Качество заработка - Earnings quality

Бухгалтерские исследования
Портрет Луки Пачоли
Часть серии по
Бухгалтерский учет

Качество заработка, также известное как качество прибыли (QoE), в бухгалтерский учет, относится к способности заявленной прибыли (дохода) предсказать будущую прибыль компании.[1] Это критерий оценки того, насколько «воспроизводимый, контролируемый и приемлемый для банков»[2] фирмы заработок являются, среди прочего, факторами и по-разному определяются как степень, в которой прибыль отражает лежащие в основе экономические эффекты, является более точной оценкой денежных потоков, является консервативной или предсказуемой.[3]

Обоснование

Концепция качества прибыли уходит корнями в субъективный характер бухгалтерского учета, что можно увидеть в том факте, что разные стороны могут по-разному интерпретировать экономику, лежащую в основе операции, и разные фирмы могут иметь разные характеристики бизнеса.

Интерпретация лежащей в основе экономики

Интерпретация экономики, лежащей в основе операции, и даже формулировки стандартов бухгалтерского учета могут различаться в зависимости от фирмы. Это, наряду с тем, что фирма финансовые отчеты являются обязанностью руководства фирмы, позволяют руководству структурировать транзакции для достижения желаемых результатов бухгалтерского учета,[4] путем выбора интерпретации экономики, лежащей в основе транзакций, которая может отличаться от интерпретации другой стороны. Таким образом, такое суждение со стороны руководства увеличивает вероятность того, что прибыль, представленная в финансовой отчетности фирмы, могла быть манипулируют.

Различия в характеристиках бизнеса

Кроме того, тот факт, что фирмы имеют разные основные бизнес-характеристики, увеличивает вероятность ошибки или манипулирования представленной прибылью. Например, компании, работающие в разных отраслях, могут использовать данную машину для совершенно разных целей или изнашивать данную машину с разной скоростью, что делает уместным позволить руководству выбирать между альтернативными вариантами. методы амортизации и полезные жизни применяться к использованию машины. Однако такая свобода действий увеличивает вероятность совершения компаниями как честных ошибок, таких как случайное использование неправильного срока полезного использования, так и совершения манипулировать доходами.[5]

Качество заработка и способы его снижения

Вышеупомянутые факторы приводят к тому, что инвесторы должны оценивать степень, в которой отчетная прибыль фирмы свободна от ошибок или манипуляций, то есть качество прибыли фирмы.[5]

Другие способы, которыми выбор бухгалтерского учета может снизить качество прибыли фирмы, включают:[4]

  • Слишком ранняя регистрация доходов или доходов сомнительного качества,
  • Регистрация фиктивного дохода,
  • Увеличение дохода за счет разовой прибыли,
  • Перенос текущих расходов на другой период,
  • Отсутствие записи или ненадлежащее сокращение обязательств,
  • Перенос текущей выручки на более поздний период и
  • Перенос будущих расходов на текущий период в качестве специальных расходов

Оценка качества заработка

Хотя критерии, по которым заработок считается высококачественным, различаются у разных авторов, в основе концепции может лежать устойчивость доходов.

Консервативная учетная политика

Качество прибыли обычно ассоциируется с использованием консервативный учетная политика. Однако было отмечено, что консерватизм в текущие финансовые периоды может допускать агрессивность в будущих финансовых периодах.[4] Например, выбор «ускоренного» метода начисления амортизации или метода, предусматривающего выделение большой суммы амортизационных расходов в начале срока полезного использования актива, позволяет фирме представлять чрезмерно высокие расходы для данного финансового периода и аномально низкие расходы для будущих финансовых периоды: консерватизм, затем агрессивность. Другими словами, консервативные решения руководства за один период не должны использоваться в качестве единственного доказательства качества прибыли.

Прочие факторы

Таким образом, оценка качества доходов будет основываться на других факторах, таких как

  1. Корреляция между заявленной прибылью и базовой экономической деятельностью,
  2. Постоянство и устойчивость отчетной прибыли,
  3. Связь между заявленной прибылью и рыночной оценкой,
  4. Степень и влияние дискреционных начисления,
  5. Прозрачность и полнота раскрытие информации,
  6. Влияние низких доходов на корпоративный имидж,
  7. Обработка компанией "плохих новостей"[4] и
  8. Степень, в которой прибыль является точной оценкой денежных потоков.[5]

Устойчивость заработка

Один автор просто утверждает, что заработок считается высоким, когда он устойчив.[6][страница нужна ]

Методы оценки как противоречивые

Различные определения качества доходов и, следовательно, разные методы оценки иногда приводят к противоречиям между методами. Например, при использовании только критериев корреляции между отчетной прибылью и базовой экономической деятельностью ускоренная амортизация может привести к более качественной прибыли, чем прямолинейная амортизация, а обратное верно, если использовать только критерии предсказуемости заработка.[5]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Джим Сепе; Марк Нельсон; Tomassini Tan; Дэвид Спайсленд (2012). Промежуточный учет IFRS Global Edition (7-е изд.). Мак Гроу добиться успеха. п. 22. ISBN  007-132448-8.
  2. ^ [нужна цитата ]
  3. ^ [нужна цитата ]
  4. ^ а б c d Кнечел, В. Роберт, Сальтерио, Стивен Э, Баллоу, Брайан (2007), Аудит: гарантия и риски, 3e. Канада, Томпсон Юго-Запад.
  5. ^ а б c d Финансовое образование. (нет данных) Что такое качество прибыли?. Получено 29 июня 2008 г. из http://financial-education.com/2007/02/22/what-is-earnings-quality/ В архиве 2008-07-02 в Wayback Machine
  6. ^ Ревсин, Коллинз, Джонсон. (2005) Финансовая отчетность и анализ, 3e. Пирсон-Прентис Холл.

внешняя ссылка