Управление доходами - Earnings management

Часть набор на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

Управление доходами, в бухгалтерский учет, является актом преднамеренного воздействия на процесс финансовый отчет для получения личной выгоды.[1] Управление прибылью предполагает изменение Финансовые отчеты вводить в заблуждение заинтересованные стороны об основных показателях деятельности организации или «повлиять на результаты контрактов, которые зависят от отчетных показателей».[2]

Управление прибылью положительно влияет на качество заработка,[3] и может ослабить доверие к финансовый отчет.[4] Кроме того, в речи 1998 г. Комиссия по ценным бумагам и биржам председатель Артур Левитт назвал управление прибылью «широко распространенным».[5] Несмотря на широкое распространение, сложность правил бухгалтерского учета может затруднить обнаружение управления прибылью отдельными инвесторами.[6]

Возникновение и реакция регулирующих органов

Считается, что управление прибылью широко распространено. В отчете за 1990 год о ситуации с управлением прибылью говорилось, что «краткосрочными доходами управляют многие, если не все компании»,[3] и в речи 1998 года, Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) председатель Артур Левитт назвал управление прибылью «широко распространенным, но слишком малоизвестным обычаем».[5] В эссе 2013 года Рэй Болл, полагая, что бухгалтерские исследования не достоверно документировал управление прибылью, писал: "Конечно управление прибылью продолжается. [...] Людей судили и осудили ».[7] В отчете за 2020 год указано, что управление прибылью было наиболее распространенным видом мошенничества в бухгалтерском учете, против которого SEC приняла меры в рамках своей программы осведомителей.[8]

Комиссия по ценным бумагам и биржам критиковала управление прибылью за неблагоприятные последствия для финансовой отчетности и за сокрытие «истинных последствий решений руководства».[5] Он призвал разработчиков стандартов внести изменения в стандарты бухгалтерского учета улучшить финансовый отчет прозрачность и призвал к усилению надзора за процессом финансовой отчетности.[4] SEC также выдвинула обвинения против руководства фирм, участвующих в мошеннический управление прибылью.[9][10]

Мотивы и методы

«Меня все больше беспокоит то, что мотивация для удовлетворения ожиданий Уолл-стрит по доходам может преобладать над здравой деловой практикой. Слишком много корпоративных менеджеров, аудиторов и аналитиков участвуют в игре кивков и подмигиваний. оценки и прогноз беспрепятственного роста доходов, принятие желаемого за действительное может побеждать добросовестное представление ».[5]

—Артур Левитт, в речи перед Центром права и бизнеса Нью-Йоркского университета, 28 сентября 1998 г.

Управление доходами включает в себя манипулирование доходами компании для достижения заранее определенной цели. Эта цель может быть мотивирована предпочтением более стабильной прибыли, и в этом случае считается, что менеджмент выполняет сглаживание доходов.[6] Оппортунистическое сглаживание доходов, в свою очередь, может сигнализировать о снижении риска и повышении рыночной стоимости фирмы.[11] Другие возможные мотивы для управления прибылью включают необходимость поддержания определенных уровней бухгалтерские коэффициенты из-за долг ковенанты, а также давление для поддержания роста доходов и достижения целей аналитиков.[12]

Управление прибылью может включать использование возможностей для принятия бухгалтерских решений, которые изменяют показатель прибыли, сообщаемый на финансовые отчеты. Бухгалтерские решения, в свою очередь, могут повлиять на прибыль, поскольку они могут повлиять на сроки транзакций и оценки, используемые в финансовой отчетности. Например, сравнительно небольшое изменение оценок для безнадежные счета может существенно повлиять на Чистая прибыль, и компания, использующая бухгалтерия в порядке очереди для запасы может увеличить чистую прибыль во время роста цен, отложив закупки на будущие периоды.[13]

Обнаружение управления прибылью

Отдельным инвесторам может быть сложно обнаружить управление прибылью из-за сложности правил бухгалтерского учета,[6] несмотря на то что бухгалтерские исследователи предложили несколько методов.[14] Например, исследования показали, что фирмы с крупными начисления а слабые структуры управления с большей вероятностью будут участвовать в управлении прибылью.[15][16] Более поздние исследования показали, что методы, основанные на лингвистике, могут обнаруживать финансовые манипуляции, например, исследования 2012 года показали, что возникновение последующего нарушения или ложного пересчета связано с лингвистикой, используемой высшим руководством в заработок конференц-звонки.[17][18]

