Бухгалтерская этика - Википедия - Accounting ethics

«Бухгалтеры и бухгалтерская профессия существуют как средство государственной службы; различие, которое отделяет профессию от простого средства к существованию, состоит в том, что профессия подотчетна стандартам общественных интересов, а не только компенсации, выплачиваемой клиентами».

- Роберт Х. Монтгомери, описывая этику в бухгалтерском учете в 2009 г.[1]

Бухгалтерская этика это прежде всего область прикладная этика и является частью деловая этика и человек этика, изучение моральные ценности и суждения в отношении бухгалтерский учет. Это пример профессиональная этика. Бухгалтерский учет был введен Лука Пачоли, а затем расширилась правительственными группами, профессиональными организациями и независимыми компаниями. Этике преподают на курсах бухгалтерского учета в высших учебных заведениях, а также на тренингах компаний. бухгалтеры и аудиторы.

Из-за широкого спектра бухгалтерских услуг и недавних корпоративных коллапсов внимание было привлечено к этическим стандартам, принятым в бухгалтерской профессии.[2] Эти коллапсы привели к повсеместному пренебрежению репутацией бухгалтерской профессии.[3] Для борьбы с критикой и предотвращения мошенничества в бухгалтерском учете различные бухгалтерские организации и правительства разработали правила и меры для повышения этики среди бухгалтеров.

Важность этики

Характер работы, выполняемой бухгалтерами и аудиторами, требует высокого уровня этики. Акционеры, потенциальные акционеры и другие пользователи финансовой отчетности в значительной степени полагаются на годовую финансовую отчетность компании, поскольку они могут использовать эту информацию для информирования о решении об инвестициях.[4] Они полагаются на мнение бухгалтеров, которые подготовили отчеты, а также аудиторов, которые его проверяли, чтобы представить правдивое и объективное мнение о компании.[5] Знание этических норм может помочь бухгалтерам и аудиторам преодолеть этические дилеммы, позволяя сделать правильный выбор, который, хотя и не принесет пользу компании, принесет пользу общественности, которая полагается на отчетность бухгалтера / аудитора.[6]

В большинстве стран разные акценты на соблюдение законов о бухгалтерском учете. В Германии законодательство о бухгалтерском учете регулируется «налоговым законодательством»; в Швеции - по «закону о бухгалтерском учете»; а в Соединенном Королевстве - "корпоративное право ". Кроме того, в странах есть свои собственные организации, регулирующие бухгалтерский учет. Например, в Швеции действует Bokföringsnämden (BFN - Совет по стандартам бухгалтерского учета), в Испании - Instituto de Comtabilidad y Auditoria de Cuentas (ICAC), а в Соединенных Штатах - Совет по стандартам финансового учета (FASB).[7]

История

Картина двух мужчин. Мужчина в центре смотрит направо, правой рукой рисует символ. Его левая рука лежит на странице книги. На нем халат с капюшоном. Мужчина справа смотрит вперед и одет в красную рубашку с длинными рукавами и черный пиджак. На столе стоит несколько письменных принадлежностей и книг, перед изображением - зеленая скатерть.
Лука Пачоли здесь, в портрет 1495 года работы неизвестного художника эпохи Возрождения, писал о бухгалтерской этике в 1494 году.

Лука Пачоли, «Отец бухгалтерского учета», писал об этике бухгалтерского учета в своей первой книге Сумма арифметики, геометрии, пропорции и пропорциональности, опубликовано в 1494 году.[8] С тех пор этические стандарты разрабатывались правительственными группами, профессиональными организациями и независимыми компаниями. Эти различные группы побудили бухгалтеров следовать нескольким этическим кодексам для выполнения своих обязанностей в профессиональной рабочей среде. Бухгалтеры должны соблюдать этический кодекс, установленный профессиональной организацией, членом которой они являются. Бухгалтерские общества США, такие как Ассоциация государственных бухгалтеров, Институт внутренних аудиторов, и Национальная ассоциация бухгалтеров имеют кодексы этики, и многие бухгалтеры являются членами одного или нескольких из этих обществ.[9]

