Чезарини против Соединенных Штатов - Cesarini v. United States

Чезарини против Соединенных Штатов
Огайо-north.gif
СудОкружной суд США Северного округа Огайо
Решил17 февраля 1969 г.
Номер дела№ C 67-65
Цитирование (и)296 F. Supp. 3
Членство в суде
Судья (а) сидитДон Джон Янг
Ключевые слова
Реализация

Чезарини против Соединенных Штатов, 296 F. Supp. 3 (Н. Д. Огайо, 1969 г.),[1] исторический дело решил Окружной суд США Северного округа Огайо, где суд постановил, что сундук с сокровищами недвижимость входит в налог за налоговый год, когда он был обнаружен. Этот случай часто цитируется в американских юридическая школа учебники как пример нюансов налогообложения доходов.

Факты

Истцами были муж и жена, купившие подержанный пианино на аукционе в 1957 году примерно за 15 долларов.[1] В 1964 году, чистя пианино, они обнаружили в нем 4 467 долларов старой валюты.[1] Истцы обменяли старую валюту на новую в банке и сообщили о 4 467,00 долл. США по совместному счету 1964 года. Федеральная налоговая декларация США как обычный доход из других источников.[1] 18 октября 1965 года пара подала исправленную декларацию, исключив 4 467 долларов США из расчета валового дохода и потребовав возмещения 836,51 доллара.[1] 18 января 1966 г. Служба внутренних доходов (IRS) отклонило их требование о возмещении, и позже они подали иск.[1] Налогоплательщики выдвинули три аргумента: (1) 4 467 долларов США не включаются в валовой доход согласно Кодекс внутренних доходов Раздел 61;[2] (2) Даже если это был валовой доход, он должен был быть причитающимся в год покупки пианино, 1957 г., а к 1964 г. срок давности, предусмотренный 26 U.S.C. Раздел 6501[3] истекло; и (3) Если это валовой доход в 1964 году, то истцы имеют право на получение дохода от прироста капитала в соответствии с разделом 1221 Налогового кодекса.[4][1]

вопросы

  1. Учитываются ли деньги, найденные на пианино, как валовой доход?
  2. Должны ли быть уплачены налоги на деньги в год покупки пианино или в год их обнаружения?
  3. Имеют ли истцы право на получение дохода от прироста капитала?

Держа

Поступление сумм денег составил валовой доход в 1964 году, в котором средства были сокращены до бесспорного владения. Истцы не имеют права ни на возмещение, ни на лечение прироста капитала.

Рассуждение

Деньги на фортепиано включаются в валовой доход по трем причинам. Во-первых, Постановление Налогового управления США по доходам гласит, что «нашедший сундук с сокровищами в получении налогооблагаемого дохода, для целей федерального налога на прибыль, по мере его стоимости в валюте Соединенных Штатов, за налоговый год, в котором оно сводится к бесспорному владению «.[5] Во-вторых, в многочисленных делах Верховного суда признается широкая трактовка статьи 61 (а), обнаруженная в Treas. Рег. Раздел 1.61-1 (а).[6] В-третьих, другие суды и комментаторы заняли позицию, согласно которой непредвиденные доходы, включая обнаруженные деньги, должным образом включались в валовой доход в соответствии с разделом 22 (а) Кодекса 1939 года, который является предшественником раздела 61 (а) Кодекса 1954/1986 года .[6] Истцы не смогли указать на какие-либо несоответствия между разделами Кодекса о валовом доходе, их толкованием нормативными актами и судами и постановлениями о доходах.[7] Таким образом, деньги, найденные на пианино, составляют валовой доход.

Эти деньги были должным образом включены в валовой доход за 1964 календарный год.[7] Проблемы, связанные с переходом правового титула или полным владением, в связи с федеральным налогообложением и в отсутствие окончательного федерального законодательства, определяются законом штата.[7] В Огайо нет закона о правах владельцев и искателей сокровищ, поэтому Английское общее право правило применяется.[7] Правило английского общего права гласит, что «титул принадлежит первооткрывателю, а не всему миру, кроме истинного владельца».[7] Таким образом, Истцы должны были фактически найти деньги, чтобы иметь более высокий титул над всеми, кроме истинного владельца.[7] $ 4,467.00 не был «сокращен до бесспорного владения» до фактического открытия в 1964 году.[7] Согласно Treas. Рег. Раздел 1.61-14, «сокровищница, в меру его стоимости в валюте Соединенных Штатов, представляет собой валовую прибыль за налоговый год, в котором оно сводится к бесспорному владению.»[7] Следовательно, срок давности не запрещает Соединенным Штатам собирать налог в размере 836,51 доллара в 1964 году.[7]

В этом случае учет прироста капитала не применяется. На момент, относящийся к этому делу, раздел 1222 (3) Налогового кодекса[8] определила долгосрочную прибыль от прироста капитала как прибыль от продажи или обмена основных средств, удерживаемых более 6 месяцев.[9] Ни пианино, ни валюта не продавались и не обменивались; таким образом, истцы не имели права на получение дохода от прироста капитала.[9]

Воздействие в реальном мире

Чезарини важен для дальнейшего определения валового дохода в соответствии с Разделом 61 (а). Он распространяет валовой доход на сокровища и требует, чтобы налогоплательщики указывали доход за год, в котором он стал бесспорным владением. Чезарини предупреждает налогоплательщиков о том, что многие вещи могут составлять валовой доход, даже если они прямо не определены в Налоговом кодексе. Налогоплательщики должны проконсультироваться со всеми источниками, в том числе с положениями казначейства, прежде чем делать предположения о том, что составляет доход.

Сноски

  1. ^ а б c d е ж грамм Чезарини против Соединенных Штатов, 296 F. Supp. 3 (Д. Огайо, 1969).
  2. ^ 26 U.S.C.  § 61
  3. ^ 26 U.S.C.  § 6501
  4. ^ 26 U.S.C.  § 1221
  5. ^ Чезарини, 296 F.Supp. в 5; Преподобный Рул. 61, 1953-1, Сов. Бык. 17.
  6. ^ а б Чезарини, 296 F.Supp. в 6.
  7. ^ а б c d е ж грамм час я Чезарини, 296 F.Supp. в 7.
  8. ^ 26 U.S.C.  § 1222
  9. ^ а б Чезарини, 296 F. Supp. в 8.

внешняя ссылка