Положительный учет - Positive accounting

Положительный учет филиал академической бухгалтерские исследования который пытается объяснить и предсказать реальные бухгалтерский учет практики. Это контрастирует с нормативный учет, который стремится вывести и прописать «оптимальные» стандарты бухгалтерского учета.

Фон

Позитивный бухгалтерский учет возник в результате эмпирических исследований, которые в конце 1960-х годов получили распространение в бухгалтерском учете. Он был организован как академическая школа мысли и дисциплины работами Росс Уоттс и Джерольд Циммерман (в 1978 и 1986 годах) в Школа делового администрирования Уильяма Э. Саймона на Университет Рочестера, и основанием Журнал бухгалтерского учета и экономики в 1979 г. После публикации новаторские статьи были встречены серьезной критикой.

Взгляды

Положительный учет может быть связан с договорным взглядом на фирму.^[1]^[2] Фирма рассматривается как « связь контрактов »И бухгалтерский учет - один инструмент для облегчения заключения и исполнения договоров. Согласно этой точке зрения, методы бухгалтерского учета развиваются, чтобы снизить затраты по контрактам за счет заключения предварительных соглашений между различными сторонами. Например, позитивный бухгалтерский постулирует, что консерватизм в бухгалтерском учете - в этом смысле определяемый условно как требование более низких (более высоких) стандартов проверяемости для признания убытков (прибылей) - берет свое начало на контрактных рынках, включая контракты на вознаграждение руководителей и контракты с кредиторами. Например, при отсутствии консерватизма соглашения о вознаграждении менеджеров могут вознаграждать менеджеров на основании текущих отчетов, которые, как показывают более поздние свидетельства, были необоснованными.

Контрактный взгляд на позитивный учет ставит его в противоречие с исследованиями значимости бухгалтерского учета: последние утверждают, что основная роль бухгалтерского учета заключается в оценке фирмы, и поэтому такие практики, как консерватизм, неоптимальны.^[3] Школа ценностной релевантности подчеркивает полезность бухгалтерской информации для инвесторов в акционерный капитал в отличие от ее полезности при заключении договоров.

Перспектива эффективности

Перспектива эффективности взятый в теорию позитивного бухгалтерского учета, поскольку исследователи объясняют, как различные менеджеры выбирают методы бухгалтерского учета, которые действительно отражают результаты деятельности фирмы. С этой точки зрения^[3] Многие авторы заявляют, что принятые в фирмах методы бухгалтерского учета часто объясняются на основе истинного представления о финансовых результатах деятельности фирмы.

Оппортунистическая перспектива

Оппортунистическая точка зрения придерживается точки зрения, согласно которой менеджеры, являющиеся агентами принципала, действуют в собственных интересах. Они применяют только ту учетную политику, которая позволяет им получать прибыль, в том смысле, что фирма также получает прибыль. Существуют различные типы гипотез, такие как политические издержки, план бонусов и гипотеза долга, которые показывают, какие мотивы заставляют менеджеров выбирать один метод учета над другим.

Гипотеза вознаграждения менеджмента (гипотеза бонусного плана)

Гипотеза вознаграждения руководства гласит, что менеджеры, у которых есть стимулы для ведения бухгалтерского учета или их вознаграждение, связанное с результатами бухгалтерского учета фирмы, будут склонны манипулировать методами и цифрами бухгалтерского учета, чтобы показать эффективность бухгалтерского учета лучше, чем должна быть.^[3] Например, менеджеры предпочитают использовать другой метод амортизации, позволяющий снизить прибыль в начале и повысить прибыль в конце. Старшие менеджеры будут склонны игнорировать любые затраты на исследования и разработки, потому что это снизит прибыль в текущем году, что скажется на их доходах.

Гипотеза долга и капитала

Гипотеза долга / собственного капитала гласит, что менеджеры будут иметь тенденцию показывать лучшую прибыль (аналогично гипотезе плана бонусов / вознаграждения руководства) с намерением иметь лучшую производительность и позицию ликвидности для выплаты процентов и основной суммы долга, который они накопили в бизнес.^[3] Чем выше уровень долга / капитала, тем больше вероятность того, что менеджеры будут склонны использовать методы и процедуры бухгалтерского учета для увеличения бухгалтерской прибыли.

Гипотеза политической стоимости

Гипотеза политических издержек предполагает, что фирмы будут стремиться демонстрировать более низкую прибыль за счет использования различных методов и процедур учета, чтобы фирма не привлекала внимание политиков, которые будут следить за высокоприбыльными отраслями. Допущение более низкой прибыли отвлекает внимание общественности и правительства. ^[3] которые установят более жесткое регулирование для высокооплачиваемых фирм.

Критика

Он не дает никаких предписаний, не указывает, что должно произойти, а скорее объясняет и предсказывает то, что может произойти, что является целью позитивной теории бухгалтерского учета, и этого недостаточно.
Это не лишено ценностей, потому что оно только объясняет и предсказывает что люди могут делать, полностью игнорируя то, что они должен делать.^[3]
Он предполагает, что действия каждого менеджера (агента) и владельца (принципала) преследуют корыстный интерес, с основной целью максимизировать собственное богатство без учета каких-либо неблагоприятных последствий.

Смотрите также

Бухгалтерские исследования