В 1887 г. была создана Американская ассоциация общественных бухгалтеров (AAPA); это был первый шаг к развитию профессионализма в бухгалтерской индустрии США.[10] К 1905 году были сформулированы первые этические кодексы AAPA для обучения ее членов.[11] Во время своего двадцатого юбилейного собрания в октябре 1907 года этика была главной темой конференции среди ее членов. В результате обсуждений перечень профессиональной этики был включен в устав организации. Однако, поскольку членство в организации было добровольным, ассоциация не могла требовать от людей соблюдения предложенного поведения.[10] Другие бухгалтерские организации, такие как Институт бухгалтеров Иллинойса, также обсуждали важность этики для данной области.[12] AAPA была переименована несколько раз на протяжении своей истории, прежде чем стать Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA), как это называется сегодня. AICPA разработала пять разделов этических принципов, которым должны следовать его члены: «независимость, честность и объективность»; «компетентность и технические стандарты»; «ответственность перед клиентами»; «обязанности перед коллегами»; а также «другие обязанности и практика».[13] Каждый из этих отделов предоставил инструкции о том, как Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер (CPA) должен действовать как профессионал. Несоблюдение руководящих принципов могло привести к тому, что бухгалтеру запретили заниматься практикой. При разработке этических принципов AICPA также учитывал, как профессия будет рассматриваться людьми, не работающими в сфере бухгалтерского учета.[13]

Этика преподавания

Курсы по этой теме значительно выросли за последние пару десятилетий.[14] Обучение бухгалтеров этике может включать в себя ролевые игры, лекции, тематические исследования, гостевые лекции, а также другие формы.[9] Недавние исследования показывают, что почти все учебники по бухгалтерскому учету так или иначе затрагивают этику.[15] В 1993 году в США открылся первый центр в США по изучению этики бухгалтеров. Бингемтонский университет.[16] Начиная с 1999 г., несколько штатов США начали требовать проведения занятий по этике перед посещением Экзамен CPA.[15][17]

Семь целей обучения бухгалтерской этике
  • Свяжите бухгалтерское образование с вопросами морали.
  • Признавайте проблемы в бухгалтерском учете, которые имеют этические последствия.
  • Развивайте «чувство морального долга» или ответственности.
  • Развивайте способности, необходимые для разрешения этических конфликтов или дилемм.
  • Научитесь справляться с неопределенностями в бухгалтерской профессии.
  • «Подготовить почву для» изменения этического поведения.
  • Цените и понимайте историю и состав всех аспектов бухгалтерской этики и их связь с общей областью этики. —Стивен Э. Леб[9]

В 1988 году Стивен Э. Лоеб предложил, чтобы обучение бухгалтерской этике включало семь целей (адаптировано из списка Дэниела Каллахана).[9] Он указал, что для достижения этих целей бухгалтерской этике можно обучать на протяжении всей учебной программы по бухгалтерскому учету или в индивидуальном классе, адаптированном к предмету. Требование преподавания этого предмета на протяжении всей учебной программы потребовало бы, чтобы все учителя бухгалтерского учета имели знания по этому предмету (что может потребовать обучения). У отдельного курса есть вопросы относительно того, где включить курс в обучение студента (например, перед предварительными уроками бухгалтерского учета или ближе к концу требований степени студента), достаточно ли материала для изучения в семестровом классе и в университетах есть место в четырехлетней учебной программе для одного занятия по этому предмету.[9]

Были споры о том, следует ли преподавать этику в университетских условиях. Сторонники отмечают, что этика важна для профессии, и ей следует обучать бухгалтеров, начинающих свою деятельность.[18] Кроме того, образование поможет укрепить этические ценности учащихся и вдохновит их на предотвращение принятия неэтичных решений другими.[14] Критики утверждают, что человек этичен или нет, и что преподавание курса этики бесполезно.[18][19] Несмотря на возражения, обучение этике бухгалтерского учета в университетах и ​​на конференциях поощряется профессиональными организациями и бухгалтерскими фирмами.[20] Комиссия по изменениям в бухгалтерском образовании (AECC) призвала студентов «знать и понимать этику своей профессии и уметь выносить суждения, основанные на оценке».[21]

Филип Г. Коттель утверждал, что для того, чтобы придерживаться строгой этики, бухгалтер «должен иметь сильное чувство ценностей, способность размышлять над ситуацией, чтобы определить этические последствия, а также приверженность благополучию других».[22] Айрис Стюарт рекомендует этическую модель, состоящую из четырех шагов: бухгалтер должен признать, что возникает этическая дилемма; определить стороны, которые будут заинтересованы в исходе дилеммы; определять альтернативы и оценивать их влияние на каждую альтернативу для заинтересованных сторон; а затем выберите лучшую альтернативу.[23]

