Постоянный учет покупательной способности - Constant purchasing power accounting

Часть набор на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Основные типы
Ключевые идеи
Выбранные аккаунты
Стандарты бухгалтерского учета
Финансовые отчеты
Бухгалтерия
Аудиторская проверка
Люди и организации
Развитие

Постоянный учет покупательной способности (CPPA) - модель бухгалтерского учета, утвержденная Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB ) и Совет по стандартам финансового учета США (FASB ) как альтернатива традиционным учет по первоначальной стоимости в условиях гиперинфляции[1] и во всех других экономических условиях. В соответствии с этой утвержденной системой МСФО и ОПБУ США поддержание финансового капитала всегда измеряется в единицах постоянной покупательной способности (CPP) с точки зрения ежедневного CPI (индекс потребительских цен ) во время низкого инфляция, высокая инфляция, гиперинфляция и дефляция; то есть во всех возможных экономических условиях. Во всех экономических условиях он также может быть измерен в монетизированной ежедневной индексируемой единице учета (например, Unidad de Fomento в Чили) или с точки зрения ежедневного относительно стабильного параллельного курса иностранной валюты, особенно во время гиперинфляции, когда правительство отказывается публиковать данные ИПЦ.

Утверждено IASB при низкой инфляции

В первоначальной концепции IASB (1989 г.), п. 104 (a), CPPA был разрешен как альтернатива традиционной модели HCA на всех уровнях инфляция и дефляция, в том числе во время гиперинфляция в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 29. Постоянные статьи отчета о прибылях и убытках, такие как заработная плата, арендная плата, пенсии, коммунальные услуги, транспортные расходы и т. д., обычно оцениваются в единицах CPP во время низкой инфляции в большинстве стран в качестве ежегодного обновления. Денежные выплаты по этим статьям обычно корректируются с учетом инфляции с помощью индекс потребительских цен (ИПЦ) для компенсации снижения реальной стоимости денег (денежного средства обмена) инфляцией только на ежегодной, а не ежедневной основе. «Инфляция всегда и везде является денежным явлением» и может только подорвать реальную стоимость денег (функциональной валюты внутри экономики) и других денежных статей. Инфляция не может и не снижает реальную стоимость неденежных статей. Инфляция не влияет на реальную стоимость неденежных статей.

Чистые денежные прибыли и убытки, разрешенные в условиях низкой инфляции и дефляции в МСФО с 1989 г.

Бухгалтеры должны рассчитывать чистые денежные убытки или прибыль от хранения денежных статей, когда они выбирают модель CMUCPP и измеряют финансовую CMUCPP таким же образом, как в настоящее время Совет по МСФО требует его расчета и учета во время гиперинфляции. Таким образом, расчет и учет чистых денежных потерь и прибылей во время низкой инфляции и дефляции были разрешены в МСФО с 1989 года. Существуют чистые денежные убытки и чистые денежные прибыли и во время низкой инфляции, но их не требуется рассчитывать, когда бухгалтеры выбирают традиционная модель HCA.

Чистые постоянные прибыли и убытки также рассчитываются и учитываются в соответствии с CMUCPP.

Скрытые предположения

МСФО разрешить три основные модели бухгалтерского учета:

1. Поддержание физического капитала.[2]

2. Поддержание финансового капитала в номинальных денежных единицах или Учет первоначальной стоимости (см. Основу (1989), п. 104 (а)).

3. Учет постоянной покупательной способности (см. Стандарт (1989), п. 104 (а)).

А. Под Учет первоначальной стоимости базовые допущения, используемые в МСФО:

  • Принцип начисления: влияние операций и других событий признается по мере их возникновения, а не по мере получения или выплаты денежных средств.
  • Постоянный концерн: предприятие будет продолжать в обозримом будущем.
  • Допущение стабильной единицы измерения: поддержание финансового капитала в номинальные денежные единицы или традиционный Учет первоначальной стоимости; т. е. бухгалтеры считают изменения покупательной способности функциональной валюты до 26% в год, но исключая 26% в течение трех лет подряд (что будет представлять собой совокупную инфляцию 100% за три года или гиперинфляцию, как определено в МСФО) как несущественные или недостаточные для них важно выбрать поддержание финансового капитала в единицах CPP во время низкой инфляции и дефляции, как это разрешено МСФО в Основах (1989), п. 104 (a).

Допущение о стабильной единице измерения (традиционный учет исторической стоимости) во время годовой инфляции в 26% в течение 3 лет подряд подорвало бы 100% реальной стоимости всех немонетарные статьи постоянной реальной стоимости не поддерживается парадигмой исторической стоимости.

Б. При постоянном учете покупательной способности основные допущения в МСФО:

  • Принцип начисления: влияние операций и других событий признается по мере их возникновения, а не по мере получения или выплаты денежных средств.
  • Постоянный концерн: предприятие будет продолжать в обозримом будущем.
  • Измерение в единиц CPP всех немонетарных статей постоянной реальной стоимости автоматически устраняет эрозию, вызванную допущением о стабильной единице измерения (учет исторической стоимости) реальной немонетарной стоимости всех немонетарных статей постоянной реальной стоимости, которые никогда не поддерживались постоянными на всех уровнях инфляции и дефляция. Эрозию вызывают не низкая инфляция, высокая инфляция или гиперинфляция. Это реализация предположения о стабильной единице измерения во время низкой инфляции, высокой инфляции и гиперинфляции. Немонетарные статьи постоянной реальной стоимости измеряются в единицах CPP в виде дневной ставки на всех уровнях инфляции и дефляции. Денежные статьи корректируются на инфляцию ежедневно. Чистые денежные убытки и прибыль рассчитываются, когда денежные статьи не корректируются на инфляцию ежедневно по дневной ставке. Переменные статьи оцениваются в соответствии с МСФО, а затем обновляются ежедневно по дневной ставке. Все немонетарные статьи (немонетарные статьи с переменной реальной стоимостью и немонетарные статьи с постоянной реальной стоимостью) в финансовой отчетности на конец периода по исторической стоимости или текущей стоимости пересчитываются в соответствии с ежемесячным опубликованным ИПЦ на конец периода во время гиперинфляции, как требуется в МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».