дальнейшее чтение

использованная литература

  1. ^ Шиппер, Кэтрин. 1989. «Комментарий к управлению прибылью». Горизонты бухгалтерского учета (Декабрь): 91–102.
  2. ^ Хили, Пол М. и Джеймс Вонг. Вален. 1999. «Обзор литературы по управлению прибылью и ее значение для установления стандартов». Горизонты бухгалтерского учета 13 (4): 365–383.
  3. ^ а б Акерс, Майкл Д .; Giacomino, Don E .; Белловары, Джоди Л. «Управление прибылью и его последствия: обучение бухгалтерской профессии». Журнал CPA. Общество CPA штата Нью-Йорк. Получено 14 января 2014.
  4. ^ а б Мюнтер, Пол (1999). "SEC резко критикует" управление прибылью "бухгалтерский учет" (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) 5 сентября 2012 г.. Получено 14 января 2014.
  5. ^ а б c d "Замечания председателя Артура Левитта". SEC. Получено 14 января 2014.
  6. ^ а б c "Что такое управление прибылью?". Инвестопедия. Получено 14 января 2014.
  7. ^ Болл, Рэй (2013). «Бухгалтерский учет информирует инвесторов, а управление прибылями - это рай: два сомнительных убеждения». Горизонты бухгалтерского учета. 27 (4): 847–853. Дои:10.2308 / acch-10366.
  8. ^ https://www.cfodive.com/news/improper-revenue-recognition-sec-fraud-cases/583889/
  9. ^ "SEC обвиняет бывшего главного бухгалтера Beazer Homes в схеме управления мошенническими доходами". SEC. Получено 14 января 2014.
  10. ^ «КОМИССИЯ ВЗНАЧАЕТ ДВУМ БЫВШИМ ОФИЦЕРАМ BRISTOL-MYERS ЗА СХЕМУ УПРАВЛЕНИЯ МОШЕННИЧЕСТВОМ». SEC. Получено 14 января 2014.
  11. ^ Субраманьям, К. Р. (1996). «Ценообразование дискреционных начислений». Журнал бухгалтерского учета и экономики. 22: 249–281. Дои:10.1016 / с0165-4101 (96) 00434-х.
  12. ^ Richardson, Scott A .; А. Ирем Туна; Мин Ву (октябрь 2002 г.). «Прогнозирование управления прибылью: случай пересчета доходов». SSRN  338681. Цитировать журнал требует | журнал = (Помогите)
  13. ^ Вейль, Роман Л. «Качество доходов и управление прибылью: руководство для членов комитета по аудиту» (PDF). AICPA. Получено 14 января 2014.
  14. ^ Прайс III, Ричард А.; Sharp, Nathan Y .; Вуд, Дэвид А. (декабрь 2011 г.). «Выявление и прогнозирование нарушений в бухгалтерском учете: сравнение мер коммерческого и академического риска». Горизонты бухгалтерского учета. 25 (4): 755–780. Дои:10.2308 / acch-50064. Получено 28 июля 2016.
  15. ^ Prawitt, Douglas F .; Смит, Джейсон Л .; Вуд, Дэвид А. (июль 2009 г.). «Качество внутреннего аудита и управление прибылью». Бухгалтерский обзор. 84 (4): 1255–1280. Дои:10.2308 / accr.2009.84.4.1255. Получено 28 июля 2016.
  16. ^ Дечоу, Патрисия; Дуглас Дж. Скиннер (2000). "Управление прибылью: согласование взглядов ученых, практиков и регулирующих органов в области бухгалтерского учета". Горизонты бухгалтерского учета. 14 (2): 235–250. Дои:10.2308 / acch.2000.14.2.235.
  17. ^ Ларкер, Дэвид Ф .; Заколюкина Анастасия Анатольевна (2012). «Обнаружение вводящих в заблуждение дискуссий в конференц-связи». Журнал бухгалтерских исследований. 50 (2): 495–540. Дои:10.1111 / j.1475-679x.2012.00450.x.
  18. ^ Hobson, Jessen L .; Уильям Дж. Мэйью; Мохан Венкатачалам (2012). «Анализ речи для выявления финансовых недостоверных отчетов». Журнал бухгалтерских исследований. 50 (2): 349–392. Дои:10.1111 / j.1475-679x.2011.00433.x.