Бухгалтерские скандалы

Основная статья: Бухгалтерские скандалы

Считается, что бухгалтерскую этику трудно контролировать, поскольку бухгалтеры и аудиторы должны учитывать интересы общественности (которая полагается на информацию, собранную в ходе аудита), обеспечивая при этом, чтобы они продолжали работать в компании, которую они проверяют.[9][24] Они должны подумать, как наилучшим образом применять стандарты бухгалтерского учета, даже если они столкнутся с проблемами, которые могут привести к значительным убыткам компании или даже к ее прекращению. Из-за нескольких бухгалтерских скандалов в этой профессии критики бухгалтеров заявили, что на вопрос клиента «чему равны два плюс два?» бухгалтер, скорее всего, ответит: «Что бы вы хотели, чтобы это было?».[24] Этот мыслительный процесс наряду с другой критикой проблем профессии, связанных с конфликтом интересов, привел к различным повышенным стандартам профессионализма при одновременном упоре на этику в рабочей среде.

Роль бухгалтеров критически важна для общества. Бухгалтеры выступают в качестве финансовых репортеров и посредников на рынках капитала и несут свои основные обязательства перед общественными интересами. Информация, которую они предоставляют, имеет решающее значение для помощи менеджерам, инвесторам и другим лицам в принятии важных экономических решений. Соответственно, этические нарушения бухгалтеров могут нанести ущерб обществу, что приведет к недоверию со стороны общества и нарушению эффективных операций на рынке капитала.

«Каждая компания в стране распоряжается своей прибылью. Каждый набор опубликованных отчетов основан на аккуратно приготовленных или полностью обжаренных книгах. Цифры, которые дважды в год передаются инвесторам, были изменены в целях защиты виновен. Это самая большая уловка со времен троянский конь. ... На самом деле, это обман безупречного вкуса. Это совершенно законно. Это творческий учет ".

- Иэн Гриффитс в 1986 г., описывая творческий учет[25]

С 1980-х годов по настоящее время было несколько бухгалтерских скандалов, о которых широко сообщалось в средствах массовой информации и которые привели к обвинениям в мошенничестве, запросам защиты от банкротства и закрытию компаний и бухгалтерских фирм. Скандалы стали результатом творческий учет, вводящий в заблуждение финансовый анализ, а также взяточничество. У различных компаний были проблемы с мошенническими методами бухгалтерского учета, в том числе Nugan Hand Bank, Фар-Мор, WorldCom, и AIG. Одно из наиболее часто регистрируемых нарушений бухгалтерской этики связано с Enron, многонациональная компания, которая в течение нескольких лет не показывала истинного или справедливого представления о своей финансовой отчетности. Их аудитор Артур Андерсен, бухгалтерская фирма считается одной из "Большая Пятерка ", подписано о действительности счетов, несмотря на неточности в финансовой отчетности.[26] Когда стало известно о неэтичных действиях, не только Enron распалась, но и Артур Андерсен также прекратил свою деятельность. Акционеры Enron проиграли $ 25 миллиардов в результате банкротства компании.[27] Хотя лишь небольшая часть сотрудников Артура Андерсона была замешана в скандале, закрытие фирмы привело к потере 85 000 рабочих мест.[28][29]

Причины

Мошеннический учет может возникать из-за множества проблем. Эти проблемы обычно рано или поздно обнаруживаются и могут разрушить не только компанию, но и аудиторов из-за того, что они не обнаружили или не выявили искажений. Несколько исследований показали, что корпоративная культура а также ценности, которые он подчеркивает, могут негативно повлиять на поведение бухгалтера.[30][31] Эта среда может способствовать деградации этических ценностей, которым научились в университетах.[2]

