Налог на выезд - Expatriation tax

Эта статья о налоге, применяемом к физическим лицам, выезжающим из страны. О других видах налога на выезд см. Выходной налог.

An налог на экспатриацию или же эмиграционный налог это налог на лицах, которые перестают быть налоговый резидент в стране. Это часто принимает форму налог на прирост капитала против нереализованной прибыли, относящейся к периоду, в котором налогоплательщик был налоговым резидентом соответствующей страны. В большинстве случаев налог на экспатриацию начисляется при изменении домициль или же обычное место жительства; в Соединенных Штатах, которые являются одной из трех стран (Эритрея и Мьянма - другие), которые существенно облагают налогом своих зарубежных граждан, налог применяется к отказ от американского гражданства, сверх всех ранее уплаченных налогов.

Канада

Канада облагает налогом тех, кто перестает быть налоговым резидентом Канады. Налог на выезд - это налог на прирост капитала, который возник бы, если бы эмигрант продал активы после отъезда из Канады («условное отчуждение»), за некоторыми исключениями.[1] Однако в Канаде, в отличие от США, прирост капитала обычно основан на разнице между рыночной стоимостью на дату прибытия в Канаду (или более позднее приобретение) и рыночной стоимостью на дату отъезда.[2]

Эритрея

Эритрея взимает 2% налог на доход со всех эритрейцев, проживающих за пределами Эритреи. Эта мера подверглась критике со стороны Голландское правительство, которая выслала из-за этого высокопоставленного эритрейского дипломата.[3]

Германия

В декабре 1931 г. Рейхский налог на авиаперелеты был реализован как часть более крупного постановления о чрезвычайной ситуации с целью пресечения бегство капитала в нестабильный межвоенный период. После нацистов захватили власть в 1933 году нацистское правительство в основном использовало налог для конфискации имущества преследуемых людей (в основном евреев), которые стремились бежать. нацистская Германия.

Сегодня в определенных ситуациях акции корпораций рассматриваются как налогооблагаемый доход при постоянном переезде за границу.

Нидерланды

Нидерланды имеют соглашения с Бельгией и Португалией, разрешающие им взимать эмиграционный налог с голландцев, которые переезжают в эти страны. Цель состоит в том, чтобы обложить налогом лиц, которые выезжают за границу и обналичивают не облагаемое налогом повышение их голландской пенсии. Однако в 2009 г. Верховный суд Нидерландов постановил, что Налоговое и таможенное управление не мог обложить эмиграционным налогом голландца, переехавшего во Францию ​​в 2001 году.[4]

Южная Африка

Нынешний налоговый режим Южной Африки на выезде работает в сотрудничестве с валютный контроль. Лицо, которое является резидентом Южной Африки, как определено в соответствии с законами о валютном контроле (лицо, проживающее или проживающее в Южной Африке), может изменить статус, чтобы стать эмигрантом, если это лицо покидает Единое валютное пространство (Южная Африка, Намибия, Свазиленд и Лесото) для постоянного проживания в другой стране. Одинокий эмигрант может эмигрировать до р 4 миллиона активов без платы за выход, в то время как семья имеет право на вдвое больше. Эмигрант должен декларировать все активы по всему миру Уполномоченному дилеру Резервный банк Южной Африки, и получите справку об отсутствии налоговых Служба доходов Южной Африки.[5]

Испания

В декабре 2014 года был объявлен новый «выездной налог», который регулируется статьей 95 Закона о подоходном налоге. Это относится к выбывающим из Испании налогоплательщикам-резидентам с акциями на сумму более четырех миллионов евро или одного миллиона, если они владеют долей в 25% одного бизнеса, а затем переводят свое обычное место жительства за пределы Испании, если они ранее проживали в Испании 10 из последних 15 годы.[6]

Соединенные Штаты

В отличие от всех других стран, за исключением Эритреи и Венгрия (с оговорками), Соединенные Штаты облагает своих граждан налогом на мировой доход, даже если они постоянно проживают в другой стране.[7] Чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов путем отказа от гражданства, Соединенные Штаты вводят налог на экспатриацию для состоятельных лиц и лиц с высоким доходом, которые отказываются от Гражданство США. Налог также распространяется на законных постоянных жителей или держатели грин-карт которые считаются «долгосрочными жителями». Налоговый кодекс определяет долгосрочного резидента как любое физическое лицо, которое является законным постоянным резидентом США в течение не менее 8 налоговых лет в течение периода из 15 налоговых лет, заканчивающегося налоговым годом, в течение которого происходит экспатриация.[8]

