Налоговый учет в США - Tax accounting in the United States
| Часть набор на |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
Аудиторская проверка |
Люди и организации
|
Налоговый учет США относится к бухгалтерский учет для налог цели в Соединенные Штаты. В отличие от большинства стран, в Соединенных Штатах существует полный набор принципов бухгалтерского учета для целей налогообложения, предусмотренных налоговым законодательством, которые являются отдельными и отличными от Общепринятые принципы бухучета.
Основные правила
В Кодекс внутренних доходов регулирует ведение налогового учета. Раздел 446. устанавливает основные правила налогового учета. Налоговый учет по раздел 446 (а) подчеркивает согласованность метода налогового учета со ссылками на применяемый финансовый учет для определения правильного метода. Налогоплательщик должен выбрать метод налогового учета, используя метод финансового учета налогоплательщика в качестве ориентира.
Виды методов налогового учета
Надлежащие методы бухгалтерского учета описаны в Раздел 446 (c) (1) - (4) что позволяет наличные, начисление, и другие методы, одобренные Служба внутренних доходов (IRS), включая комбинации.
После выбора метода налогового учета в разделе Раздел 446 (b) IRS имеет широкие полномочия по пересчету налогооблагаемого дохода налогоплательщика путем изменения метода учета, который будет использоваться налогоплательщиком, чтобы четко отразить доход налогоплательщика.
Если налогоплательщик занимается более чем одним бизнесом, он может использовать разные методы для каждого бизнеса в зависимости от Раздел 446 (d).
Изменения в методике налогового учета
Если налогоплательщик хочет изменить метод налогового учета, раздел 446 Налогового кодекса требует, чтобы налогоплательщик получил согласие Налоговой службы. Есть два вида изменений: получение письма одобрения от IRS и получение ряда дополнительных рутинных изменений, каждое из которых является автоматическим. Чтобы получить автоматическое изменение, налогоплательщик должен заполнить форму и вернуть ее в IRS.
Налогоплательщик может использовать другой метод, если налогоплательщик подает налоговую декларацию с использованием этого метода в течение двух лет подряд. Это отличается от изменения метода налогового учета при выпуске IRS, потому что в случае принятия другого метода IRS может начислять штрафы и перераспределять налогооблагаемую прибыль. Если налогоплательщик хочет вернуться к предыдущему методу, налогоплательщик должен запросить разрешение у IRS после 446 (е) процедура.
Если налогоплательщик не потребует изменения метода бухгалтерского учета, то согласно Раздел 446 (f), налогоплательщик делает это на свой страх и риск, подвергаясь штрафным санкциям.
Сравнение с другими странами
Во многих других странах прибыль для налоговых целей - это бухгалтерский учет. прибыль согласно GAAP (термин «книжная прибыль» был введен ученым 18 века Шоном Фрейделем[нужна цитата ]), с дополнительными корректировками балансовой прибыли, предусмотренными налоговым законодательством. Другими словами, GAAP определяет налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, когда налоговое правило определяет иное. Такие корректировки обычно включают амортизация и расходы, которые по политическим причинам не подлежат вычету в налоговых целях, например, расходы на развлечения и штрафы.
Но США - не единственная юрисдикция, в которой существует большое расхождение между налоговым и финансовым учетом. Хью Олт и Брайан Арнольд в своей книге «Сравнительное налогообложение доходов» отметили, что в Нидерландах, где финансовый учет известен как «коммерческий учет», существует существенное расхождение между ним и налоговыми книгами.
«Различия между правилами налогового и коммерческого учета возникают, когда налоговый инструмент используется для достижения экономических, социальных и культурных целей», - пишут Олт и Арнольд.