповому страхованию жизни
  2. Страхование с франшизой для финансирования потребностей владельца бизнеса в планировании недвижимости
  3. Страхование с франшизой для удовлетворения потребностей владельца в личном страховании жизни
  4. Страхование с франшизой для финансирования договора купли-продажи или политики ключевого человека
  5. Будущий выкуп бизнеса на льготной основе

Определение пособия в случае смерти

Пособие в случае смерти может быть определено рядом различных методов по усмотрению сотрудника: от минимального покрытия группового срочного страхования до постоянного пособия и до заранее определенного кратного заявленного дохода сотрудника W-2. Налоговые последствия и обязательства по финансированию для сотрудника будут зависеть от варианта, который они выберут в рамках плана. В случае, если сотрудник зарабатывает 245 000 долларов, при использовании кратного 10 ×, этот сотрудник получит пособие в случае смерти в размере 245 000 долларов (245 000 долларов × 10). Итоговый взнос во многом зависит от того, какой продукт используется для финансирования, а также от возраста и состояния здоровья сотрудника.

Расчет налогового обязательства

В недискриминационном плане по разделу 79 первые 50 000 долларов страхового покрытия предоставляются всем сотрудникам бесплатно. Любое групповое покрытие, превышающее эту сумму, считается пособием, за которое работник должен платить. Чистая страховая часть учитывается с использованием Служба внутренних доходов (IRS) опубликовал ставки Таблицы I. [4] (перейдите к странице 5). При использовании постоянного страхования часть, рассчитываемая как «постоянное пособие», учитывает выплаченные, накопленные и денежные премии. выкупная стоимость, и другие факторы политики.[5]

Требования

Как правило, при установке плана согласно Разделу 79 необходимо выполнить четыре основных условия:

  1. План должен предоставлять пособие в случае смерти, исключенное из дохода в соответствии с разделом 101 (a) Кодекса.[1]
  2. Предоставляется группе сотрудников
  3. Должен быть предоставлен в соответствии с полисом, прямо или косвенно проводимым работодателем.
  4. Максимальное пособие в случае смерти для каждого сотрудника на основе кратного компенсации

Недискриминационный

Чтобы план по Разделу 79 сохранил недискриминационную форму, должны быть выполнены другие условия:

  1. Охват не менее 70% сотрудников
  2. Не более 15% участников - ключевые сотрудники
  3. Преимущества, основанные на разумной классификации

Дискриминационный

Есть возможность иметь план, который считается дискриминационным по статье 79. Согласно дискриминационному плану первые 50 000 долларов страхового возмещения в случае смерти не являются бесплатными для владельцев и ключевых сотрудников. Стоимость будет снова основана на тарифах IRS Table I. Ранг и файл сотрудники сохраняют свое бесплатное пособие независимо от того, является ли план дискриминационным.

Еще один набор требований вступает в игру, если в компании менее 10 сотрудников.

Менее 10 сотрудников

  1. Сотрудники, имеющие полный рабочий день менее шести месяцев, могут быть исключены.
  2. Льготы должны быть основаны на одинаковом процентном соотношении компенсаций или брекетов покрытия, таким образом, чтобы ни один из брекетов не превышал более чем в 2,5 раза следующий нижний брекет, а самый нижний брекет составлял не менее 10% верхнего диапазона

С 10 и более сотрудниками

Исключенные сотрудники

  • Сотрудники, имеющие полный рабочий день менее 36 месяцев, могут быть исключены.
  • Сотрудники в возрасте до 18 лет и старше 64 лет
  • Наемные или сезонные сотрудники
  • Работники, охваченные профсоюзным договором, при условии, что групповые выплаты по срочному страхованию жизни были предметом добросовестных переговоров
  • Никто не одобрен с медицинской точки зрения
  • Любой, кто решит отказаться

Страхование для супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов. Это покрытие исключено как de minimis дополнительные льготы. Некоторые случаи могут позволить больше.[6]

Примечания

  1. ^ Займы по полисам и их снятие уменьшают денежную стоимость полисов и пособие в случае смерти и могут привести к налогообложению
  2. ^ Хотя 100% вычетов на корпоративном уровне, взносы в план по разделу 79 также обеспечивают экономическую выгоду для владельца, и подоходный налог будет взиматься примерно с 60% взноса

Рекомендации

  1. ^ «Раздел 79. Групповое страхование жизни для сотрудников». Fourmilab.ch. 1989-01-01. Получено 2012-05-05.
  2. ^ [нужна цитата ]
  3. ^ См. Подраздел (а) 26 U.S.C.  § 79.
  4. ^ «ИРБ 1999-25» (PDF). Получено 2012-05-05.
  5. ^ «Бесплатный онлайн-ресурс и сообщество по налоговым исследованиям - Положения о казначействе, подраздел A, раздел 1.79-1». TaxAlmanac. Получено 2012-05-05.
  6. ^ «Извещение 89-110». Irs.gov. 2011-08-08. Получено 2012-05-05.
  • Справочник по групповому страхованию жизни, Дарлин К. Чендлер, J.D., CLU, ChFC, Национальная страховая компания, 1997 г.
  • Планирование для владельцев бизнеса и профессионалов, Тед Курлович, Джеймс Иверс III, Джон Дж. Макфадден, Американский колледж, 2003 г.
  • Раздел 79, IRC
  • Казначейский рег. 1.79
  • Преимущества Diminimus Fringe - Уведомление 89-110 / IRC Sec 132 (e)