До 1977 года правила этики не позволяли бухгалтерским и аудиторским фирмам рекламировать клиентов. Когда правила были отменены, расходы крупнейших CPA-фирм на рекламу выросли с АМЕРИКАНСКИЙ ДОЛЛАР$ От 4 миллионов в 1980-х до более чем 100 миллионов долларов в 2000-х.[32] Критики утверждали, что, разрешив фирмам размещать рекламу, деловая сторона вышла за рамки профессиональной стороны профессии, что привело к конфликту интересов. Такое внимание допускало случаи мошенничества и заставляло фирмы, по словам Апджа, «... предлагать услуги, которые делали их больше консультантами и бизнес-советниками, чем аудиторами».[32] Поскольку бухгалтерские фирмы стали меньше интересоваться низкооплачиваемыми аудитами из-за большего внимания к более высокодоходным услугам, таким как консалтинг, возникли проблемы.[33] Это игнорирование нехватки времени, потраченного на аудит, привело к тому, что не уделялось внимания выявлению творческих и мошеннических расчетов.[34]

Статья 2007 г. в Журнал управленческого аудита определили девять основных факторов, которые способствовали этическим сбоям в работе бухгалтеров, на основе опроса 66 членов Международная федерация бухгалтеров. Факторы включают (в порядке наиболее значимого): «личный интерес, неспособность поддерживать объективность и независимость, несоответствующее профессиональное суждение, отсутствие этической чувствительности, ненадлежащее руководство и неконкурентоспособность, неспособность противостоять угрозам адвокации, недостаток компетентности, недостаток организационной поддержки и поддержки со стороны коллег, а также отсутствия поддержки со стороны профессиональных организаций ».[2] Главный фактор, личный интерес, - это мотивация бухгалтера действовать в своих интересах или при столкновении с конфликтом интересов.[2] Например, если у аудитора есть проблема с учетной записью, которую он / она проверяет, но он получает финансовые стимулы, чтобы игнорировать эти проблемы, аудитор может действовать неэтично.

Принципы и правила

"Когда людям нужен врач, юрист или сертифицированный бухгалтер, они ищут кого-то, кому они могут доверять, чтобы делать хорошую работу - не для себя, а для них. Они должны доверять ему, поскольку они не могут оценить качество своего «продукта». Чтобы доверять ему, они должны верить, что он компетентен и что его основной мотив - помочь им ».

- Джон Л. Кэри, описывая этику в бухгалтерском учете.[35]

В Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - это стандарты и интерпретации, разработанные Совет по международным стандартам бухгалтерского учета, которые принципиальны.[36] МСФО используются более чем в 115 странах или регионах, включая Евросоюз, Австралия и Гонконг.[37] Соединенные Штаты Общепринятые принципы бухучета (GAAP), стандартная система руководящих принципов финансового учета, в значительной степени основана на правилах.[36] Критики заявили, что основанная на правилах GAAP частично ответственна за количество скандалов, которые пережили Соединенные Штаты.[34] Подход к мониторингу, основанный на принципах, требует более профессионального суждения, чем подход, основанный на правилах.[38]

Во многих странах, например в США, есть множество заинтересованных сторон, которые сообщают о нескольких проблемах, связанных с использованием бухгалтерского учета на основе правил. Согласно недавним исследованиям, многие считают, что основанный на принципах подход к финансовой отчетности не только улучшит, но и поможет аудитору справиться с давлением со стороны клиента. В результате финансовые отчеты могут рассматриваться честно и прозрачно. Когда США перешли на Международные стандарты бухгалтерского учета, они были уверены, что это принесет изменения. Однако по мере того, как новый председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам берет на себя управление системой, переход требует более тщательного анализа преимуществ и недостатков бухгалтерского учета на основе правил. В то время как движение к международным стандартам продолжается, существует небольшое количество исследований, изучающих влияние основанных на принципах стандартов на процесс принятия решений аудитором. По мнению 114 экспертов по аудиту, большинство из них готовы позволить клиентам управлять своей чистой прибылью на основе стандартов, основанных на правилах. Эти результаты позволяют SEC, IASB и FASB проанализировать аргументы в дебатах о принципах и правилах бухгалтерского учета.[39]

МСФО основан на «понятности, релевантности, существенности, надежности и сопоставимости».[40] Поскольку не все страны приняли МСФО, эта практика не делает международные стандарты жизнеспособными в мире. В частности, Соединенные Штаты еще не приняли и до сих пор используют GAAP, что затрудняет сравнение принципов и правил. В августе 2008 г. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) предложила США перейти с ОПБУ на МСФО, начиная с 2014 года.[36]