Первый подоходный налог в США, включающий граждан США, проживающих за границей, датируется 1862 годом, но это первый закон, разрешающий налогообложение бывшие граждане был принят более века спустя, в 1966 году. Закон 1966 года Кодекс внутренних доходов Раздел 877, что позволило облагать налогом доходы бывших граждан США в течение 10 лет с даты утраты ими гражданства. В раздел 877 впервые были внесены поправки в 1996 году, когда вопрос об отказе от гражданства США для целей налогообложения привлекал большое внимание общественности; такое же внимание привело к прохождению Поправка Рида, который пытался помешать бывшим гражданам США, отказавшимся от гражданства во избежание налогообложения, получать визы, но никогда не выполнялся.[9][10] Закон о создании рабочих мест в США от 2004 года снова внес поправки в раздел 877.[11] Согласно новому закону, любое физическое лицо с чистым капиталом в 2 миллиона долларов или в среднем подоходный налог обязательство в размере 124 000 долларов США за пять предыдущих лет (ежегодно корректируется с учетом инфляции)[12] кто отказывается от своего гражданства, автоматически считается сделавшим это за уклонение от налогов причин и подлежит дополнительным налогам. Кроме того, за некоторыми исключениями, экспатрианты, которые проводят в Соединенных Штатах не менее 31 дня в любой год в течение 10-летнего периода после экспатриации, подлежат налогообложению в США, как если бы они были гражданами США или иностранцами-резидентами.[13]

Законопроект, не представленный в Сенат, озаглавленный Закон об ответственности за сбор налогов 2007 г. был представлен на 110-й сессии Конгресса в июле 2007 г. Чарльз Б. Рангель. Он предполагал, среди прочего, пересмотр налогообложения бывших американских граждан, чье гражданство официально прекращается. В частности, вся собственность экспатрианта, за некоторыми исключениями, будет считаться проданной за день до экспатриации по справедливой рыночной стоимости с любой прибылью, превышающей 600 000 долларов США, классифицируется как налогооблагаемый доход.

В Акт СЕРДЦА, принятый 17 июня 2008 г., создал новый Раздел 877A, который установил налог на экспатриацию, существенно отличающийся от налога, предусмотренного ранее Разделом 877.[10] Новый закон о налоге на экспатриацию, вступающий в силу в 2009 календарном году, определяет «застрахованных экспатриантов» как экспатриантов, чистая стоимость которых составляет 2 миллиона долларов США или 5-летнее среднее налоговое обязательство по подоходному налогу, превышающее 139 000 долларов США, которое подлежит корректировке с учетом инфляции, или которые не платили подали форму IRS 8854[14] удостоверение, что они выполнили все федеральные налоговые обязательства за предыдущие 5 лет. Несмотря на вышесказанное, некоторые лица с двойным гражданством по рождению и несовершеннолетние, как определено в Раздел 877A (g) (1) (B) не считаются «застрахованными экспатриантами». Согласно новому закону о налоге на экспатриацию, «покрытые экспатрианты» рассматриваются, как если бы они ликвидировали все свои ресурсы на дату, предшествующую их отъезду. В соответствии с этим положением чистая прибыль налогоплательщика рассчитывается, как если бы он или она фактически ликвидировали свои активы. Чистая прибыль - это разница между справедливой рыночной стоимостью (теоретическая цена продажи) и базой затрат налогоплательщика (фактическая цена покупки). После расчета чистой прибыли любая чистая прибыль, превышающая 600 000 долларов США, будет облагаться налогом как доход в этом календарном году. Налог применяется независимо от того, совершена ли фактическая продажа налогоплательщиком, а также независимо от того, возникает или нет условная прибыль от активов в стране происхождения налогоплательщика, приобретенных до иммиграции в США. Не имеет значения, что прибыль могла быть частично получена до того, как налогоплательщик переехал в США.

Новый налоговый закон также распространяется на отсроченная компенсация (Планы 401 (а), 403 (б), пенсионные планы, опционы на акции и т. д.) экспатрианта. Традиционные или обычные IRA определяются как счета с отсроченным налогом, а не как с отсроченными компенсационными статьями. Если плательщиком отсроченной компенсации является Гражданин США и изгнанный налогоплательщик отказался от права на более низкую удержание ставка[требуется разъяснение ], то с покрытого иностранца взимается 30% налог у источника об их отсроченной компенсации. Если застрахованный иностранец не соответствует вышеупомянутым критериям, отсроченная компенсация облагается налогом (как доход) на основе приведенной стоимости отсроченной компенсации.