Разница между ОПБУ США и МСФО

Основное различие между ОПБУ США и МСФО заключается в том, что в МСФО разрешены три принципиально разные концепции капитала и поддержания капитала, в то время как ОПБУ США разрешают только две концепции поддержания капитала и капитала при низкой инфляции и дефляции: (1) поддержание физического капитала и ( 2) поддержание финансового капитала в номинальных денежных единицах (традиционный учет исторической стоимости), как указано в пп. 45–48 Концептуального положения FASB № 5. ОПБУ США не признает третью концепцию поддержания капитала и капитала во время низкой инфляции и дефляции, а именно , финансовый CMUCPP, разрешенный в МСФО в рамках, п. 104 (a) в 1989 году.

    • Концепции капитала
  • Пар 102 Финансовая концепция капитала принимается большинством компаний при подготовке своей финансовой отчетности. Согласно финансовой концепции капитала, такой как инвестированные деньги или инвестированная покупательная способность, капитал является синонимом чистых активов или собственного капитала предприятия. В соответствии с физической концепцией капитала, такой как операционные возможности, капитал рассматривается как производственная мощность предприятия, основанная, например, на единицах выпуска продукции в день.[3]
  • Par 103 Выбор подходящей концепции капитала организацией должен основываться на потребностях пользователей ее финансовой отчетности. Таким образом, следует принять финансовую концепцию капитала, если пользователи финансовой отчетности в первую очередь озабочены поддержанием номинального инвестированного капитала или покупательной способностью инвестированного капитала. Однако, если пользователи больше всего озабочены производительностью предприятия, следует использовать физическую концепцию капитала. Выбранная концепция указывает на цель, которая должна быть достигнута при определении прибыли, даже несмотря на то, что могут возникнуть некоторые трудности измерения при реализации концепции.[4]

Концепции поддержания капитала и определения прибыли

  • Пар 104 Понятия капитала порождают следующие концепции поддержания капитала:
    • (а) Поддержание финансового капитала. Согласно этой концепции прибыль получается только в том случае, если финансовая (или денежная) сумма чистых активов на конец периода превышает финансовую (или денежную) сумму чистых активов на начало периода, после исключения любых распределений на: и взносы владельцев в течение периода. Поддержание финансового капитала можно измерить в любых номинальных денежных единицах. или единиц CPP.
    • (б) Поддержание физического капитала. Согласно этой концепции прибыль получается только в том случае, если физическая производственная мощность (или операционная способность) организации (или ресурсы или средства, необходимые для достижения этой мощности) в конце периода превышают физическую производственную мощность в начале периода. , после исключения любых распределений и взносов собственников в течение периода.[5]

Три концепции капитала, определенные в МСФО в условиях низкой инфляции и дефляции, включают:

  • (А) Физический капитал. Смотрите абзац 102.
  • (B) Номинальный финансовый капитал. См. Пункт 104 (a).
  • (C) Постоянная покупательная способность финансового капитала. См. Пункт 104 (a).[6]

Три концепции поддержания капитала, разрешенные в МСФО при низкой инфляции и дефляции:

  • (1) Поддержание физического капитала: необязательно при низкой инфляции и дефляции. Модель учета по текущей стоимости, предписанная МСФО. См. П. 106.
  • (2) Поддержание финансового капитала в номинальные денежные единицы (Учет первоначальной стоимости ): разрешено МСФО, но не предписано - необязательно при низкой инфляции и дефляции. См. П. 104 (а). Учет первоначальной стоимости. Поддержание финансового капитала в номинальные денежные единицы сам по себе во время инфляции и дефляции является заблуждение: невозможно поддерживать реальную стоимость финансового капитала постоянной при измерении в номинальных денежных единицах как таковых во время инфляции и дефляции.
  • (3) Поддержание финансового капитала в подразделениях CPP с точки зрения ежедневного индекса потребительских цен или дневной ставки на всех уровнях инфляции и дефляции (см. исходную концепцию (1989), п. 104 (a)) [теперь концептуальная основа (2010), пар. 4.59 (a)] в соответствии с парадигмой поддержания капитала в единицах постоянной покупательной способности.[7][8]

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ «Заседание комитета по интерпретации МСФО: МСФО 29« Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции » (PDF). Ifrs.org. Архивировано из оригинал (PDF) 24 сентября 2015 г.. Получено 24 февраля 2015.
  2. ^ https://insolvencyguardian.com.au/a-ifrsreporting/
  3. ^ МСФО, Принципы подготовки и представления финансовой отчетности, п. 102
  4. ^ МСФО, Принципы подготовки и представления финансовой отчетности, п. 103
  5. ^ МСФО, Принципы подготовки и представления финансовой отчетности, п. 104
  6. ^ Постоянный учет покупательной способности
  7. ^ http://www.eiilmuniversity.co.in/downloads/Financial_Reporting.pdf
  8. ^ страница 25 из 74

внешние ссылки