Ответы на скандалы

После крупных бухгалтерских скандалов были введены новые реформы, правила и призывы к повышению уровня высшего образования для борьбы с опасностями неэтичного поведения.[41] Считается, что обучение бухгалтеров этике до поступления на работу, например, в рамках высшего образования или начальной подготовки в компаниях, поможет повысить доверие к бухгалтерской профессии.[3] Компании и бухгалтерские организации расширили свою помощь преподавателям, предоставив учебные материалы, чтобы помочь профессорам в обучении студентов.[42]

Новые правила в ответ на скандалы включают Закон о программе экономической реформы корпоративного права 2004 г. в Австралии, а также Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г., разработанная США.[2] Закон Сарбейнса-Оксли ограничивает объем работы, которую могут выполнять бухгалтерские фирмы. Кроме того, Закон устанавливает ограничение на вознаграждение, которое фирма может получить от одного клиента в процентах от их общих вознаграждений. Это гарантирует, что компании не будут полностью полагаться на одну фирму в плане получения доходов в надежде, что им не придется действовать неэтично, чтобы сохранить стабильный доход. Акт также защищает информаторы и требует, чтобы высшее руководство публичных компаний подтвердило точность бухгалтерские записи. В 2002 г. пять членов Общественный наблюдательный совет (POB), который курировал этику в бухгалтерской профессии, ушел в отставку после того, как критики сочли совет неэффективным, и SEC предложила разработать новую комиссию, Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB).[43] PCAOB был разработан в соответствии с Законом и заменил POB.[44]

В 2003 г. Международная федерация бухгалтеров (IFAC) выпустила отчет под названием Восстановление общественного доверия к финансовой отчетности: международная перспектива.[45] Изучая коллапс международной компании в результате проблем с бухгалтерским учетом, он определил области для улучшения внутри организаций, а также рекомендации для компаний по разработке более эффективных этических кодексов. В отчете также рекомендовалось, чтобы компании использовали варианты, которые улучшили бы обучение и поддержку, чтобы бухгалтеры могли лучше справляться с этическими дилеммами.[2]Совместные усилия членов международного сообщества финансового регулирования во главе с Мишель Прада, Председатель Управления по финансовым рынкам Франции, в результате чего был учрежден Совет по надзору за общественными интересами (PIOB) 1 марта 2005 г.[46]PIOB осуществляет надзор за советами МФБ по установлению стандартов: Совет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB), Совет по международным стандартам бухгалтерского образования (IAESB) и Совет по международным стандартам этики для бухгалтеров (IESBA).[47]

Самая последняя реформа вступила в силу в июле 2010 года, когда президент Обама подписал «Закон Додда-Фрэнка о реформе Уолл-стрит и защите потребителей». Закон охватывает широкий спектр изменений. Основными элементами законодательства являются защита потребителей, обладающая полномочиями и независимостью, цели, слишком большие для отказа от спасения, система заблаговременного предупреждения, прозрачность и подотчетность для экзотических инструментов, компенсация исполнительной власти и корпоративное управление, защита инвесторов и обеспечение соблюдения нормативных требований.[48] Закон также привел к созданию Офиса информаторов, который был создан для управления программой SEC. Конгресс уполномочил Комиссию по ценным бумагам и биржам предоставлять денежные вознаграждения информаторам, которые сообщают информацию, которая влечет за собой как минимум санкцию в размере 1000000 долларов. Вознаграждение составляет от 10% до 30% от собранной суммы в долларах.[49] Информаторы помогают выявлять мошенничество и другие виды неэтичного поведения на раннем этапе. В результате меньше вреда для инвесторов, быстрое привлечение нарушителей к ответственности и сохранение целостности рынков США.

