Налог на прибыль - Википедия - Profits tax

Эта статья о налоге на прибыль в Гонконге. О корпоративном налоге в целом см. налог с корпораций.

Налог на прибыль
Традиционный китайский利得 稅

В Гонконг, налог на прибыль является подоходный налог взимается с бизнеса, осуществляемого в Гонконге. Применяя территориальное налогообложение Согласно концепции, только прибыль, полученная в Гонконге, облагается налогом в целом. Прирост капитала не облагаются налогом в Гонконге, хотя это всегда спорно доход, является ли капитал в природе.

К лицам, подлежащим уплате налога на прибыль, относятся: корпорации, партнерские отношения, попечители, и индивидуальные предприниматели.[1]

Платный объем

Как правило, гонконгский налог на прибыль взимается со всех лиц, осуществляющих торговля, профессия или бизнес в Гонконге и оцениваемая прибыль, возникающая или полученная от Гонконг для год оценки.[2] Применяемая ставка налога на прибыль составляет 15% для физических лиц и 16,5% для юридических лиц (ака стандартная ставка) на их чистую оцениваемую прибыль за отчетный 2014/15 год.

Источник прибыли

Чтобы спорить о том, возникает ли прибыль в Гонконге или получена из него, часто ссылаются на судебные решения. Правило фундаментального источника было заложено в историческом деле Комиссар по внутренним доходам ("CIR") против Hang Seng Bank Ltd Co. (1991) 1 AC 306. Лорд Бридж из Харвича из Тайного совета постановил, что источник прибыли - это вопрос факта, зависящего от характера сделки, и заявил, что общий руководящий принцип при определении источника заключается в том, что

Каждый смотрит, что сделал налогоплательщик, чтобы получить указанную прибыль, и где он ее заработал.[3]

Заявление широко используется в контексте налогообложения в Гонконге и других юрисдикциях и подтверждается в последующих делах, таких как HK-TVB International Limited против CIR (1992) 2 AC 397.[4] Однако, применяя широкий руководящий принцип, не следует отвлекаться на предшествующие и случайные вопросы.

Чтобы упростить определение источника прибыли, Департамент внутренних доходов Гонконга («IRD») выпустил Департамент разъяснений и практических рекомендаций № 21 - Местонахождение прибыли («DIPN № 21»), чтобы предоставить потенциальным налогоплательщикам рекомендации. об источнике дохода. Следуя руководству DIPN № 21, налогоплательщики могут сначала определить, какие виды прибыли приносит их бизнес, и сослаться на точку зрения IRD в отношении конкретного вида прибыли.[5]

Типы прибылиПрименимые тестыОбъяснение
Торговая прибыльРабочий тест
  • Договоры купли-продажи заключаются в Гонконге и полностью облагаются налогом;
  • Договоры купли-продажи заключаются в Гонконге, предположительно, полностью облагаемые налогом, при условии полного анализа фактов;
  • Договоры купли-продажи заключаются за пределами Гонконга и полностью не облагаются налогом.

Распределение прибыли от источников в Гонконге и офшорной прибыли не допускается.

Прибыль от производстваРабочий тестПроизводство осуществляется в Гонконге и полностью облагается налогом.

Для производственных операций, выполняемых гонконгской компанией в Китае, зависит от того, является ли производственный процесс

  • Обработка контрактов; или же
  • Обработка импорта
Доход от аренды / Продажа недвижимого имуществаСитус-тестОпределяется месторасположением недвижимости
Доход от услугТест активностиОпределяется местом оказания услуг

Расчет налогов

Формула:

К уплате гонконгский налог на прибыль = Чистая оцениваемая прибыль × Стандартная ставка налога на прибыль
Чистая оцениваемая прибыль = Оценочная прибыль - Убыток, перенесенный на будущие периоды (если есть) + Убыток, перенесенный из партнерство (если есть)
Оцениваемая прибыль = Прибыль или (Убыток) по финансовому счету + (Недопустимые расходы, начисленные на счете - Необлагаемый налогом доход, зачисленный на счет) - Амортизационные отчисления - Утвержденные благотворительные пожертвования

Утвержденные благотворительные пожертвования

Утвержденные благотворительные пожертвования ограничены 35% (10% за годы оценки до 2002/03 включительно; и 25% за годы оценки с 2003/04 по 2007/08 годы) скорректированной оценочной прибыли до вычета пожертвований, на раздел 16D IRO. Такая совокупность не должна быть меньше 100 долларов США.

Раздел 14.

  • Человек занимается торговлей, профессией или бизнесом в Гонконге.
  • Есть прибыль, возникающая или полученная от (торговли, профессии, бизнеса). Прибыль не от продажи основных средств
  • Прибыль должна быть получена в Гонконге или получена из Гонконга.
    • Контрактное испытание
    • Рабочий тест
    • Предоставление кредитного теста
    • Тест разработки или регистрационный тест

Знаки Торговли

Любая сделка может облагаться налогом на прибыль, за исключением случаев, когда можно представить разумные доказательства, подтверждающие отсутствие каких-либо доход выгода. В Гонконге прибыль от капитала не облагается налогом.

Чтобы доказать характер сделки, необходимо учитывать торговые значки:

  1. намерение налогоплательщика получить прибыль (одно приобретение товара)
  2. Предмет отчуждения товара (если можно предположить получение удовольствия от первоначального приобретения, например, аренда)
  3. продолжительность владения,
  4. частота подобных транзакций,
  5. причина утилизации,
  6. дополнительная работа и так далее.

Базовый период и год оценки

Год оценки каждого года начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года. Например, год проведения аттестации с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. называется «Годом оценки 2014/15». Однако никаких корректировок для приведения финансовой информации в соответствие с датой окончания года оценки не требуется. Напротив, IRD принимает прибыль, оцененную в соответствии с датой окончания отчетного года. В контексте налогового законодательства это также называется базисным периодом.