В 2012 году вслед за Эдуардо Саверин отказ от гражданства, сен. Чак Шумер (D-NY) предложил Экс-ПАТРИОТ Закон взимать дополнительные налоги с граждан, отказывающихся от гражданства.

Налоговая реформа Дональда Трампа 2017 года имела и будет иметь огромные последствия для американских эмигрантов, которые инвестируют в бизнес за пределами США. Два основных действующих закона, касающихся контролируемых иностранных корпораций (CFC): любой бизнес за пределами США, который хотя бы наполовину принадлежит американским акционерам, каждый из которых владеет не менее 10%. Для большинства этот налог уже будет уплачен. К оплате до 17 апреля 2018 г., если у КИК была дата окончания 31 декабря, корпоративные акционеры должны были уплатить единовременный налог в размере 15,5% на денежные средства или активы в их эквиваленте и 8% на накопленные неденежные активы. после 1986 г. определено на 2 ноября 2017 г. или на 31 декабря 2017 г. (в зависимости от того, что было выше). Этот переход к «территориальному налоговому режиму» означает, что большая часть иностранного дохода, полученного корпорациями в будущем, не будет облагаться налогом, когда он будет возвращен в США.

Хотя это была устрашающая перспектива для многих эмигрантов из США, им была предоставлена ​​возможность платить беспроцентный налог в течение 8 лет. Если они решат сделать это, обязательство будет выплачиваться 8 частями, начиная с 8% от чистого налогового обязательства для первых 5 платежей, 15% для шестого, 20% для седьмого и, наконец, 25% от суммы налога. чистый платеж по налоговому обязательству для исполнения обязательства. Этот налог не применяется к ранее облагаемым налогом доходам и прибылям, а не к отложенному иностранному доходу.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ "Канадское налоговое агентство: эмигранты и подоходный налог". Архивировано из оригинал на 2012-03-15. Получено 24 октября 2018.
  2. ^ Агентство Канады по доходам; Агентство, Canada Revenue (22 июня 2017 г.). «T4055 - Новички в Канаде 2017». эм. Получено 24 октября 2018.
  3. ^ Голландцы высылают эритрейского дипломата из-за скандала с "налогами с диаспоры", Гражданин, 17 января 2018
  4. ^ «Голландские экспаты освобождены от налога на эмиграцию». Радио Нидерландов во всем мире. 2009-06-20. Архивировано из оригинал на 2012-09-08. Получено 2012-05-27.
  5. ^ «Последствия эмиграции для налогового и валютного контроля». ENSight. Август 2010. Архивировано с оригинал на 2012-08-04. Получено 2012-05-27.
  6. ^ Гонсалес, Хесус Сервуло (2 декабря 2014 г.). "Hacienda aprueba un impuesto para gravar la salida de España de los ricos". Получено 24 октября 2018 - через elpais.com.
  7. ^ Ньюлав, Рассел (9 февраля 2016 г.). «Почему американские эмигранты отказываются от паспортов - BBC News». BBC Online. Новости BBC. Получено 10 февраля 2016.
  8. ^ "Taxtake: Облагаются ли держатели грин-карты положениями налога на экспатриацию?". Получено 2016-12-05.
  9. ^ Лю, Рене С. (1998). «Положение об исключении экспатриантов: неправомерный ответ на отказ от гражданства в целях избежания налогов». Журнал иммиграционного права Джорджтауна. 12 (689).
  10. ^ а б Пфайфер, Майкл Г. (28 сентября 2009 г.). «Соединенные Штаты: окончательное состояние экспатриации? Упущения и технические вопросы согласно Закону о сердце». Mondaq.com. Получено 2012-05-12.
  11. ^ «IRS: налог на экспатриацию». Получено 2009-11-25.
  12. ^ «Высылка после 3 июня 2004 г. и до 17 июня 2008 г.». Получено 2019-04-02.
  13. ^ «Инструкция к форме 8854» (PDF). Получено 24 октября 2018.
  14. ^ «Бюллетень внутренних доходов: 2009-45 - Служба внутренних доходов». www.irs.gov. Получено 24 октября 2018.

внешняя ссылка