Рекомендации

  1. ^ С любовью, Винсент Дж. (1 октября 2008 г.). «Понимание бухгалтерской этики, второе издание». Журнал CPA. ProQuest  212232117.
  2. ^ а б c d е ж Джеклинг, Беверли; Барри Дж. Купер; Филомена Леунг; Стивен Деллапортас (2007). «Восприятие профессиональными бухгалтерскими органами этических вопросов, причин этического несоответствия и этического образования». Журнал управленческого аудита. 22 (9): 928–944. Дои:10.1108/02686900710829426. ProQuest  274631424.
  3. ^ а б Деллапортас, Стивен (июнь 2006 г.). «Сделать разницу с отдельным курсом по бухгалтерской этике». Журнал деловой этики. 65 (4): 391–404. Дои:10.1007 / s10551-006-0020-7. HDL:10536 / DRO / DU: 30024362. ProQuest  198036182.
  4. ^ Александр, Дэвид; Энн Бриттон (2004). Финансовая отчетность. Cengage Learning EMEA. п. 160. ISBN  1-84480-033-4.
  5. ^ Дитц, Дэвид (26 апреля 2002 г.). «Аудиторы робкие». Pittsburgh Post-Gazette. Получено 15 мая, 2009.
  6. ^ Дуска, Рональд Ф .; Бренда Шей Дуска (2003). Бухгалтерская этика. Вили-Блэквелл. п. 28. ISBN  0-631-21651-0.
  7. ^ Гоуторп, Кэтрин; Джон Блейк (1998). Этические вопросы бухгалтерского учета. Рутледж. п. 7. ISBN  0-415-17173-3.
  8. ^ Смит, Л. Мерфи (1 октября 2008 г.). "Лука Пачоли: отец бухгалтерского учета". Техасский университет A&M. Архивировано из оригинал 18 августа 2011 г.. Получено 7 апреля, 2009.
  9. ^ а б c d е ж Лоеб, Стивен Э. (осень 1988 г.). «Обучение студентов бухгалтерской этике: некоторые актуальные вопросы». Вопросы бухгалтерского образования. 3: 316–329. ProQuest  210912024.
  10. ^ а б Каслер, Дарвин Дж. (1964). Эволюция этики CPA: профиль профессионализации. Университет штата Мичиган. п. 5.
  11. ^ Престон, Алистер М .; Дэвид Дж. Купер; Д. Пол Скарбро; Роберт С. Чилтон (2006). Дж. Эдвард Кетц (ред.). Бухгалтерская этика: критические взгляды на бизнес и менеджмент (Изменения в Кодексе этики бухгалтеров США, 1917 и 1988 гг.). Рутледж. п. 209. ISBN  0-415-35078-6.
  12. ^ «Бухгалтеры опровергают предположение, что их собственные работодатели были нацелены» (Требуется комиссия). Чикаго Трибьюн. 28 февраля 1907 г.. Получено 14 декабря, 2010.
  13. ^ а б Продавцы, Джеймс Х. (1981). Восприятие студентами бухгалтерского учета деловой и профессиональной этики. Университет Миссисипи. п. 1.
  14. ^ а б Фогель, Дэвид (27 апреля 1987 г.). «Журнал менеджера: мог ли курс этики уберечь Ивана от того, чтобы он испортился?». Журнал "Уолл Стрит. ProQuest  397994690.
  15. ^ а б Лоеб, Стивен Э. (2007). «Вопросы, касающиеся преподавания бухгалтерской этики: ретроспектива за 18 лет». Исследования, профессиональная ответственность и этика в бухгалтерском учете. Исследование профессиональной ответственности и этики в бухгалтерском учете. 11: 4. Дои:10.1016 / с1574-0765 (06) 11001-8. ISBN  978-0-7623-1367-9. Получено 14 мая, 2009.
  16. ^ Аноним (октябрь 1993 г.). «Открывается Первый центр по изучению бухгалтерской этики». Бухгалтерский журнал. 176 (4): 19. ProQuest  206767393.
  17. ^ «Государственная регулирующая бухгалтерская этика» получено 26 апреля 2012 года.
  18. ^ а б Бернарди, Ричард А .; Дэвид Ф. Бин (июль 2006 г.). «Этика в бухгалтерском образовании: забытые заинтересованные стороны». Журнал CPA. Получено 14 мая, 2009.
  19. ^ Бин, Дэвид Ф .; Ричард А. Бернарди (январь 2007 г.). «Курсы бухгалтерской этики: работают ли они?». Журнал CPA. Получено 17 мая, 2009.
  20. ^ Лоеб, Стивен Э. (осень 1991 г.). «Оценка« результатов »обучения бухгалтерской этике». Журнал деловой этики. 10 (2): 77–84. Дои:10.1007 / BF00383611. S2CID  154907847. ProQuest  198074074.
  21. ^ Стюарт, Ирис (2004). Этика в эпоху пост-энронов. Юго-Западный / Томсон. п. 2. ISBN  0-324-19193-6.
  22. ^ Коттель, Филип Г. (1990). Бухгалтерская этика: практическое руководство для профессионалов. Книги кворума. стр.78–79. ISBN  0-89930-401-X.
  23. ^ Стюарт, Ирис (2004). Этика в эпоху пост-энронов. Юго-Западный / Томсон. п. 6. ISBN  0-324-19193-6.
  24. ^ а б Бертон, Ли (24 мая 1984 г.). «Цель: этические стандарты бухгалтерской практики». Журнал "Уолл Стрит. ProQuest  397870038.
  25. ^ Джон Блейк; Кэтрин Гоуторп (20 июня 2005 г.). Этические вопросы бухгалтерского учета. Рутледж. ISBN  1-134-69451-2.