Конвенция IRD о «базисном периоде»
Отчетный периодГод оценки"Код"
С 1 января по 31 декабря 2014 года.Год оценки 2014/15«Код D»
С 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г.Год оценки 2014/15«M-код»
С 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г.Год проведения оценки 2015/16«Код N»

Налоговая амортизация

Покупка промышленных зданий, коммерческих зданий, заводов и оборудования не подлежит вычету, поскольку они являются капитальными по своей природе.[6] Тем не менее, капитальные затраты могут подлежать вычету, если они подразделяются на следующие категории:

  1. Капитальные затраты на установки и оборудование для исследований и разработок;[7]
  2. Капитальные затраты на реконструкцию или переоборудование зданий, кроме жилых;[8]
  3. Капитальные затраты на установленные основные средства (за исключением аренды или покупки в рассрочку);[9]
  4. Капитальные вложения на объекты охраны окружающей среды (кроме аренды и рассрочки).[10][11]

Если капитальные затраты не подлежат вычету ни по одному из вышеуказанных положений, в качестве альтернативного вычета могут быть предоставлены следующие амортизационные отчисления.

Пособие на строительство промышленных и коммерческих зданий

Как следует из названия, пособие на промышленное строительство предоставляется только для зданий, используемых, как правило, для производства товаров и продуктов. Здания, которые используются для ведения другой деятельности, могут иметь право на коммерческое строительство.[12]

Пособие на промышленное строительство более выгодно для налогоплательщика, поскольку в год покупки может быть вычтено 20% «первоначального пособия» на капитальные затраты. Такая выгода недоступна для коммерческих зданий. Ежегодно 4% капитальных затрат может вычитаться как «годовая скидка» до 25 лет после первого использования.[13][14]

Напротив, сумма, которую выручка, полученная в момент продаж сверх заявленного резерва, будет облагаться налогом как «балансирующий сбор».[15]

Резюме - амортизационные отчисления по зданиям
ТипыПособие на промышленное строительствоПособие на коммерческое строительство
Первоначальное пособие20% на капитальные вложенияНет в наличии
Годовое пособие4% на капитальные вложения4% на капитальные вложения

Отчисления на амортизацию машин и оборудования

Типы машин и оборудования, подлежащих амортизации по налогу, и их соответствующие ставки (только для годовой скидки, см. Ниже) указаны в установленном графике.[16] Определение оборудования и оборудования не включает никаких инструментов, принадлежностей и предметов. Вместо этого они могут полностью вычитаться для целей налога на прибыль на основе замены (т. Е. Первоначальная покупка которых не подлежит вычету) [17][18]

Для активов, приобретенных в течение этого оценочного года, будет предоставлена ​​первоначальная скидка в размере 60%. После этого активы с одинаковыми ставками годовой надбавки переводятся в пул, классифицируемый в соответствии с установленной таблицей в Правиле 2, и годовая надбавка в размере 10%, 20% или 30% будет предоставлена ​​для всех объединенных активов.[16][19] Например, автомобилю, который составляет 30% пула, сначала может быть предоставлено 60% начального пособия и 30% годового пособия на оставшуюся 40% стоимости активов. Таким образом, 72% (т. Е. 60% + 30% x 40% = 72%) от стоимости автомобиля могут быть вычтены из налога в год покупки.

Налоговый убыток

Налоговые убытки можно переносить на будущие годы для зачета прибыли до полного погашения, но не назад.[20] Снижение убытков группы не доступно в системе налогообложения в Гонконге.

Налогоплательщик не имеет права возражать против убытков, определенных IRD, потому что убыток не является оценкой в ​​соответствии с определением Постановления. До момента оценки прибыли, которая влияет на налоговый убыток (например, зачет предыдущего налогового убытка), налогоплательщик может подать заявление о возражении в CIR.[21][22] Это также подразумевает, что отчет об убытках, который предоставляет налогоплательщику право не возражать, имеет другой статус с уведомлением об оценке.

Оценка не может быть повторно открыта после того, как будет окончательной и окончательной через 6 лет (или 10 лет в случае умышленного уклонения от уплаты налогов).[23] Напротив, дело о налоговых убытках, даже согласованное CIR в предыдущем году, может быть возобновлено в любое время в будущем, поскольку технически это не оценка.[22]

Смотрите также

Справочные ссылки

Рекомендации

  1. ^ Ограничение 112, раздел 2 Постановления о внутренних доходах, интерпретация
  2. ^ Ограничение 112, раздел 14 Постановления о внутренних доходах
  3. ^ http://www.bailii.org/uk/cases/UKPC/1990/1990_42.html, BAILII, дата обращения 7 февраля 2015.
  4. ^ http://www.bailii.org/uk/cases/UKPC/1992/1992_21.html, BAILII, дата обращения 10 февраля 2015.
  5. ^ Ведомственная интерпретация и практическая записка № 21 год
  6. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 17 (1) (c)
  7. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 16B
  8. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 16F
  9. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 16G
  10. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 16H
  11. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 16I
  12. ^ Ведомственная интерпретация и практическая записка № 2, Департамент внутренних доходов, получено 23 февраля 2015 г.
  13. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 33A
  14. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, статья 34
  15. ^ Ограничение 112, статья 35 (3) Постановления о внутренних доходах
  16. ^ а б Ограничение правила внутреннего дохода 112A, первая часть правила 2
  17. ^ Ограничение правила внутреннего дохода 112A, вторая часть правила 2
  18. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 16 (1) (f).
  19. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 39B
  20. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 19C
  21. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, статья 64
  22. ^ а б Ведомственная интерпретация и практическая записка № 8
  23. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 60