Чистый операционный убыток - Net operating loss

Под Федеральный закон США о подоходном налоге, а чистый операционный убыток (NOL) происходит, когда определенные налоговый вычет затраты превышать налогооблагаемый доходы для налоговый год.[1] Если налогоплательщик облагается налогом в прибыльные периоды, не получая налоговая льгота (например, возврат) в периоды НОЛ приводит к несбалансированной налоговой нагрузке.[2] Следовательно, в некоторых ситуациях Конгресс позволяет налогоплательщикам использовать убытки одного года для компенсации прибыли других лет.

Расчет суммы NOL

Сумма NOL - это сумма убытка текущего года, которая может быть перенесена на предыдущие налоговые годы или перенесена на будущие годы.

Физическим лицам

Сумма NOL - это убытки, понесенные налогоплательщиком. При расчете суммы NOL исключаются следующие позиции:

  • любые вычеты для личных освобождений
  • чистые потери капитала (потери капитала сверх прироста капитала); чистый прирост капитала включен
  • отчисления, не связанные с предпринимательской деятельностью, сверх доходов от некоммерческой деятельности; чистый некоммерческий доход включен

Кроме того, сумма NOL не включает другие корректировки, такие как:

Корпорации

Для корпораций NOL - это превышение разрешенных вычетов над валовым доходом со следующими корректировками.

  • нет вычета NOL
  • Отсутствует вычет по статье 199 за внутреннюю производственную деятельность
  • Вычеты из полученных дивидендов на полученные дивиденды рассчитываются без учета ограничения раздела 246 (b).
  • вычет из выплаченных дивидендов рассчитывается без учета ограничения в соответствии с разделом 247 (a) (1) (B). [4]

Механизмы переноса убытков и переноса убытков

Как правило, NOL необходимо переносить на два налоговых года, предшествующих году NOL. Например, налоговый убыток за 2015 год необходимо перенести на 2013 или 2014 год. Любая оставшаяся сумма может быть перенесена на срок до 20 лет. Налогоплательщик может отказаться от переноса и, следовательно, перенести все убытки на будущие годы. По истечении 20-летнего периода переноса на будущие периоды налогоплательщик не может вычесть какую-либо часть оставшейся суммы NOL.

Для налоговых лет до 2018 года период возврата для некоторых NOL превышает 2 года:

3-летний период возврата
  • убытки от несчастного случая или кражи
  • потери фермы или малого бизнеса, связанные с объявленным на федеральном уровне бедствием
  • квалифицированные убытки малого бизнеса
5-летний период возврата
  • потери фермы
  • квалификационные убытки от стихийных бедствий (только для корпораций)
10-летний период возврата
  • убытки, связанные с претензиями об ответственности за качество продукции
  • вывод из эксплуатации атомной электростанции - (только для корпораций)
  • убытки, связанные с рекультивацией земель и демонтажем буровых платформ
  • убытки, связанные с загрязнением окружающей среды и выплаты по закону о компенсации работникам [5]
  • Убытки квалифицированной зоны возможностей Персидского залива (GO Zone) - (только для корпораций)

Если у корпорации есть сделка по сокращению корпоративного капитала, может применяться другой период переноса на будущие периоды.

Раздел 1211 Закон о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 г. увеличили период возврата для малого бизнеса. Для чистых операционных убытков, понесенных в 2008 году, период переноса был увеличен до 5 лет. [6] [7]

В Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года устранил перенос чистых операционных убытков и ограничил перенос на будущие периоды. Резерв был сокращен, чтобы профинансировать снижение налогов, и был одним из крупнейших зачетов по закону.[8]

Финансовая отчетность

Под US GAAP, сумма чистых операционных убытков, имеющихся в наличии на будущие годы, указывается в примечаниях к финансовой отчетности. Например, Кинросс Голд сообщила, что по состоянию на 31 декабря 2014 года перенесенные на будущие периоды чистых активов в размере 893 млн долларов США были доступны для дочерних компаний в Барбадос.[9]

Смотрите также

Смотрите также: Кодекс внутренних доходов § Список часто упоминаемых разделов

Примечания

  1. ^ Киесо, Вейгандт Дж. И Терри Д. Варфилд. Основы промежуточного бухгалтерского учета, John Wiley & Sons, 2006. стр.699. ISBN  0-471-75272-X
  2. ^ Дональдсон, Самуал А. Федеральное налогообложение доходов физических лиц: случаи, проблемы и материалы, ThomsonWest, 2-е изд. 2007. с.301. ISBN  978-0-314-17597-7
  3. ^ «Публикация 536, Чистые операционные убытки (NOL) для физических лиц, имущества и трастов». IRS.gov. Служба внутренних доходов. Получено 13 октября 2016.
  4. ^ «Инструкции к форме 1139» (PDF). www.irs.gov. Служба внутренних доходов. п. 2. Получено 13 октября 2016.
  5. ^ «Публикация 536». IRS.gov. Служба внутренних доходов. Получено 13 октября 2016.
  6. ^ Смотрите в целом 26 U.S.C.  § 172.
  7. ^ «Деловые положения Закона о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года (ARRA)». www.IRS.gov. Служба внутренних доходов. Май 2009 г.. Получено 13 октября 2016.
  8. ^ Фалер, Брайан (16 марта 2020 г.). «Как налоговая реформа республиканцев может усугубить рецессию». Политико. Получено 2020-03-16.
  9. ^ «Годовой отчет Kinross Gold за 2014 год» (PDF). Кинросс Голд. стр. FS 52. Получено 13 октября 2016.