  26. ^ Дей, Иэн; Руш, Доминик (25 января 2009 г.). «Аудиторы: в ладони банков?». Времена. Лондон. Получено 18 июня, 2009.
  27. ^ «Действия акционеров Enron против банков отклонены судьей». Нью-Йорк Таймс. 28 февраля 2003 г.. Получено 18 июня, 2009.
  28. ^ Розенвальд, Майкл С. (10 сентября 2007 г.). "Экстремальный (исполнительный) макияж". Вашингтон Пост. Получено 7 апреля, 2009.
  29. ^ Александр, Делрой; Грег Бернс; Роберт Мэнор; Флинн МакРобертс; E.A. Торриеро (1 сентября 2002 г.). "Падение Андерсена". Хартфорд Курант. Архивировано из оригинал 11 мая 2009 г.. Получено 7 апреля, 2009.
  30. ^ Кликеман, Пол М. (август 2003 г.). «Воспитание для общественного доверия». Журнал CPA. 73 (8): 80. ProQuest  212286983.
  31. ^ Аппельбаум, Стивен Х .; Кайл Дж. Дегуайр; Матье Лэй (2005). «Связь этического климата с девиантным поведением на рабочем месте». Корпоративное управление. 5 (4): 43–55. Дои:10.1108/14720700510616587. ProQuest  205236918.
  32. ^ а б Бертон, Ли (24 мая 1984 г.). «Реклама повредила бухгалтерской этике: критики». Чикаго Сан-Таймс. Архивировано из оригинал (Требуется регистрация) 4 ноября 2012 г.. Получено 7 апреля, 2009.
  33. ^ Креншоу, Альберт Б.; Бретт Д. Фромсон (29 марта 1998 г.). "Конфликт за CPA?". Вашингтон Пост. Получено 8 апреля, 2009.
  34. ^ а б Сомервилль, Ли (28 февраля 2003 г.). «Изменения в бухгалтерском учете сводятся к принципам и правилам». Деловой журнал. В архиве из оригинала 11 мая 2009 г.. Получено 8 апреля, 2009.
  35. ^ Дж. Эдвард Кетц, изд. (2006). Бухгалтерская этика: критические взгляды на бизнес и менеджмент. Рутледж. п. 11. ISBN  0-415-35078-6.
  36. ^ а б c Сканнелл, Кара; Джоанна Слейтер (28 августа 2008 г.). «Комиссия по ценным бумагам и биржам США переходит на стандарты бухгалтерского учета США». Журнал "Уолл Стрит. В архиве из оригинала 11 мая 2009 г.. Получено 8 апреля, 2009.
  37. ^ «Использование МСФО в зависимости от юрисдикции». МСФО. 24 марта 2009 г. В архиве из оригинала 12 мая 2009 г.. Получено 8 апреля, 2009.
  38. ^ Беннетт, Брюс; Майкл Брэдбери; Хелен Прагнелл (2006). «Правила, принципы и суждения в стандартах бухгалтерского учета». Счеты. 42 (2): 189–203. Дои:10.1111 / j.1467-6281.2006.00197.x. SSRN  907368.
  39. ^ Сеговия, Джоанна, Оказывают ли принципы или стандарты, основанные на правилах, различное влияние на решения аудиторов США?
  40. ^ Тосен, Грэм (2006). Практическое руководство по МСФО для производных финансовых инструментов и структурированного финансирования. Euromoney Книги. п. 134. ISBN  1-84374-267-5.
  41. ^ Джонссон, Ханс; Пер Эрик Килстедт (2005). Отчетность по результатам. Джон Уайли и сыновья. п. 17. ISBN  0-471-73543-4.
  42. ^ Мадер, Бекка (3 мая 2002 г.). «Дело Enron побуждает колледжи отстаивать этику бухгалтерского учета». Деловой журнал. В архиве из оригинала 23 мая 2009 г.. Получено 8 апреля, 2009.
  43. ^ Лабатон, Стивен (23 января 2002 г.). «Члены комиссии по бухгалтерской этике уходят в отставку, отвергая план начальника Секции». Pittsburgh Post-Gazette. Получено 8 апреля, 2009.
  44. ^ Хилтон, Рональд В. (2005). Управленческий учет: создание ценности в динамичной деловой среде (Шестое изд.). Бостон: Макгроу Хилл / Ирвин. п.26. ISBN  0-07-111314-2.
  45. ^ Ворона, Джон; Кристиан Обен; Оливия Кертли; Косуке Накахира; Ян Рамзи; Гилен Сосье; Грэм Уорд (август 2003 г.). «Восстановление общественного доверия к финансовой отчетности: международная перспектива». Международная федерация бухгалтеров. Архивировано из оригинал (PDF) 28 мая 2009 г.. Получено 8 апреля, 2009.
  46. ^ «Международные регулирующие органы и связанные организации объявляют о создании Совета по надзору за общественными интересами (PIOB) для международной бухгалтерской профессии». Банк международных расчетов. 28 февраля 2005 г. В архиве из оригинала от 6 июня 2011 г.. Получено 2011-06-07.
  47. ^ "Совет по надзору за общественными интересами". IFAC. В архиве из оригинала 14 июля 2011 г.. Получено 2011-06-07.
  48. ^ <http://banking.senate.gov/public/_files/070110_Dodd_Frank_Wall_Street_Reform_comprehensive_summary_Final.pdf В архиве 2010-07-10 на Wayback Machine >.
  49. ^ «Добро пожаловать в Офис осведомителя». Комиссия по ценным бумагам и биржам США (домашняя страница). Интернет. 31 октября 2011 г. <https://www.sec.gov/whistleblower >.

дальнейшее чтение

  • Армстронг, Мэри Бет. Этика и профессионализм CPAs. Томсон Юго-Западный, 1993. ISBN  0-538-82301-1.
  • Кэри, Джон Л. Профессиональная этика государственного бухгалтерского учета. Нью-Йорк: Арно Пресс, 1980. ISBN  0-405-13506-8.
  • Кэри, Джон Л. Уильям О. Доэрти. Этические стандарты бухгалтерской профессии. Нью-Йорк: Garland Pub., 1986. ISBN  0-8240-7877-2.
  • Приветствую, Марк. Михаил Пакалюк. Понимание бухгалтерской этики. Аллен Дэвид Пресс, 2007. ISBN  0-9765280-0-2.
  • Коттел младший, Филип Г. Терри М. Перлин. Бухгалтерская этика: практическое руководство для профессионалов. Нью-Йорк: Книги кворума, 1990. ISBN  0-89930-401-X.
  • Дэвис, Майкл. Эндрю Старк. Конфликт интересов в профессиях. Оксфорд: Издательство Оксфордского университета, 2001. ISBN  0-19-512863-X.
  • Гай, Дэн М. Д. Р. Кармайкл, Линда А. Лах. Этика для CPA: оправдание ожиданий в трудные времена. Хобокен, Нью-Джерси: Wiley, 2003. ISBN  0-471-27176-4.
  • Хоффман, В. Майкл. Этика бухгалтерского учета и финансов: доверие, ответственность и контроль. Вестпорт, Коннектикут: Книги кворума, 1996. ISBN  0-89930-997-6.
  • Миллс, Дэниел Куинн. Колесо, дело и кража: обманчивый бухгалтерский учет, лживые руководители и неэффективные реформы. Река Аппер Сэдл, Нью-Джерси: FT / Prentice Hall, 2003. ISBN  0-13-140804-6.
  • Уильямс, Дж. И Р. Элсон. «СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭТИЧЕСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ В УЧЕТНОЙ ПРОГРАММЕ: КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ КУРС». Журнал Академии лидерства в образовании 14.4 (2010): 107-116. ABI / INFORM Global, ProQuest. Интернет. 30 октября 2011 г.

внешняя ссылка